Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 12 января 2006 года Дело N А49-8112/05-404А/16
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Пензенской области
на решение от 03.10.2005 Арбитражного суда Пензенской области по делу N А49-8112/05-404А/16
по заявлению Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад д. Вазерки об оспаривании решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Пензенской области от 05.05.2005 N ВД-11-06/3-182 о привлечении к налоговой ответственности и от 11.07.2005 N НА-11-06/3-352 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности,
УСТАНОВИЛ:
Решением Арбитражного суда Пензенской области от 03.10.2005 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
Не согласившись с принятым по делу судебным актом, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
По мнению заявителя жалобы, Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад д. Вазерки в период 2004 г. - 1 кв. 2005 г. не вправе было применять льготу по налогу на имущество в соответствии с п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку право на получение льгот у учреждения возникло только с 22.02.2005, то есть с момента выдачи ему лицензии (разрешения) на право осуществления образовательной деятельности.
Правильность применения норм материального и процессуального права проверена Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в порядке, установленном ст. ст. 274 - 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения.
Из материалов дела следует, что налоговым органом по результатам проведения камеральных проверок представленных Муниципальным дошкольным образовательным учреждением Детский сад с. Вазерки налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2004 г. и 1 кв. 2005 г. были приняты решения:
- - от 05.05.2005 N ВД-11-06/3-182 о привлечении к налоговой ответственности, согласно которому заявителю в связи с необоснованным применением льготы начислен налог на имущество за 2004 г. в сумме 64197 руб. и предложено его уплатить в бюджет, начислены пени в сумме 993 руб. 80 коп. и применены налоговые санкции за неуплату налога на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 12839 руб. 40 коп.;
- - от 11.07.2005 N НА-11-06/3-352 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, в соответствии с которым заявителю в связи с необоснованным применением этой льготы начислен налог на имущество за 1 кв. 2005 г. в сумме 7791 руб., пени за просрочку его уплаты в сумме 241 руб. 20 коп., предложено их уплатить и внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
Налоговый орган в обоснование своего вывода о неправомерном применении заявителем налоговой льготы сослался на Постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 677, которым было утверждено Типовое положение о дошкольном образовательном учреждении, устанавливающее, в частности, что право на ведение образовательной деятельности и на получение льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации, возникает у дошкольного образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения). Поскольку лицензия на право осуществления образовательной деятельности выдана заявителю 22.02.2005, применение налоговой льготы до этого момента, по мнению налогового органа, являлось неправомерным.
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад с. Вазерки, не согласившись с вынесенными налоговым органом решениями, обжаловало их в суд.
Коллегия считает, что суд полно, в соответствии с положениями ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовал все обстоятельства по делу и сделал правильный вывод о том, что оспариваемые решения налогового органа не соответствуют законодательству о налогах и сборах, нарушают права заявителя и подлежат признанию недействительными.
В соответствии с п/п. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
При этом в силу п. 1 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам и сборам устанавливаются законодательством о налогах сборах, которое согласно п. 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" часть вторая Кодекса была дополнена гл. 30 "Налог на имущество организаций", которая была введена в действие с 01.01.2004.
Согласно п. 1 ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество являются, в частности, российские организации.
В соответствии с п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения по налогу на имущество освобождаются организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Из материалов дела следует, что Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад с. Вазерки является образовательным учреждением, реализующим программы дошкольного образования и созданным на основании Постановления Главы администрации Бессоновского района Пензенской области от 19.11.2003 N 58 (п. 1.1 Устава).
Заявитель фактически ведет образовательную деятельность в качестве детского сада с ноября 2003 г. Налоговым органом не представлено доказательств того, что имущество, переданное заявителю на праве оперативного управления, использовалось для каких-либо иных, кроме образовательных, целей.
В то же время соответствующая лицензия Министерства образования и науки Пензенской области была выдана заявителю лишь 22.02.2005. В течение 2004 г. и 1 кв. 2005 г. в отношении переданных ему в оперативное управление объектов основных средств, которые числятся на балансе учреждения, заявителем была применена налоговая льгота.
Коллегия не принимает довод налогового органа о том, что право на получение льготы возникает у дошкольного образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии, так как п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации не связывает право на льготу с наличием лицензии, а единственным условием применения спорной налоговой льготы называет использование организациями имущества для нужд образования.
Кроме того, суд первой инстанции правомерно не принял во внимание ссылку налогового органа на Постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 677, поскольку оно регламентирует вопросы организации самой образовательной деятельности, прямо не связано с вопросами налогообложения и в силу приведенных выше норм не относится к актам законодательства о налогах и сборах, которые могут устанавливать порядок применения налоговых льгот.
При таких обстоятельствах оснований для отмены принятого по делу судебного акта коллегия не находит.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 03.10.2005 Арбитражного суда Пензенской области по делу N А49-8112/05-404А/16 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 12.01.2006 ПО ДЕЛУ N А49-8112/05-404А/16
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 12 января 2006 года Дело N А49-8112/05-404А/16
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Пензенской области
на решение от 03.10.2005 Арбитражного суда Пензенской области по делу N А49-8112/05-404А/16
по заявлению Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад д. Вазерки об оспаривании решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Пензенской области от 05.05.2005 N ВД-11-06/3-182 о привлечении к налоговой ответственности и от 11.07.2005 N НА-11-06/3-352 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности,
УСТАНОВИЛ:
Решением Арбитражного суда Пензенской области от 03.10.2005 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
Не согласившись с принятым по делу судебным актом, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
По мнению заявителя жалобы, Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад д. Вазерки в период 2004 г. - 1 кв. 2005 г. не вправе было применять льготу по налогу на имущество в соответствии с п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку право на получение льгот у учреждения возникло только с 22.02.2005, то есть с момента выдачи ему лицензии (разрешения) на право осуществления образовательной деятельности.
Правильность применения норм материального и процессуального права проверена Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в порядке, установленном ст. ст. 274 - 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения.
Из материалов дела следует, что налоговым органом по результатам проведения камеральных проверок представленных Муниципальным дошкольным образовательным учреждением Детский сад с. Вазерки налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2004 г. и 1 кв. 2005 г. были приняты решения:
- - от 05.05.2005 N ВД-11-06/3-182 о привлечении к налоговой ответственности, согласно которому заявителю в связи с необоснованным применением льготы начислен налог на имущество за 2004 г. в сумме 64197 руб. и предложено его уплатить в бюджет, начислены пени в сумме 993 руб. 80 коп. и применены налоговые санкции за неуплату налога на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 12839 руб. 40 коп.;
- - от 11.07.2005 N НА-11-06/3-352 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, в соответствии с которым заявителю в связи с необоснованным применением этой льготы начислен налог на имущество за 1 кв. 2005 г. в сумме 7791 руб., пени за просрочку его уплаты в сумме 241 руб. 20 коп., предложено их уплатить и внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
Налоговый орган в обоснование своего вывода о неправомерном применении заявителем налоговой льготы сослался на Постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 677, которым было утверждено Типовое положение о дошкольном образовательном учреждении, устанавливающее, в частности, что право на ведение образовательной деятельности и на получение льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации, возникает у дошкольного образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения). Поскольку лицензия на право осуществления образовательной деятельности выдана заявителю 22.02.2005, применение налоговой льготы до этого момента, по мнению налогового органа, являлось неправомерным.
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад с. Вазерки, не согласившись с вынесенными налоговым органом решениями, обжаловало их в суд.
Коллегия считает, что суд полно, в соответствии с положениями ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовал все обстоятельства по делу и сделал правильный вывод о том, что оспариваемые решения налогового органа не соответствуют законодательству о налогах и сборах, нарушают права заявителя и подлежат признанию недействительными.
В соответствии с п/п. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
При этом в силу п. 1 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам и сборам устанавливаются законодательством о налогах сборах, которое согласно п. 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" часть вторая Кодекса была дополнена гл. 30 "Налог на имущество организаций", которая была введена в действие с 01.01.2004.
Согласно п. 1 ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество являются, в частности, российские организации.
В соответствии с п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения по налогу на имущество освобождаются организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Из материалов дела следует, что Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад с. Вазерки является образовательным учреждением, реализующим программы дошкольного образования и созданным на основании Постановления Главы администрации Бессоновского района Пензенской области от 19.11.2003 N 58 (п. 1.1 Устава).
Заявитель фактически ведет образовательную деятельность в качестве детского сада с ноября 2003 г. Налоговым органом не представлено доказательств того, что имущество, переданное заявителю на праве оперативного управления, использовалось для каких-либо иных, кроме образовательных, целей.
В то же время соответствующая лицензия Министерства образования и науки Пензенской области была выдана заявителю лишь 22.02.2005. В течение 2004 г. и 1 кв. 2005 г. в отношении переданных ему в оперативное управление объектов основных средств, которые числятся на балансе учреждения, заявителем была применена налоговая льгота.
Коллегия не принимает довод налогового органа о том, что право на получение льготы возникает у дошкольного образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии, так как п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации не связывает право на льготу с наличием лицензии, а единственным условием применения спорной налоговой льготы называет использование организациями имущества для нужд образования.
Кроме того, суд первой инстанции правомерно не принял во внимание ссылку налогового органа на Постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 677, поскольку оно регламентирует вопросы организации самой образовательной деятельности, прямо не связано с вопросами налогообложения и в силу приведенных выше норм не относится к актам законодательства о налогах и сборах, которые могут устанавливать порядок применения налоговых льгот.
При таких обстоятельствах оснований для отмены принятого по делу судебного акта коллегия не находит.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 03.10.2005 Арбитражного суда Пензенской области по делу N А49-8112/05-404А/16 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)