Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 12 августа 2004 г. Дело N А64-2751/00-15
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области на Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15,
ОГУП "Продовольственная корпорация" (далее - Предприятие) обратилось в арбитражный суд с иском к Управлению МНС РФ по Тамбовской области (далее - Управление) о признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 (с учетом уточнения исковых требований) в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6398078 руб., налоговых санкций в сумме 75920 руб. и пени в сумме 3217640 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3124484 руб., налоговых санкций в сумме 28605 руб., пени в сумме 1514810 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 695500 руб. за 1997 год и 1180800 руб. за 1998 год; доначисления налога на прибыль за 1999 год в сумме 10150751 руб. и налоговых санкций в сумме 1904750 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 31429 руб.; применения штрафных санкций за 1999 год в сумме 15000 руб. по п. 1.2 решения; доначисления дополнительных платежей по налогу на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ, в сумме 1629968 руб.
Управлением заявлен встречный иск о взыскании с Предприятия 4086512 руб. налоговых санкций, начисленных по Решению Управления N 32 от 10.07.2000.
Решением арбитражного суда от 10.12.2001 иск Предприятия удовлетворен частично. Решение Управления N 32 от 10.07.99 признано недействительным в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6271539 руб., штрафа - 50610 руб., пени - 3154253 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3076808 руб., штрафа - 19070 руб., пени - 1491785 руб., доначисления налога на прибыль в сумме 7346469 руб., штрафа - 18322216 руб., пени - 24243 руб.; доначисления дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб.; начисления штрафа по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб. В остальной части исковых требований отказано.
По встречному иску Управления с Предприятия взыскано 2169616 руб. штрафных санкций.
В остальной части встречных исковых требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 05.02.2002 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16.04.2002 Решение от 10.12.2001 и Постановление апелляционной инстанции от 05.02.2002 по первоначальному иску в части признания недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 7364469 руб., штрафа - 1832216 руб., пени - 24243 руб., начислению дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб. и в части отказа в признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 2768282 руб., штрафа - 72534 руб., пени - 7186 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 629825 руб. отменены.
В части встречного иска Управления отменено Решение от 10.12.2001 и Постановление от 05.02.2002 арбитражного суда в части взыскания с Предприятия штрафа в сумме 2169616 руб. и отказа во взыскании 1832216 руб. штрафных санкций.
В остальной части решение и постановление оставлены без изменения.
В отмененной части дело передано на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении дела Предприятие заявило отказ от требования признать недействительным (незаконным) Решение Управления N 32 от 10.04.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год.
Решением арбитражного суда от 07.05.2004 прекращено производство по заявлению Предприятия о признании недействительным (незаконным) Решения Управления N 32 от 10.07.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год и отказано Управлению в требовании о взыскании с Предприятия 4001832 руб. штрафа за неуплату налога на прибыль за 1999 год.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Управление просит отменить решение арбитражного суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований.
По мнению Управления, судом неправильно применены нормы материального права.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд кассационной инстанции находит, что решение арбитражного суда не подлежит отмене.
Из материалов дела следует, что Управлением с 14.02.2000 по 14.04.2000 проведена повторная выездная налоговая проверка Предприятия за период с 01.04.97 по 30.09.98 и выездная налоговая проверка с 01.10.98 по 31.12.99.
По результатам проверки составлен акт N 33 от 13.06.2000.
На основании акта проверки Управлением принято Решение N 32 от 10.07.2000, по которому Предприятие привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом п. 2 ст. 112 и п. 4 ст. 114 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 4001832 руб., по налогу на пользователей автодорог в сумме 50610 руб., по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 19070 руб., за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб.; доначислены налоги в общей сумме 25232870 руб., пени в общей сумме 4765465 руб., дополнительные платежи по налогу на прибыль за 1999 год в сумме 1639968 руб.
При новом рассмотрении дела судом установлено, что согласно материалам налоговой проверки Предприятием не включены в состав внереализационных доходов (к-т сч. 80 "Прибыли и убытки") присужденные Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 27.09.99 по делу N А64-2572/99-7 штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров ОАО "Платоновский элеватор". В результате указанного правонарушения налогооблагаемая прибыль занижена на 26908911 руб., а налог на прибыль - на 8072673 руб. (п. 7.7 решения).
Согласно п. 2 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Пунктом 6 ст. 2 данного Закона определено, что в состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций, и возмещение убытков.
Поэтому суд правильно указал, что, исходя из содержащегося в ст. 2 Закона понятия объекта обложения налогом на прибыль, в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
Судом установлено, что решение арбитражного суда до настоящего времени не исполнено и Предприятием реально не получена сумма штрафов. Данные обстоятельства также не отрицаются налоговым органом.
Поэтому суд обоснованно пришел к выводу о неправомерности доначисления Предприятию 8072673 руб. налога на прибыль.
На основании акта сверки данных о налогооблагаемой прибыли за 1999 год от 11.03.2004 судом установлено, что валовая прибыль, отраженная в декларации за 1999 год, будет равна 21251818 руб.
Предприятие в уточненной декларации по налогу на прибыль за 1999 год отразило указанную налогооблагаемую прибыль и заявило льготу по налогу на прибыль в размере 7288451 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.05.2003 по делу N А64-2771/02-17, вступившим в законную силу, подтверждена правомерность применения Предприятием льготы по налогу на прибыль за 1999 год в размере 7288451 руб.
В силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль за 1999 год за минусом льготы будет равна 13963367 руб., а сумма налога на прибыль - 4189010 руб. Фактически начислено и уплачено Предприятием 2194000 руб., сумма к доплате - 1995010 руб. С учетом уточненной декларации недоимка Предприятия по налогу на прибыль по состоянию на 01.04.2000 равна 72381 руб. (1995010 - 1922429 переплата по лицевому счету). Данные обстоятельства не отрицаются налоговым органом.
В связи с чем размер штрафа, правомерно начисленный Управлением, будет равен 29200 руб.
Платежными поручениями от 29.03.2004 N 393 и N 394 Предприятием самостоятельно уплачена в бюджет указанная сумма налоговых санкций.
Поэтому суд правомерно отказал Управлению во взыскании налоговых санкций по налогу на прибыль.
Судом полно, всесторонне и объективно исследованы доводы сторон, правильно применены нормы права.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15 оставить без изменения, а кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
от 12 августа 2004 г. Дело N А64-2751/00-15
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области на Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15,
ОГУП "Продовольственная корпорация" (далее - Предприятие) обратилось в арбитражный суд с иском к Управлению МНС РФ по Тамбовской области (далее - Управление) о признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 (с учетом уточнения исковых требований) в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6398078 руб., налоговых санкций в сумме 75920 руб. и пени в сумме 3217640 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3124484 руб., налоговых санкций в сумме 28605 руб., пени в сумме 1514810 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 695500 руб. за 1997 год и 1180800 руб. за 1998 год; доначисления налога на прибыль за 1999 год в сумме 10150751 руб. и налоговых санкций в сумме 1904750 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 31429 руб.; применения штрафных санкций за 1999 год в сумме 15000 руб. по п. 1.2 решения; доначисления дополнительных платежей по налогу на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ, в сумме 1629968 руб.
Управлением заявлен встречный иск о взыскании с Предприятия 4086512 руб. налоговых санкций, начисленных по Решению Управления N 32 от 10.07.2000.
Решением арбитражного суда от 10.12.2001 иск Предприятия удовлетворен частично. Решение Управления N 32 от 10.07.99 признано недействительным в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6271539 руб., штрафа - 50610 руб., пени - 3154253 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3076808 руб., штрафа - 19070 руб., пени - 1491785 руб., доначисления налога на прибыль в сумме 7346469 руб., штрафа - 18322216 руб., пени - 24243 руб.; доначисления дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб.; начисления штрафа по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб. В остальной части исковых требований отказано.
По встречному иску Управления с Предприятия взыскано 2169616 руб. штрафных санкций.
В остальной части встречных исковых требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 05.02.2002 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16.04.2002 Решение от 10.12.2001 и Постановление апелляционной инстанции от 05.02.2002 по первоначальному иску в части признания недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 7364469 руб., штрафа - 1832216 руб., пени - 24243 руб., начислению дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб. и в части отказа в признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 2768282 руб., штрафа - 72534 руб., пени - 7186 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 629825 руб. отменены.
В части встречного иска Управления отменено Решение от 10.12.2001 и Постановление от 05.02.2002 арбитражного суда в части взыскания с Предприятия штрафа в сумме 2169616 руб. и отказа во взыскании 1832216 руб. штрафных санкций.
В остальной части решение и постановление оставлены без изменения.
В отмененной части дело передано на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении дела Предприятие заявило отказ от требования признать недействительным (незаконным) Решение Управления N 32 от 10.04.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год.
Решением арбитражного суда от 07.05.2004 прекращено производство по заявлению Предприятия о признании недействительным (незаконным) Решения Управления N 32 от 10.07.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год и отказано Управлению в требовании о взыскании с Предприятия 4001832 руб. штрафа за неуплату налога на прибыль за 1999 год.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Управление просит отменить решение арбитражного суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований.
По мнению Управления, судом неправильно применены нормы материального права.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд кассационной инстанции находит, что решение арбитражного суда не подлежит отмене.
Из материалов дела следует, что Управлением с 14.02.2000 по 14.04.2000 проведена повторная выездная налоговая проверка Предприятия за период с 01.04.97 по 30.09.98 и выездная налоговая проверка с 01.10.98 по 31.12.99.
По результатам проверки составлен акт N 33 от 13.06.2000.
На основании акта проверки Управлением принято Решение N 32 от 10.07.2000, по которому Предприятие привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом п. 2 ст. 112 и п. 4 ст. 114 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 4001832 руб., по налогу на пользователей автодорог в сумме 50610 руб., по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 19070 руб., за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб.; доначислены налоги в общей сумме 25232870 руб., пени в общей сумме 4765465 руб., дополнительные платежи по налогу на прибыль за 1999 год в сумме 1639968 руб.
При новом рассмотрении дела судом установлено, что согласно материалам налоговой проверки Предприятием не включены в состав внереализационных доходов (к-т сч. 80 "Прибыли и убытки") присужденные Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 27.09.99 по делу N А64-2572/99-7 штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров ОАО "Платоновский элеватор". В результате указанного правонарушения налогооблагаемая прибыль занижена на 26908911 руб., а налог на прибыль - на 8072673 руб. (п. 7.7 решения).
Согласно п. 2 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Пунктом 6 ст. 2 данного Закона определено, что в состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций, и возмещение убытков.
Поэтому суд правильно указал, что, исходя из содержащегося в ст. 2 Закона понятия объекта обложения налогом на прибыль, в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
Судом установлено, что решение арбитражного суда до настоящего времени не исполнено и Предприятием реально не получена сумма штрафов. Данные обстоятельства также не отрицаются налоговым органом.
Поэтому суд обоснованно пришел к выводу о неправомерности доначисления Предприятию 8072673 руб. налога на прибыль.
На основании акта сверки данных о налогооблагаемой прибыли за 1999 год от 11.03.2004 судом установлено, что валовая прибыль, отраженная в декларации за 1999 год, будет равна 21251818 руб.
Предприятие в уточненной декларации по налогу на прибыль за 1999 год отразило указанную налогооблагаемую прибыль и заявило льготу по налогу на прибыль в размере 7288451 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.05.2003 по делу N А64-2771/02-17, вступившим в законную силу, подтверждена правомерность применения Предприятием льготы по налогу на прибыль за 1999 год в размере 7288451 руб.
В силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль за 1999 год за минусом льготы будет равна 13963367 руб., а сумма налога на прибыль - 4189010 руб. Фактически начислено и уплачено Предприятием 2194000 руб., сумма к доплате - 1995010 руб. С учетом уточненной декларации недоимка Предприятия по налогу на прибыль по состоянию на 01.04.2000 равна 72381 руб. (1995010 - 1922429 переплата по лицевому счету). Данные обстоятельства не отрицаются налоговым органом.
В связи с чем размер штрафа, правомерно начисленный Управлением, будет равен 29200 руб.
Платежными поручениями от 29.03.2004 N 393 и N 394 Предприятием самостоятельно уплачена в бюджет указанная сумма налоговых санкций.
Поэтому суд правомерно отказал Управлению во взыскании налоговых санкций по налогу на прибыль.
Судом полно, всесторонне и объективно исследованы доводы сторон, правильно применены нормы права.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15 оставить без изменения, а кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 12.08.2004 N А64-2751/00-15
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 12 августа 2004 г. Дело N А64-2751/00-15
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области на Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15,
УСТАНОВИЛ:
ОГУП "Продовольственная корпорация" (далее - Предприятие) обратилось в арбитражный суд с иском к Управлению МНС РФ по Тамбовской области (далее - Управление) о признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 (с учетом уточнения исковых требований) в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6398078 руб., налоговых санкций в сумме 75920 руб. и пени в сумме 3217640 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3124484 руб., налоговых санкций в сумме 28605 руб., пени в сумме 1514810 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 695500 руб. за 1997 год и 1180800 руб. за 1998 год; доначисления налога на прибыль за 1999 год в сумме 10150751 руб. и налоговых санкций в сумме 1904750 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 31429 руб.; применения штрафных санкций за 1999 год в сумме 15000 руб. по п. 1.2 решения; доначисления дополнительных платежей по налогу на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ, в сумме 1629968 руб.
Управлением заявлен встречный иск о взыскании с Предприятия 4086512 руб. налоговых санкций, начисленных по Решению Управления N 32 от 10.07.2000.
Решением арбитражного суда от 10.12.2001 иск Предприятия удовлетворен частично. Решение Управления N 32 от 10.07.99 признано недействительным в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6271539 руб., штрафа - 50610 руб., пени - 3154253 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3076808 руб., штрафа - 19070 руб., пени - 1491785 руб., доначисления налога на прибыль в сумме 7346469 руб., штрафа - 18322216 руб., пени - 24243 руб.; доначисления дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб.; начисления штрафа по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб. В остальной части исковых требований отказано.
По встречному иску Управления с Предприятия взыскано 2169616 руб. штрафных санкций.
В остальной части встречных исковых требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 05.02.2002 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16.04.2002 Решение от 10.12.2001 и Постановление апелляционной инстанции от 05.02.2002 по первоначальному иску в части признания недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 7364469 руб., штрафа - 1832216 руб., пени - 24243 руб., начислению дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб. и в части отказа в признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 2768282 руб., штрафа - 72534 руб., пени - 7186 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 629825 руб. отменены.
В части встречного иска Управления отменено Решение от 10.12.2001 и Постановление от 05.02.2002 арбитражного суда в части взыскания с Предприятия штрафа в сумме 2169616 руб. и отказа во взыскании 1832216 руб. штрафных санкций.
В остальной части решение и постановление оставлены без изменения.
В отмененной части дело передано на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении дела Предприятие заявило отказ от требования признать недействительным (незаконным) Решение Управления N 32 от 10.04.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год.
Решением арбитражного суда от 07.05.2004 прекращено производство по заявлению Предприятия о признании недействительным (незаконным) Решения Управления N 32 от 10.07.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год и отказано Управлению в требовании о взыскании с Предприятия 4001832 руб. штрафа за неуплату налога на прибыль за 1999 год.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Управление просит отменить решение арбитражного суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований.
По мнению Управления, судом неправильно применены нормы материального права.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд кассационной инстанции находит, что решение арбитражного суда не подлежит отмене.
Из материалов дела следует, что Управлением с 14.02.2000 по 14.04.2000 проведена повторная выездная налоговая проверка Предприятия за период с 01.04.97 по 30.09.98 и выездная налоговая проверка с 01.10.98 по 31.12.99.
По результатам проверки составлен акт N 33 от 13.06.2000.
На основании акта проверки Управлением принято Решение N 32 от 10.07.2000, по которому Предприятие привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом п. 2 ст. 112 и п. 4 ст. 114 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 4001832 руб., по налогу на пользователей автодорог в сумме 50610 руб., по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 19070 руб., за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб.; доначислены налоги в общей сумме 25232870 руб., пени в общей сумме 4765465 руб., дополнительные платежи по налогу на прибыль за 1999 год в сумме 1639968 руб.
При новом рассмотрении дела судом установлено, что согласно материалам налоговой проверки Предприятием не включены в состав внереализационных доходов (к-т сч. 80 "Прибыли и убытки") присужденные Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 27.09.99 по делу N А64-2572/99-7 штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров ОАО "Платоновский элеватор". В результате указанного правонарушения налогооблагаемая прибыль занижена на 26908911 руб., а налог на прибыль - на 8072673 руб. (п. 7.7 решения).
Согласно п. 2 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Пунктом 6 ст. 2 данного Закона определено, что в состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций, и возмещение убытков.
Поэтому суд правильно указал, что, исходя из содержащегося в ст. 2 Закона понятия объекта обложения налогом на прибыль, в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
Судом установлено, что решение арбитражного суда до настоящего времени не исполнено и Предприятием реально не получена сумма штрафов. Данные обстоятельства также не отрицаются налоговым органом.
Поэтому суд обоснованно пришел к выводу о неправомерности доначисления Предприятию 8072673 руб. налога на прибыль.
На основании акта сверки данных о налогооблагаемой прибыли за 1999 год от 11.03.2004 судом установлено, что валовая прибыль, отраженная в декларации за 1999 год, будет равна 21251818 руб.
Предприятие в уточненной декларации по налогу на прибыль за 1999 год отразило указанную налогооблагаемую прибыль и заявило льготу по налогу на прибыль в размере 7288451 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.05.2003 по делу N А64-2771/02-17, вступившим в законную силу, подтверждена правомерность применения Предприятием льготы по налогу на прибыль за 1999 год в размере 7288451 руб.
В силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль за 1999 год за минусом льготы будет равна 13963367 руб., а сумма налога на прибыль - 4189010 руб. Фактически начислено и уплачено Предприятием 2194000 руб., сумма к доплате - 1995010 руб. С учетом уточненной декларации недоимка Предприятия по налогу на прибыль по состоянию на 01.04.2000 равна 72381 руб. (1995010 - 1922429 переплата по лицевому счету). Данные обстоятельства не отрицаются налоговым органом.
В связи с чем размер штрафа, правомерно начисленный Управлением, будет равен 29200 руб.
Платежными поручениями от 29.03.2004 N 393 и N 394 Предприятием самостоятельно уплачена в бюджет указанная сумма налоговых санкций.
Поэтому суд правомерно отказал Управлению во взыскании налоговых санкций по налогу на прибыль.
Судом полно, всесторонне и объективно исследованы доводы сторон, правильно применены нормы права.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15 оставить без изменения, а кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 12 августа 2004 г. Дело N А64-2751/00-15
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области на Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15,
УСТАНОВИЛ:
ОГУП "Продовольственная корпорация" (далее - Предприятие) обратилось в арбитражный суд с иском к Управлению МНС РФ по Тамбовской области (далее - Управление) о признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 (с учетом уточнения исковых требований) в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6398078 руб., налоговых санкций в сумме 75920 руб. и пени в сумме 3217640 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3124484 руб., налоговых санкций в сумме 28605 руб., пени в сумме 1514810 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 695500 руб. за 1997 год и 1180800 руб. за 1998 год; доначисления налога на прибыль за 1999 год в сумме 10150751 руб. и налоговых санкций в сумме 1904750 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 31429 руб.; применения штрафных санкций за 1999 год в сумме 15000 руб. по п. 1.2 решения; доначисления дополнительных платежей по налогу на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ, в сумме 1629968 руб.
Управлением заявлен встречный иск о взыскании с Предприятия 4086512 руб. налоговых санкций, начисленных по Решению Управления N 32 от 10.07.2000.
Решением арбитражного суда от 10.12.2001 иск Предприятия удовлетворен частично. Решение Управления N 32 от 10.07.99 признано недействительным в части доначисления налога на пользователей автодорог в сумме 6271539 руб., штрафа - 50610 руб., пени - 3154253 руб.; доначисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 3076808 руб., штрафа - 19070 руб., пени - 1491785 руб., доначисления налога на прибыль в сумме 7346469 руб., штрафа - 18322216 руб., пени - 24243 руб.; доначисления дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб.; начисления штрафа по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб. В остальной части исковых требований отказано.
По встречному иску Управления с Предприятия взыскано 2169616 руб. штрафных санкций.
В остальной части встречных исковых требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 05.02.2002 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16.04.2002 Решение от 10.12.2001 и Постановление апелляционной инстанции от 05.02.2002 по первоначальному иску в части признания недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 7364469 руб., штрафа - 1832216 руб., пени - 24243 руб., начислению дополнительных платежей по прибыли в сумме 1010143 руб. и в части отказа в признании недействительным Решения Управления N 32 от 10.07.2000 по доначислению налога на прибыль в сумме 2768282 руб., штрафа - 72534 руб., пени - 7186 руб., дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 629825 руб. отменены.
В части встречного иска Управления отменено Решение от 10.12.2001 и Постановление от 05.02.2002 арбитражного суда в части взыскания с Предприятия штрафа в сумме 2169616 руб. и отказа во взыскании 1832216 руб. штрафных санкций.
В остальной части решение и постановление оставлены без изменения.
В отмененной части дело передано на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении дела Предприятие заявило отказ от требования признать недействительным (незаконным) Решение Управления N 32 от 10.04.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год.
Решением арбитражного суда от 07.05.2004 прекращено производство по заявлению Предприятия о признании недействительным (незаконным) Решения Управления N 32 от 10.07.2000 в части, касающейся налога на прибыль за 1999 год и отказано Управлению в требовании о взыскании с Предприятия 4001832 руб. штрафа за неуплату налога на прибыль за 1999 год.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Управление просит отменить решение арбитражного суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований.
По мнению Управления, судом неправильно применены нормы материального права.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд кассационной инстанции находит, что решение арбитражного суда не подлежит отмене.
Из материалов дела следует, что Управлением с 14.02.2000 по 14.04.2000 проведена повторная выездная налоговая проверка Предприятия за период с 01.04.97 по 30.09.98 и выездная налоговая проверка с 01.10.98 по 31.12.99.
По результатам проверки составлен акт N 33 от 13.06.2000.
На основании акта проверки Управлением принято Решение N 32 от 10.07.2000, по которому Предприятие привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом п. 2 ст. 112 и п. 4 ст. 114 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 4001832 руб., по налогу на пользователей автодорог в сумме 50610 руб., по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 19070 руб., за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15000 руб.; доначислены налоги в общей сумме 25232870 руб., пени в общей сумме 4765465 руб., дополнительные платежи по налогу на прибыль за 1999 год в сумме 1639968 руб.
При новом рассмотрении дела судом установлено, что согласно материалам налоговой проверки Предприятием не включены в состав внереализационных доходов (к-т сч. 80 "Прибыли и убытки") присужденные Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 27.09.99 по делу N А64-2572/99-7 штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров ОАО "Платоновский элеватор". В результате указанного правонарушения налогооблагаемая прибыль занижена на 26908911 руб., а налог на прибыль - на 8072673 руб. (п. 7.7 решения).
Согласно п. 2 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Пунктом 6 ст. 2 данного Закона определено, что в состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций, и возмещение убытков.
Поэтому суд правильно указал, что, исходя из содержащегося в ст. 2 Закона понятия объекта обложения налогом на прибыль, в налоговую базу в составе внереализационных доходов включаются только реально полученные проценты, пени, штрафы.
Судом установлено, что решение арбитражного суда до настоящего времени не исполнено и Предприятием реально не получена сумма штрафов. Данные обстоятельства также не отрицаются налоговым органом.
Поэтому суд обоснованно пришел к выводу о неправомерности доначисления Предприятию 8072673 руб. налога на прибыль.
На основании акта сверки данных о налогооблагаемой прибыли за 1999 год от 11.03.2004 судом установлено, что валовая прибыль, отраженная в декларации за 1999 год, будет равна 21251818 руб.
Предприятие в уточненной декларации по налогу на прибыль за 1999 год отразило указанную налогооблагаемую прибыль и заявило льготу по налогу на прибыль в размере 7288451 руб.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.05.2003 по делу N А64-2771/02-17, вступившим в законную силу, подтверждена правомерность применения Предприятием льготы по налогу на прибыль за 1999 год в размере 7288451 руб.
В силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль за 1999 год за минусом льготы будет равна 13963367 руб., а сумма налога на прибыль - 4189010 руб. Фактически начислено и уплачено Предприятием 2194000 руб., сумма к доплате - 1995010 руб. С учетом уточненной декларации недоимка Предприятия по налогу на прибыль по состоянию на 01.04.2000 равна 72381 руб. (1995010 - 1922429 переплата по лицевому счету). Данные обстоятельства не отрицаются налоговым органом.
В связи с чем размер штрафа, правомерно начисленный Управлением, будет равен 29200 руб.
Платежными поручениями от 29.03.2004 N 393 и N 394 Предприятием самостоятельно уплачена в бюджет указанная сумма налоговых санкций.
Поэтому суд правомерно отказал Управлению во взыскании налоговых санкций по налогу на прибыль.
Судом полно, всесторонне и объективно исследованы доводы сторон, правильно применены нормы права.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2004 по делу N А64-2751/00-15 оставить без изменения, а кассационную жалобу Управления МНС РФ по Тамбовской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)