Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Орла на решение Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2007 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2007 г. по делу N А48-1334/07-15,
открытое акционерное общество "Агропромышленный комплекс "Орловская Нива" (далее по тексту - ОАО "АПК "Орловская Нива") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС России по Советскому району г. Орла в проведении зачета переплаты по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 128 067 руб. 12 коп. в счет уплаты задолженности по этому налогу в территориальный бюджет за 2005 г., в размере 1 286 156 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль в территориальный бюджет, и в проведении возврата налога на прибыль, уплаченного в федеральный бюджет, в размере 107 003 руб., НДС в сумме 477 447 руб., а также об обязании инспекции устранить нарушения прав и законных интересов общества путем принятия решения о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в части территориального бюджета в размере 128 067 руб. 12 коп. в счет погашения задолженности по уплате того же налога в тот же бюджет за 2005 год, принятия решения о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в территориальный бюджет в размере 1 286 156 руб. в счет погашения задолженности по уплате пени по тому же налогу в тот же бюджет и принятия решений о возврате из федерального бюджета суммы налога на прибыль 107 003 руб., суммы налога на добавленную стоимость - 477 447 руб. (с учетом уточнения заявленных требований).
Решением Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2007 г. заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2007 г. решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция ФНС России по Советскому району г. Орла просит решение и постановление судов отменить как принятые с нарушением норм материального права.
Изучив материалы дела, проверив доводы заявителя жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене.
Как следует из материалов дела, в ходе проведения 29.01.2007 г. сверки расчетов с бюджетом за 2005 - 2006 г.г. ОАО "АПК "Орловская Нива" выявило, что Инспекция ФНС России по Советскому району г. Орла отразила в лицевых счетах организации к начислению выведенные из отсрочки суммы налога на добавленную стоимость - 477 447 руб. 60 коп., налога на прибыль в части федерального бюджета - 107 003 руб., налога на прибыль в части территориального бюджета - 1 414 223 руб. 12 коп., которые были уплачены обществом в октябре 1999 года через ОРФ АКБ "СБС-Агро", но не зачислены им на счета по учету доходов бюджета.
Принимая во внимание наличие у ОАО "АПК "Орловская Нива" задолженности в указанных суммах, инспекция самостоятельно произвела зачет имеющейся у общества переплаты по НДС в сумме 2 972 207 руб. в счет погашения недоимки по НДС в сумме 477 447 руб. 60 коп., зачет переплаты по налогу на прибыль в территориальный бюджет в счет погашения задолженности по этому же налогу в сумме 1 414 223 руб. 12 коп., зачет переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 240 997 руб. 70 коп. в счет погашения задолженности по налогу на прибыль в части федерального бюджета в сумме 107 003 руб.
ОАО "АПК "Орловская Нива", полагая, что обязанность по уплате упомянутых сумм налога на прибыль и НДС им исполнена, а, следовательно, у инспекции отсутствовали законные основания для отражения данных сумм к начислению, направило в Инспекцию ФНС России по Советскому району г. Орла заявление N 317 от 09.03.2007 г. о возврате ему суммы излишне уплаченного НДС в размере 477 447 руб., заявление N 318 от 09.03.2007 г. о зачете переплаты по налогу на прибыль в части территориального бюджета в счет недоимки по данному налогу в сумме 128 067 руб. 12 коп. и о возврате на расчетный счет организации излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 286 156 руб., заявление N 319 от 09.03.2007 г. о возврате на его расчетный счет излишне уплаченного налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 107 003 руб.
Письмом от 16.03.2007 г. N 10-09/04663 инспекция уведомила общество об оставлении данных заявлений без исполнения, поскольку отсутствует переплата по налогу на прибыль в части территориального и федерального бюджетов, а также по НДС. Кроме того, указала, что уплата данных налогов производилась обществом через ОРФ АКБ СБС "Агро" и РД ПСБ "СОТЭФ", которые согласно Приказам Банка России от 10.06.2004 г. N ОД-472 и от 04.03.2004 N ОД-107 были исключены из списка государственной регистрации кредитных организаций.
Считая, что отказ инспекции в проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов по указанным заявлениям не соответствует действующему законодательству и нарушает права и законные интересы общества, ОАО "АПК "Орловская Нива" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций исходили из отсутствия у общества обязанности по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 107 003 руб., налога на прибыль в территориальный бюджет в сумме 1 414 223 руб. 12 коп. и налога на добавленную стоимость в сумме 477 447 руб. 60 коп., поскольку недобросовестность ОАО "АПК "Орловская Нива" по перечислению в октябре 1999 года указанных сумм налогов через ОРФ АКБ "СБС-Агро" налоговым органом не доказана, в связи с чем взыскание данных сумм путем проведения зачета имеющейся у общества переплаты в счет погашения задолженности по налогу на прибыль и НДС в упомянутых суммах является неправомерным.
Между тем, судами не учтено следующее.
Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.
Из приобщенного к материалам дела решения Управления МНС России по Орловской области, принятого по результатам проведения комиссией заседания по вопросу отражения в лицевых счетах ОАО "АПК Орловская Нива" денежных средств, списанных с расчетных счетов в РД ПСБ "СОТЭФ" и ОРФ АКБ "СБС-Агро", но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, которое датировано 06.02.2002 г., усматривается, что обязанность по уплате налоговых платежей ОАО "АПК "Орловская Нива" за счет средств, поступивших на расчетные счета указанных кредитных организаций, признана неисполненной. При этом из данного решения следует, что указанный вопрос рассматривался в присутствии главного бухгалтера и юриста ОАО "АПК "Орловская Нива".
Таким образом, о факте непризнания инспекцией указанных платежей уплаченными обществу стало известно 06.02.2002 г. Однако в материалах дела отсутствуют доказательства оспаривания ОАО "АПК "Орловская Нива" в установленный срок данного решения управления.
Кроме того, в описательной части судебных актов суды ссылаются на то, что общество воспользовалось правом на реструктуризацию спорных сумм налогов, которые впоследствии были выведены налоговым органом из отсрочки.
Вместе с тем, в силу п. 1 Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, утвержденного Постановлением Правительства от 03.09.1999 г. N 1002, реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц проводится только на основании заявления общества.
Следовательно, подача такого заявления свидетельствует о признании организацией факта наличия у нее задолженности по налогам в реструктурируемой сумме.
Решение налогового органа о реструктуризации данных сумм в материалах дела также отсутствует.
Таким образом, решение и постановление приняты судами с нарушением норм материального и процессуального права, в связи с чем они подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенное, а также выяснить были ли признаны ОРФ АКБ СБС "Агро" и РД ПСБ "СОТЭФ", несостоятельными (банкротами), в случае признания их таковыми установить, кто выступал кредитором по спорным суммам не поступивших в бюджет платежей по НДС и по налогу на прибыль.
Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст. ст. 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2007 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2007 г. по делу N А48-1334/07-15 отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Орловской области в ином судебном составе.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 18.02.2008 ПО ДЕЛУ N А48-1334/07-15
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 февраля 2008 г. по делу N А48-1334/07-15
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Орла на решение Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2007 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2007 г. по делу N А48-1334/07-15,
установил:
открытое акционерное общество "Агропромышленный комплекс "Орловская Нива" (далее по тексту - ОАО "АПК "Орловская Нива") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС России по Советскому району г. Орла в проведении зачета переплаты по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 128 067 руб. 12 коп. в счет уплаты задолженности по этому налогу в территориальный бюджет за 2005 г., в размере 1 286 156 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль в территориальный бюджет, и в проведении возврата налога на прибыль, уплаченного в федеральный бюджет, в размере 107 003 руб., НДС в сумме 477 447 руб., а также об обязании инспекции устранить нарушения прав и законных интересов общества путем принятия решения о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в части территориального бюджета в размере 128 067 руб. 12 коп. в счет погашения задолженности по уплате того же налога в тот же бюджет за 2005 год, принятия решения о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в территориальный бюджет в размере 1 286 156 руб. в счет погашения задолженности по уплате пени по тому же налогу в тот же бюджет и принятия решений о возврате из федерального бюджета суммы налога на прибыль 107 003 руб., суммы налога на добавленную стоимость - 477 447 руб. (с учетом уточнения заявленных требований).
Решением Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2007 г. заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2007 г. решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция ФНС России по Советскому району г. Орла просит решение и постановление судов отменить как принятые с нарушением норм материального права.
Изучив материалы дела, проверив доводы заявителя жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене.
Как следует из материалов дела, в ходе проведения 29.01.2007 г. сверки расчетов с бюджетом за 2005 - 2006 г.г. ОАО "АПК "Орловская Нива" выявило, что Инспекция ФНС России по Советскому району г. Орла отразила в лицевых счетах организации к начислению выведенные из отсрочки суммы налога на добавленную стоимость - 477 447 руб. 60 коп., налога на прибыль в части федерального бюджета - 107 003 руб., налога на прибыль в части территориального бюджета - 1 414 223 руб. 12 коп., которые были уплачены обществом в октябре 1999 года через ОРФ АКБ "СБС-Агро", но не зачислены им на счета по учету доходов бюджета.
Принимая во внимание наличие у ОАО "АПК "Орловская Нива" задолженности в указанных суммах, инспекция самостоятельно произвела зачет имеющейся у общества переплаты по НДС в сумме 2 972 207 руб. в счет погашения недоимки по НДС в сумме 477 447 руб. 60 коп., зачет переплаты по налогу на прибыль в территориальный бюджет в счет погашения задолженности по этому же налогу в сумме 1 414 223 руб. 12 коп., зачет переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 240 997 руб. 70 коп. в счет погашения задолженности по налогу на прибыль в части федерального бюджета в сумме 107 003 руб.
ОАО "АПК "Орловская Нива", полагая, что обязанность по уплате упомянутых сумм налога на прибыль и НДС им исполнена, а, следовательно, у инспекции отсутствовали законные основания для отражения данных сумм к начислению, направило в Инспекцию ФНС России по Советскому району г. Орла заявление N 317 от 09.03.2007 г. о возврате ему суммы излишне уплаченного НДС в размере 477 447 руб., заявление N 318 от 09.03.2007 г. о зачете переплаты по налогу на прибыль в части территориального бюджета в счет недоимки по данному налогу в сумме 128 067 руб. 12 коп. и о возврате на расчетный счет организации излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 286 156 руб., заявление N 319 от 09.03.2007 г. о возврате на его расчетный счет излишне уплаченного налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 107 003 руб.
Письмом от 16.03.2007 г. N 10-09/04663 инспекция уведомила общество об оставлении данных заявлений без исполнения, поскольку отсутствует переплата по налогу на прибыль в части территориального и федерального бюджетов, а также по НДС. Кроме того, указала, что уплата данных налогов производилась обществом через ОРФ АКБ СБС "Агро" и РД ПСБ "СОТЭФ", которые согласно Приказам Банка России от 10.06.2004 г. N ОД-472 и от 04.03.2004 N ОД-107 были исключены из списка государственной регистрации кредитных организаций.
Считая, что отказ инспекции в проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов по указанным заявлениям не соответствует действующему законодательству и нарушает права и законные интересы общества, ОАО "АПК "Орловская Нива" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций исходили из отсутствия у общества обязанности по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 107 003 руб., налога на прибыль в территориальный бюджет в сумме 1 414 223 руб. 12 коп. и налога на добавленную стоимость в сумме 477 447 руб. 60 коп., поскольку недобросовестность ОАО "АПК "Орловская Нива" по перечислению в октябре 1999 года указанных сумм налогов через ОРФ АКБ "СБС-Агро" налоговым органом не доказана, в связи с чем взыскание данных сумм путем проведения зачета имеющейся у общества переплаты в счет погашения задолженности по налогу на прибыль и НДС в упомянутых суммах является неправомерным.
Между тем, судами не учтено следующее.
Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.
Из приобщенного к материалам дела решения Управления МНС России по Орловской области, принятого по результатам проведения комиссией заседания по вопросу отражения в лицевых счетах ОАО "АПК Орловская Нива" денежных средств, списанных с расчетных счетов в РД ПСБ "СОТЭФ" и ОРФ АКБ "СБС-Агро", но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, которое датировано 06.02.2002 г., усматривается, что обязанность по уплате налоговых платежей ОАО "АПК "Орловская Нива" за счет средств, поступивших на расчетные счета указанных кредитных организаций, признана неисполненной. При этом из данного решения следует, что указанный вопрос рассматривался в присутствии главного бухгалтера и юриста ОАО "АПК "Орловская Нива".
Таким образом, о факте непризнания инспекцией указанных платежей уплаченными обществу стало известно 06.02.2002 г. Однако в материалах дела отсутствуют доказательства оспаривания ОАО "АПК "Орловская Нива" в установленный срок данного решения управления.
Кроме того, в описательной части судебных актов суды ссылаются на то, что общество воспользовалось правом на реструктуризацию спорных сумм налогов, которые впоследствии были выведены налоговым органом из отсрочки.
Вместе с тем, в силу п. 1 Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, утвержденного Постановлением Правительства от 03.09.1999 г. N 1002, реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц проводится только на основании заявления общества.
Следовательно, подача такого заявления свидетельствует о признании организацией факта наличия у нее задолженности по налогам в реструктурируемой сумме.
Решение налогового органа о реструктуризации данных сумм в материалах дела также отсутствует.
Таким образом, решение и постановление приняты судами с нарушением норм материального и процессуального права, в связи с чем они подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенное, а также выяснить были ли признаны ОРФ АКБ СБС "Агро" и РД ПСБ "СОТЭФ", несостоятельными (банкротами), в случае признания их таковыми установить, кто выступал кредитором по спорным суммам не поступивших в бюджет платежей по НДС и по налогу на прибыль.
Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст. ст. 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2007 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2007 г. по делу N А48-1334/07-15 отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Орловской области в ином судебном составе.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)