Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 30 августа 2006 года Дело N А29-13163/2005а
Открытое акционерное общество (далее по тексту - ОАО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Коми (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган) от 14.09.2005 N 09-13-01/454.
Решением суда первой инстанции от 03.03.2006 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 01.06.2006 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Инспекция не согласилась с принятыми по делу судебными актами и обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили пункт 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", положения Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ и от 29.11.2004 N 141-ФЗ; организации железнодорожного транспорта должны уплатить налог за земли в пределах полосы отвода в размере 25 процентов от ставки налога за сельскохозяйственные угодья с применением к ним в 2004 и 2005 годах коэффициентов 1,1 и 1,1 соответственно.
ОАО в отзыве на кассационную жалобу против доводов налогового органа возразило, считает решение и постановление законными и обоснованными.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, представителей в судебное заседание не направили.
Законность принятых Арбитражным судом Республики Коми и Вторым арбитражным апелляционным судом судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ОАО в связи с деятельностью филиала в городе Сосногорске НОД-7 уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год и установила неуплату налога за указанный налоговый период в сумме 19772 рублей вследствие применения ставки налога без учета коэффициентов индексации.
Рассмотрев материалы проверки, руководитель Инспекции вынес решение от 14.09.2005 N 09-13-01/454, в котором предложил Обществу перечислить в бюджет доначисленную сумму земельного налога.
ОАО не согласилось с решением налогового органа и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данного ненормативного акта недействительным.
Удовлетворяя заявленное требование, Арбитражный суд Республики Коми руководствовался статьей 5, пунктом 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и исходил из того, что земельный налог за 2005 год за земли в полосе отвода железной дороги исчисляется в размере 25 процентов от ставки, установленной для земель сельхозназначения без учета коэффициентов индексации, установленных на 2004 и 2005 годы.
Второй арбитражный апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции и оставил его решение без изменения.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
Согласно статье 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
В соответствии со статьей 3 названного Закона размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Льготы по взиманию платы за землю определены в разделе IV Закона, в пункте 23 статьи 12 которого установлено, что налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению 1.
Статьей 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" установлено, что действующие в 2003 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" действующие в 2004 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1.
Таким образом, самостоятельной ставки налога на земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, Законом Российской Федерации "О плате за землю" не предусмотрено. Такая ставка рассчитывается исходя из ставки налога на земли сельскохозяйственных угодий. При этом ставка земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, представляет собой ставку, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов, и коэффициент, определенный федеральным законом на текущий год.
Следовательно, если размеры ставок земельного налога на сельскохозяйственные угодья в 2004 и 2005 годах применяются без коэффициентов индексации, то и ставка налога на земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, в указанный период должна рассчитываться без учета коэффициентов индексации. В противном случае нарушится процентное соотношение между ставкой земельного налога за земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, и ставкой налога за сельскохозяйственные угодья, установленное в пункте 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
С учетом изложенного суды первой и апелляционной инстанций сделали правильный вывод о правомерном исчислении Обществом земельного налога за 2005 год за земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, без учета повышающего коэффициента индексации и обоснованно удовлетворили заявленное требование, признав решение Инспекции от 14.09.2005 N 09-13-01/454 недействительным.
Арбитражный суд Республики Коми и Второй арбитражный апелляционный суд правильно применили нормы материального права, не допустили нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебных актов, поэтому кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
решение Арбитражного суда Республики Коми от 03.03.2006 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 01.06.2006 по делу N А29-13163/2005а оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Коми - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА ОТ 30.08.2006 ПО ДЕЛУ N А29-13163/2005А
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 30 августа 2006 года Дело N А29-13163/2005а
Открытое акционерное общество (далее по тексту - ОАО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Коми (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган) от 14.09.2005 N 09-13-01/454.
Решением суда первой инстанции от 03.03.2006 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 01.06.2006 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Инспекция не согласилась с принятыми по делу судебными актами и обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили пункт 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", положения Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ и от 29.11.2004 N 141-ФЗ; организации железнодорожного транспорта должны уплатить налог за земли в пределах полосы отвода в размере 25 процентов от ставки налога за сельскохозяйственные угодья с применением к ним в 2004 и 2005 годах коэффициентов 1,1 и 1,1 соответственно.
ОАО в отзыве на кассационную жалобу против доводов налогового органа возразило, считает решение и постановление законными и обоснованными.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, представителей в судебное заседание не направили.
Законность принятых Арбитражным судом Республики Коми и Вторым арбитражным апелляционным судом судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ОАО в связи с деятельностью филиала в городе Сосногорске НОД-7 уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год и установила неуплату налога за указанный налоговый период в сумме 19772 рублей вследствие применения ставки налога без учета коэффициентов индексации.
Рассмотрев материалы проверки, руководитель Инспекции вынес решение от 14.09.2005 N 09-13-01/454, в котором предложил Обществу перечислить в бюджет доначисленную сумму земельного налога.
ОАО не согласилось с решением налогового органа и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данного ненормативного акта недействительным.
Удовлетворяя заявленное требование, Арбитражный суд Республики Коми руководствовался статьей 5, пунктом 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и исходил из того, что земельный налог за 2005 год за земли в полосе отвода железной дороги исчисляется в размере 25 процентов от ставки, установленной для земель сельхозназначения без учета коэффициентов индексации, установленных на 2004 и 2005 годы.
Второй арбитражный апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции и оставил его решение без изменения.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
Согласно статье 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
В соответствии со статьей 3 названного Закона размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Льготы по взиманию платы за землю определены в разделе IV Закона, в пункте 23 статьи 12 которого установлено, что налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению 1.
Статьей 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" установлено, что действующие в 2003 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" действующие в 2004 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1.
Таким образом, самостоятельной ставки налога на земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, Законом Российской Федерации "О плате за землю" не предусмотрено. Такая ставка рассчитывается исходя из ставки налога на земли сельскохозяйственных угодий. При этом ставка земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, представляет собой ставку, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов, и коэффициент, определенный федеральным законом на текущий год.
Следовательно, если размеры ставок земельного налога на сельскохозяйственные угодья в 2004 и 2005 годах применяются без коэффициентов индексации, то и ставка налога на земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, в указанный период должна рассчитываться без учета коэффициентов индексации. В противном случае нарушится процентное соотношение между ставкой земельного налога за земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, и ставкой налога за сельскохозяйственные угодья, установленное в пункте 23 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
С учетом изложенного суды первой и апелляционной инстанций сделали правильный вывод о правомерном исчислении Обществом земельного налога за 2005 год за земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, без учета повышающего коэффициента индексации и обоснованно удовлетворили заявленное требование, признав решение Инспекции от 14.09.2005 N 09-13-01/454 недействительным.
Арбитражный суд Республики Коми и Второй арбитражный апелляционный суд правильно применили нормы материального права, не допустили нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебных актов, поэтому кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Коми от 03.03.2006 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 01.06.2006 по делу N А29-13163/2005а оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Коми - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)