Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
18 июня 2007 г. Дело N А60-6938/2007-С5
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи М.Ф. Сабировой при ведении протокола судебного заседания судьей М.Ф. Сабировой рассмотрел 13.06.2007 в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга к Обществу с ограниченной ответственностью "КБ Дельта" о взыскании 4925 руб. 61 коп.
Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.
Заинтересованному лицу определение о рассмотрения данного дела направлено в соответствии с ч. 4 ст. 121 АПК РФ по известному суду адресу, однако заинтересованному лицу не вручено (в материалах дела имеются почтовые конверты с отметкой органа связи: "причины невручения - отсутствие адресата по указанному адресу"). В соответствии со ст. 121 - 123 АПК РФ заинтересованное лицо считается надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения настоящего дела.
На основании ч. 3 ст. 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие заявителя и заинтересованного лица.
Объявлен состав суда. Отводов суду не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.
Инспекция ФНС РФ по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ООО "КБ Дельта" 4925 руб. 61 коп., в т.ч. неправомерно не удержанный и не перечисленный в бюджет НДФЛ за 2003 - 2006 г. в сумме 3796 руб., пени, начисленные на неправомерно не удержанный и не перечисленный и несвоевременно и не в полном объеме перечисленный НДФЛ, в размере 1129 руб. 61 коп.
Заинтересованное лицо отзыв не представило.
Рассмотрев материалы дела, суд
Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга проведена выездная налоговая проверка ООО "КБ Дельта" по вопросу правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет за период с 01.01.2003 по 09.08.2006.
Как следует из материалов дела, в ходе проверки налоговым органом были выявлены следующие факты нарушения законодательства.
При проверке налоговых карточек формы 1-НДФЛ и справок о доходе физических лиц по форме 2-НДФЛ установлено, что в нарушение ст. 24, 218, 226 НК России неправомерно предоставлен налоговый вычет в 2003 - 2006 г. по кодам 101 и 103 в размере 400 руб. и 300 руб. без учета совокупного дохода, полученного по предыдущему месту работы (без справки о доходе с предыдущего места работы; нет документов, подтверждающих право на предоставление стандартного налогового вычета).
Неправомерно не удержанный НДФЛ в 2003 г. составил у работника общества Ю.Н. Мошканцева 390 руб.; в 2004 г. составил у Ю.Н. Мошканцева 390 руб., у И.В. Нечушкина 312 руб.; в 2005 г. составил у Ю.Н. Мошканцева 1560 руб.; в 2006 г. составил у Ю.Н. Мошканцева 936 руб., у А.М. Гареева - 156 руб., у М.У. Давыдова - 52 руб. Итого, за 2003 - 2006 г. 7 случаев неправомерно не удержанного и не перечисленного налога на доходы физических лиц в общей сумме 3796 руб.
Кроме этого, проверкой было установлено, что обществом допускаются случаи несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц.
По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки N 1911 от 08.09.2006.
В соответствии с пп. 1, 4, 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете", представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в противном случае в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога с налогоплательщика взыскивается пеня за каждый день просрочки уплаты налога.
Рассмотрев материалы проверки заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга вынесено решение N 12-10/46376 от 26.09.2006, которым, в том числе, было предложено ООО "КБ Дельта" уплатить сумму неправомерно не удержанного и не перечисленного налога на доходы физических лиц в общей сумме 3796 руб. за 2003 - 2006 г. Кроме этого, было предложено уплатить пени, начисленные за период с 17.08.2006 по 26.09.2006 на неправомерно не удержанный и не перечисленный в бюджет налог на доходы физических лиц за 2003 - 2006 г., в размере 826 руб. 49 коп. и пени, начисленные за период с 02.07.2005 по 25.11.2005 на несвоевременно и не в полном объеме перечисленный налог на доходы физических лиц, в размере 303 руб. 12 коп. Итого, пени в общей сумме 1129 руб. 61 коп.
В адрес заинтересованного лица направлено требование N 416182 от 28.09.2006 о добровольной уплате ООО "КБ Дельта" в срок до 12.10.2006 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3796 руб. и пени в размере 1129 руб. 61 коп. Доказательств уплаты суду не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что факт неправомерно не удержанного и не перечисленного налога на доходы физических лиц в сумме 3796 руб. за 2003 - 2006 г. и несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц подтверждается материалами дела, принимая во внимание, что каких-либо возражений относительно выявленных нарушений заинтересованным лицом в судебное заседание не представлено, суд полагает, что требования налогового органа о взыскании с ООО "КБ Дельта" неправомерно не удержанного и не перечисленного в бюджет НДФЛ за 2003 - 2006 г. в сумме 3796 руб., пени, начисленной на неправомерно не удержанный и не перечисленный и несвоевременно и не в полном объеме перечисленный НДФЛ, в размере 1129 руб. 61 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
1. Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга удовлетворить полностью.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "КБ Дельта" (место нахождения: 620012, г. Екатеринбург, ул. Орджоникидзе/Краснознаменная, д. 8/7; ОГРН 1026605631150) в доход бюджета 4925 руб. 61 коп., в т.ч. неправомерно не удержанный и не перечисленный в бюджет НДФЛ за 2003 - 2006 г. в сумме 3796 руб. и пени, начисленные на неправомерно не удержанный и не перечисленный и несвоевременно и не в полном объеме перечисленный НДФЛ, в размере 1129 руб. 61 коп., а также в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 500 руб. 00 коп.
2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
В соответствии с частью 2 ст. 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной инстанцией можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
3. Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.06.2007, 13.06.2007 ПО ДЕЛУ N А60-6938/2007-С5
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
18 июня 2007 г. Дело N А60-6938/2007-С5
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи М.Ф. Сабировой при ведении протокола судебного заседания судьей М.Ф. Сабировой рассмотрел 13.06.2007 в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга к Обществу с ограниченной ответственностью "КБ Дельта" о взыскании 4925 руб. 61 коп.
Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.
Заинтересованному лицу определение о рассмотрения данного дела направлено в соответствии с ч. 4 ст. 121 АПК РФ по известному суду адресу, однако заинтересованному лицу не вручено (в материалах дела имеются почтовые конверты с отметкой органа связи: "причины невручения - отсутствие адресата по указанному адресу"). В соответствии со ст. 121 - 123 АПК РФ заинтересованное лицо считается надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения настоящего дела.
На основании ч. 3 ст. 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие заявителя и заинтересованного лица.
Объявлен состав суда. Отводов суду не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.
Инспекция ФНС РФ по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ООО "КБ Дельта" 4925 руб. 61 коп., в т.ч. неправомерно не удержанный и не перечисленный в бюджет НДФЛ за 2003 - 2006 г. в сумме 3796 руб., пени, начисленные на неправомерно не удержанный и не перечисленный и несвоевременно и не в полном объеме перечисленный НДФЛ, в размере 1129 руб. 61 коп.
Заинтересованное лицо отзыв не представило.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ:
Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга проведена выездная налоговая проверка ООО "КБ Дельта" по вопросу правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет за период с 01.01.2003 по 09.08.2006.
Как следует из материалов дела, в ходе проверки налоговым органом были выявлены следующие факты нарушения законодательства.
При проверке налоговых карточек формы 1-НДФЛ и справок о доходе физических лиц по форме 2-НДФЛ установлено, что в нарушение ст. 24, 218, 226 НК России неправомерно предоставлен налоговый вычет в 2003 - 2006 г. по кодам 101 и 103 в размере 400 руб. и 300 руб. без учета совокупного дохода, полученного по предыдущему месту работы (без справки о доходе с предыдущего места работы; нет документов, подтверждающих право на предоставление стандартного налогового вычета).
Неправомерно не удержанный НДФЛ в 2003 г. составил у работника общества Ю.Н. Мошканцева 390 руб.; в 2004 г. составил у Ю.Н. Мошканцева 390 руб., у И.В. Нечушкина 312 руб.; в 2005 г. составил у Ю.Н. Мошканцева 1560 руб.; в 2006 г. составил у Ю.Н. Мошканцева 936 руб., у А.М. Гареева - 156 руб., у М.У. Давыдова - 52 руб. Итого, за 2003 - 2006 г. 7 случаев неправомерно не удержанного и не перечисленного налога на доходы физических лиц в общей сумме 3796 руб.
Кроме этого, проверкой было установлено, что обществом допускаются случаи несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц.
По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки N 1911 от 08.09.2006.
В соответствии с пп. 1, 4, 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете", представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в противном случае в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога с налогоплательщика взыскивается пеня за каждый день просрочки уплаты налога.
Рассмотрев материалы проверки заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга вынесено решение N 12-10/46376 от 26.09.2006, которым, в том числе, было предложено ООО "КБ Дельта" уплатить сумму неправомерно не удержанного и не перечисленного налога на доходы физических лиц в общей сумме 3796 руб. за 2003 - 2006 г. Кроме этого, было предложено уплатить пени, начисленные за период с 17.08.2006 по 26.09.2006 на неправомерно не удержанный и не перечисленный в бюджет налог на доходы физических лиц за 2003 - 2006 г., в размере 826 руб. 49 коп. и пени, начисленные за период с 02.07.2005 по 25.11.2005 на несвоевременно и не в полном объеме перечисленный налог на доходы физических лиц, в размере 303 руб. 12 коп. Итого, пени в общей сумме 1129 руб. 61 коп.
В адрес заинтересованного лица направлено требование N 416182 от 28.09.2006 о добровольной уплате ООО "КБ Дельта" в срок до 12.10.2006 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3796 руб. и пени в размере 1129 руб. 61 коп. Доказательств уплаты суду не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что факт неправомерно не удержанного и не перечисленного налога на доходы физических лиц в сумме 3796 руб. за 2003 - 2006 г. и несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц подтверждается материалами дела, принимая во внимание, что каких-либо возражений относительно выявленных нарушений заинтересованным лицом в судебное заседание не представлено, суд полагает, что требования налогового органа о взыскании с ООО "КБ Дельта" неправомерно не удержанного и не перечисленного в бюджет НДФЛ за 2003 - 2006 г. в сумме 3796 руб., пени, начисленной на неправомерно не удержанный и не перечисленный и несвоевременно и не в полном объеме перечисленный НДФЛ, в размере 1129 руб. 61 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
1. Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга удовлетворить полностью.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "КБ Дельта" (место нахождения: 620012, г. Екатеринбург, ул. Орджоникидзе/Краснознаменная, д. 8/7; ОГРН 1026605631150) в доход бюджета 4925 руб. 61 коп., в т.ч. неправомерно не удержанный и не перечисленный в бюджет НДФЛ за 2003 - 2006 г. в сумме 3796 руб. и пени, начисленные на неправомерно не удержанный и не перечисленный и несвоевременно и не в полном объеме перечисленный НДФЛ, в размере 1129 руб. 61 коп., а также в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 500 руб. 00 коп.
2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
В соответствии с частью 2 ст. 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной инстанцией можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
3. Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
САБИРОВА М.Ф.
САБИРОВА М.Ф.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)