Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 29 июня 2006 года Дело N Ф04-3947/2006(23930-А03-23)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю на решение от 09.02.2006 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-13542/04-31 по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю к предпринимателю Сашниковой Надежде Александровне о взыскании налога, пени и штрафа,
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к предпринимателю Сашниковой Н.А. о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 100664 руб., пени в сумме 899 руб. и штрафа в сумме 20133 руб., примененного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением суда первой инстанции от 17.11.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 22.03.2005, заявление инспекции оставлено без удовлетворения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.07.2005 судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение.
Кассационная инстанция указала, что при новом рассмотрении дела арбитражному суду необходимо дать оценку доводам налогового органа об определении налоговой базы за 2003 год исходя из представленных поквартальных деклараций, а также произведенному вычету в размере 20 процентов от суммы установленного дохода.
Решением суда первой инстанции от 09.02.2006 в удовлетворении требований инспекции отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебный акт первой инстанции от 09.02.2006 и принять новое решение.
Инспекция считает, что правомерно доначислила предпринимателю Сашниковой Н.А. налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного в 2003 году от реализации горюче-смазочных материалов, который не был ей учтен при определении налогооблагаемой базы за указанный период.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, 30.04.2004 предпринимателем Сашниковой Н.А. представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2003 год, согласно которой сумма доходов составила 60000 руб., а сумма налоговых вычетов 75930 руб.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации инспекцией направлено налогоплательщику требование о представлении документов, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.
Поскольку предприниматель Сашникова Н.А. не представила запрашиваемые документы, инспекция сопоставила сведения, отраженные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за I, II, III кварталы 2003 года с данными налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.
По результатам проверки инспекцией принято решение N 39 от 03.08.2004 о привлечении предпринимателя Сашниковой Н.А. к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 20133 руб. Этим же решением налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 100664 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 899 руб.
Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о занижении предпринимателем Сашниковой Н.А. налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму неучтенного дохода, полученного в 2003 году от реализации горюче-смазочных материалов, без учета налога на добавленную стоимость.
Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил, что в связи с утратой предпринимателем Сашниковой Н.А. документов, подтверждающих расходы, связанные с извлечением доходов, инспекция начислила налог на доходы физических лиц с суммы реализованных в 2003 году горюче-смазочных материалов.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации по окончании налогового периода.
Вместе с тем из подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.
Поскольку при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц инспекцией не учтены данные о расходах аналогичных налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по реализации горюче-смазочных материалов, арбитражный суд правомерно отказал во взыскании с предпринимателя Сашниковой Н.А. налога на доходы физических лиц в сумме 100664 руб., пени в сумме 899 руб. и штрафа в сумме 20133 руб.
С учетом изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение от 09.02.2006 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-13542/04-31 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 29.06.2006 N Ф04-3947/2006(23930-А03-23) ПО ДЕЛУ N А03-13542/04-31
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 июня 2006 года Дело N Ф04-3947/2006(23930-А03-23)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю на решение от 09.02.2006 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-13542/04-31 по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю к предпринимателю Сашниковой Надежде Александровне о взыскании налога, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к предпринимателю Сашниковой Н.А. о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 100664 руб., пени в сумме 899 руб. и штрафа в сумме 20133 руб., примененного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением суда первой инстанции от 17.11.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 22.03.2005, заявление инспекции оставлено без удовлетворения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.07.2005 судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение.
Кассационная инстанция указала, что при новом рассмотрении дела арбитражному суду необходимо дать оценку доводам налогового органа об определении налоговой базы за 2003 год исходя из представленных поквартальных деклараций, а также произведенному вычету в размере 20 процентов от суммы установленного дохода.
Решением суда первой инстанции от 09.02.2006 в удовлетворении требований инспекции отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебный акт первой инстанции от 09.02.2006 и принять новое решение.
Инспекция считает, что правомерно доначислила предпринимателю Сашниковой Н.А. налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного в 2003 году от реализации горюче-смазочных материалов, который не был ей учтен при определении налогооблагаемой базы за указанный период.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, 30.04.2004 предпринимателем Сашниковой Н.А. представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2003 год, согласно которой сумма доходов составила 60000 руб., а сумма налоговых вычетов 75930 руб.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации инспекцией направлено налогоплательщику требование о представлении документов, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.
Поскольку предприниматель Сашникова Н.А. не представила запрашиваемые документы, инспекция сопоставила сведения, отраженные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за I, II, III кварталы 2003 года с данными налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.
По результатам проверки инспекцией принято решение N 39 от 03.08.2004 о привлечении предпринимателя Сашниковой Н.А. к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 20133 руб. Этим же решением налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 100664 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 899 руб.
Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа о занижении предпринимателем Сашниковой Н.А. налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму неучтенного дохода, полученного в 2003 году от реализации горюче-смазочных материалов, без учета налога на добавленную стоимость.
Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил, что в связи с утратой предпринимателем Сашниковой Н.А. документов, подтверждающих расходы, связанные с извлечением доходов, инспекция начислила налог на доходы физических лиц с суммы реализованных в 2003 году горюче-смазочных материалов.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации по окончании налогового периода.
Вместе с тем из подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.
Поскольку при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц инспекцией не учтены данные о расходах аналогичных налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по реализации горюче-смазочных материалов, арбитражный суд правомерно отказал во взыскании с предпринимателя Сашниковой Н.А. налога на доходы физических лиц в сумме 100664 руб., пени в сумме 899 руб. и штрафа в сумме 20133 руб.
С учетом изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 09.02.2006 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-13542/04-31 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)