Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 11 ноября 2004 г. Дело N А60-23048/2004-С5
Судья Арбитражного суда Свердловской области Сергеева М.Л. рассмотрел в судебном заседании от 19.10.2004 дело по заявлению Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области к ИП Васильевой М.А. о взыскании 374723 руб.,
при участии: от заявителя - Николина И.С., инсп., дов. N 04-14/20601 от 11.08.2004; от заинтересованного лица - Васильева М.А., паспорт, серии 65 99 N 289883, выдан 2 отд. Тагилстроевского РОВД г. Н. Тагила; Божко И.В., предст., дов. 66АА269883 от 13.01.2004; Тимурпатова С.Г., предст., дов. от 19.12.2001.
Процессуальные права разъяснены. Отвода судье не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступало.
Ведение протокола судебного заседания осуществлялось судьей.
Инспекция МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области уточнило заявленные ранее требования и просит взыскать с Васильевой М.А. 322723 руб. в т.ч.: налог на добавленную стоимость в сумме 87870 руб., налог с продаж 9511 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 26494 руб., единый социальный налог в сумме 32602 руб., пени в общем размере 114553 руб. и налоговые санкции в сумме 51693 руб.
Заинтересованное лицо заявленные требования в части признало, в остальной части с требованиями не согласно, считает, что доначисление налогов, пени и штрафов в данной части является неправомерным.
Рассмотрев материалы дела, и заслушав представителей сторон, суд установил следующее.
Васильева Марина Анатольевна является индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации серии IV-ТИ N 7741 от 09.11.2000.
Как видно из материалов дела, Инспекцией МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области проведена выездная налоговая проверка Васильевой М.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства, результаты которой оформлены актом от 26.01.2004 N 56.
На основании материалов проверки заместителем руководителя Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области вынесено решение N 17-18/5041 от 27.02.2004 о привлечении ИП Васильевой М.А. к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 51693 руб., кроме того, налогоплательщику предложено уплатить в бюджет суммы не полностью уплаченных налогов в размере 263156 руб., пени за их несвоевременную уплату в сумме 114553 руб.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что ИП Васильевой М.А. была занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 2001 - 2002 г. в результате неправомерного использования льготы по данному налогу при реализации входных билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия, что привело, по мнению налогового органа, к неуплате НДС в сумме 87870 руб. Кроме этого, вследствие невключения НДС в налоговую базу при исчислении налога с продаж привело к неуплате последнего в сумме 9511 руб.
Как пояснил в заседании суда представитель заинтересованного лица, Васильева М.А. пользовалась льготой по НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которой не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализации услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями культуры и искусства, к которым относятся услуги по реализации входных билетов и абонентов на посещение зрелищно-развлекательных мероприятий.
Утверждая о неправомерности применения предпринимателем льготы по НДС, налоговый орган ссылается на понятие "учреждение", изложенное в ст. 120 ГК РФ, указывая при этом, что молодежно-развлекательный клуб "Русская изба", принадлежащий Васильевой М.А., к учреждениям в сфере культуры и искусства не относится.
Согласно ст. 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Проанализировав представленные предпринимателем документы, суд считает, что выводы акта проверки в данной части являются необоснованными, поскольку, как следует из материалов дела, предприниматель имеет статус клуба, что подтверждается справкой главы Администрации Тагилстроевского района г. Н. Тагила, и фактически налогоплательщиком осуществлялись услуги по организации досуга, кроме того, заинтересованному лицу присвоен код ОКОНХ, о чем указано в Информационном письме Госкомстата России от 05.06.2000 N 6. Пользование льготой по НДС, предусмотренной ст. 149 НК РФ, только юридическими лицами, не вытекает из Налогового кодекса РФ.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание изложенное выше, суд полагает, что предприниматель правомерно воспользовался льготой по НДС за 2001 - 2002 г. и правовых оснований для начисления НДС в сумме 87870 руб. и налога с продаж в сумме 9511 руб. у налогового органа не имелось.
Как следует из п. 3 решения, ИП Васильева М.А. включила в расходы по оплате концертной программы ООО "Вариант" за 2001 - 2002 г. в сумме 149700 руб., принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, предъявленного и уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) и принятого к вычету при исчислении НДС, что привело к занижению налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ за 2001 - 2002 г. в сумме 74101 руб. Указанное нарушение привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 г. в сумме 19461 руб. и неуплате единого социального налога в сумме 20258 руб.
В подтверждение правомерности вышеназванных расходов предпринимателем представлены счета-фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам, накладные.
Однако, исследовав представленные первичные документы, суд установил, что на квитанциях к приходным кассовым ордерам отсутствуют необходимые реквизиты, в счетах-фактурах отсутствуют ссылки на накладные, что свидетельствует о несоответствии данных документов требованиям, предъявляемым к оформлению первичных документов, в силу чего представленные документы не могут служить доказательством понесения расходов предпринимателем.
Тем более, как следует из материалов дела, государственная регистрация ООО "Вариант" как юридического лица произведена не была, что подтверждается ответом ИМНС РФ по г. Н. Тагилу, имеющимся в материалах дела, в силу чего данное предприятие не может обладать правоспособностью юридического лица, т.е. иметь гражданские права и обязанности, следовательно, сделки с названной организацией являются незаключенными.
При таких обстоятельствах надлежащих доказательств понесения данных расходов налогоплательщиком не представлено, из чего следует, что оснований для отнесения указанных затрат при исчислении налога на доходы физических лиц у Васильевой М.А. не имелось, в связи с чем налоговым органом доначислены суммы НДФЛ и ЕСН, а также соответствующие суммы пеней и штрафа правомерно.
Что касается доначисленных сумм налога на добавленную стоимость в сумме 4179 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 7033 руб., единого социального налога в сумме 12334 руб. и штрафов в сумме 4709,20 руб. предприниматель признала требования заявителя, о чем сделана отметка в протоколе судебного заседания, в связи с чем в силу ст. 70 АПК РФ данное обстоятельство принимается судом в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания.
При таких обстоятельствах требование Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу подлежит частичному удовлетворению - надлежит взыскать с предпринимателя Васильевой М.А. 97946 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 4179 руб., налог на доходы физических лиц в размере 26494 руб., единый социальный налог в сумме 32602 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 22016 руб. и налоговые санкции в общем размере 12655 руб., в удовлетворении остальной части требований следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 104, 167 - 170, 216 АПК РФ суд,
требования Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу удовлетворить частично.
Взыскать с ИП Васильевой Марины Анатольевны, адрес местонахождения: 622049, г. Н. Тагил, ул. Захарова, 2-30 (свидетельство о государственной регистрации серии VI-ТИ N 7741 от 09.11.2000), в доход бюджета 97946 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 4179 руб., налог на доходы физических лиц в размере 26494 руб., единый социальный налог в сумме 32602 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 22016 руб. и налоговые санкции в общем размере 12655 руб.; в доход федерального бюджета - государственную пошлину в размере 2444 руб. 53 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Свердловской области в порядке и сроки, предусмотренные ст. 259 - 260 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.11.2004, 19.10.2004 ПО ДЕЛУ N А60-23048/2004-С5
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 ноября 2004 г. Дело N А60-23048/2004-С5
Судья Арбитражного суда Свердловской области Сергеева М.Л. рассмотрел в судебном заседании от 19.10.2004 дело по заявлению Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области к ИП Васильевой М.А. о взыскании 374723 руб.,
при участии: от заявителя - Николина И.С., инсп., дов. N 04-14/20601 от 11.08.2004; от заинтересованного лица - Васильева М.А., паспорт, серии 65 99 N 289883, выдан 2 отд. Тагилстроевского РОВД г. Н. Тагила; Божко И.В., предст., дов. 66АА269883 от 13.01.2004; Тимурпатова С.Г., предст., дов. от 19.12.2001.
Процессуальные права разъяснены. Отвода судье не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступало.
Ведение протокола судебного заседания осуществлялось судьей.
Инспекция МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области уточнило заявленные ранее требования и просит взыскать с Васильевой М.А. 322723 руб. в т.ч.: налог на добавленную стоимость в сумме 87870 руб., налог с продаж 9511 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 26494 руб., единый социальный налог в сумме 32602 руб., пени в общем размере 114553 руб. и налоговые санкции в сумме 51693 руб.
Заинтересованное лицо заявленные требования в части признало, в остальной части с требованиями не согласно, считает, что доначисление налогов, пени и штрафов в данной части является неправомерным.
Рассмотрев материалы дела, и заслушав представителей сторон, суд установил следующее.
Васильева Марина Анатольевна является индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации серии IV-ТИ N 7741 от 09.11.2000.
Как видно из материалов дела, Инспекцией МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области проведена выездная налоговая проверка Васильевой М.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства, результаты которой оформлены актом от 26.01.2004 N 56.
На основании материалов проверки заместителем руководителя Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу Свердловской области вынесено решение N 17-18/5041 от 27.02.2004 о привлечении ИП Васильевой М.А. к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 51693 руб., кроме того, налогоплательщику предложено уплатить в бюджет суммы не полностью уплаченных налогов в размере 263156 руб., пени за их несвоевременную уплату в сумме 114553 руб.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что ИП Васильевой М.А. была занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 2001 - 2002 г. в результате неправомерного использования льготы по данному налогу при реализации входных билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия, что привело, по мнению налогового органа, к неуплате НДС в сумме 87870 руб. Кроме этого, вследствие невключения НДС в налоговую базу при исчислении налога с продаж привело к неуплате последнего в сумме 9511 руб.
Как пояснил в заседании суда представитель заинтересованного лица, Васильева М.А. пользовалась льготой по НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которой не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализации услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями культуры и искусства, к которым относятся услуги по реализации входных билетов и абонентов на посещение зрелищно-развлекательных мероприятий.
Утверждая о неправомерности применения предпринимателем льготы по НДС, налоговый орган ссылается на понятие "учреждение", изложенное в ст. 120 ГК РФ, указывая при этом, что молодежно-развлекательный клуб "Русская изба", принадлежащий Васильевой М.А., к учреждениям в сфере культуры и искусства не относится.
Согласно ст. 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Проанализировав представленные предпринимателем документы, суд считает, что выводы акта проверки в данной части являются необоснованными, поскольку, как следует из материалов дела, предприниматель имеет статус клуба, что подтверждается справкой главы Администрации Тагилстроевского района г. Н. Тагила, и фактически налогоплательщиком осуществлялись услуги по организации досуга, кроме того, заинтересованному лицу присвоен код ОКОНХ, о чем указано в Информационном письме Госкомстата России от 05.06.2000 N 6. Пользование льготой по НДС, предусмотренной ст. 149 НК РФ, только юридическими лицами, не вытекает из Налогового кодекса РФ.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание изложенное выше, суд полагает, что предприниматель правомерно воспользовался льготой по НДС за 2001 - 2002 г. и правовых оснований для начисления НДС в сумме 87870 руб. и налога с продаж в сумме 9511 руб. у налогового органа не имелось.
Как следует из п. 3 решения, ИП Васильева М.А. включила в расходы по оплате концертной программы ООО "Вариант" за 2001 - 2002 г. в сумме 149700 руб., принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, предъявленного и уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) и принятого к вычету при исчислении НДС, что привело к занижению налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ за 2001 - 2002 г. в сумме 74101 руб. Указанное нарушение привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 г. в сумме 19461 руб. и неуплате единого социального налога в сумме 20258 руб.
В подтверждение правомерности вышеназванных расходов предпринимателем представлены счета-фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам, накладные.
Однако, исследовав представленные первичные документы, суд установил, что на квитанциях к приходным кассовым ордерам отсутствуют необходимые реквизиты, в счетах-фактурах отсутствуют ссылки на накладные, что свидетельствует о несоответствии данных документов требованиям, предъявляемым к оформлению первичных документов, в силу чего представленные документы не могут служить доказательством понесения расходов предпринимателем.
Тем более, как следует из материалов дела, государственная регистрация ООО "Вариант" как юридического лица произведена не была, что подтверждается ответом ИМНС РФ по г. Н. Тагилу, имеющимся в материалах дела, в силу чего данное предприятие не может обладать правоспособностью юридического лица, т.е. иметь гражданские права и обязанности, следовательно, сделки с названной организацией являются незаключенными.
При таких обстоятельствах надлежащих доказательств понесения данных расходов налогоплательщиком не представлено, из чего следует, что оснований для отнесения указанных затрат при исчислении налога на доходы физических лиц у Васильевой М.А. не имелось, в связи с чем налоговым органом доначислены суммы НДФЛ и ЕСН, а также соответствующие суммы пеней и штрафа правомерно.
Что касается доначисленных сумм налога на добавленную стоимость в сумме 4179 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 7033 руб., единого социального налога в сумме 12334 руб. и штрафов в сумме 4709,20 руб. предприниматель признала требования заявителя, о чем сделана отметка в протоколе судебного заседания, в связи с чем в силу ст. 70 АПК РФ данное обстоятельство принимается судом в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания.
При таких обстоятельствах требование Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу подлежит частичному удовлетворению - надлежит взыскать с предпринимателя Васильевой М.А. 97946 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 4179 руб., налог на доходы физических лиц в размере 26494 руб., единый социальный налог в сумме 32602 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 22016 руб. и налоговые санкции в общем размере 12655 руб., в удовлетворении остальной части требований следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 104, 167 - 170, 216 АПК РФ суд,
РЕШИЛ:
требования Инспекции МНС РФ по г. Н. Тагилу удовлетворить частично.
Взыскать с ИП Васильевой Марины Анатольевны, адрес местонахождения: 622049, г. Н. Тагил, ул. Захарова, 2-30 (свидетельство о государственной регистрации серии VI-ТИ N 7741 от 09.11.2000), в доход бюджета 97946 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 4179 руб., налог на доходы физических лиц в размере 26494 руб., единый социальный налог в сумме 32602 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 22016 руб. и налоговые санкции в общем размере 12655 руб.; в доход федерального бюджета - государственную пошлину в размере 2444 руб. 53 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Свердловской области в порядке и сроки, предусмотренные ст. 259 - 260 АПК РФ.
Судья
СЕРГЕЕВА М.Л.
СЕРГЕЕВА М.Л.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)