Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2005 года
Постановление изготовлено в полном объеме 13 декабря 2005 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего И.Б.Лопато
судей В.А.Семиглазова, Е.А.Фокиной
при ведении протокола судебного заседания: Е.А.Немшановой
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9732/2005) Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.09.2005 г. по делу N А56-24677/2005 (судья О.В.Пасько),
по заявлению ООО "Лизинговая компания "СВ-транспорт"
к Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Санкт-Петербургу
о признании решения недействительным
при участии:
от заявителя: Э.С.Камалетдинов, дов. от 20.06.2005 г.
от ответчика: А.Л.Юрин, дов. N 03-04/19395 от 29.12.2004 г.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Лизинговая компания "СВ-транспорт" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция) от 07.06.2005 N 14/11.
Решением суда от 01.09.2005 заявление общества удовлетворено.
В апелляционной жалобе Инспекция просит отменить решение суда, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, и вынести новое решение - об отказе в удовлетворении требований заявителя. Податель жалобы считает, что заявитель неправомерно отразил приобретенное имущество на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", исключив это имущество из облагаемой налогом на имущество предприятий базы.
В отзыве на жалобу общество возражает против доводов инспекции и просит обжалуемый судебный акт оставить без изменения.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.
Как усматривается из материалов дела, инспекция провела камеральную проверку расчетов общества по налогу на имущество организаций за 2004 год. Проверкой установлено, что основные средства приобретаются ООО "СВ-транспорт" на основании договоров купли-продажи и вводятся как объекты основных средств на основании актов ввода ОС-6. Все приобретенные основные средства числятся на балансе общества в соответствии с пунктом 4.10 договоров о финансовой аренде (лизинге), заключаемых обществом с организациями-лизингополучателями, и по ним начисляется амортизация по балансовому счету 02.
По мнению налогового органа, обществом занижена налоговая база на сумму остаточной стоимости основных средств, переданных во временное пользование, а именно на сумму 8737855 руб. Доначисленная сумма налога составила 192233 руб.
Результаты проверки отражены в решении от 07.06.2005 г. N 14/11, которым общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 26521 руб., исчисленного с учетом имеющейся переплаты.
Общество не согласилось с таким решением налогового органа и обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Апелляционная инстанция считает, что решение суда соответствует материалам дела и нормам законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения налогом для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В силу статьи 665 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя или лизингодателя по взаимному соглашению.
Инструкцией по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Таким образом, имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, подлежит отражению на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Данный вывод подтверждается и пунктом 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.1997 N 15 (в редакции от 23.01.2001).
Руководствуясь данной Инструкцией, налогоплательщик отразил принятое к учету оборудование на счете 03.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не рассматривается в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций до его перевода в состав основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, а также требование главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации вступившей в силу с 1 января 2004 года, о том, что объектами исчисления налога на имущество организаций являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств, имущество, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество организаций.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что приобретенное обществом спорное имущество изначально учтено им в соответствии с правилами бухгалтерского учета в качестве доходных вложений в материальные ценности. Следовательно, указанное имущество не является объектом обложения налогом на имущество организаций. При таких обстоятельствах решение налогового органа, на основании которого обществу начислен к уплате налог на спорное имущество, является незаконным и нарушает права заявителя.
Апелляционная инстанция считает, что, признав недействительным оспариваемый акт налогового органа, суд первой инстанции вынес законное и обоснованное решение. Следовательно, жалоба инспекции не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.09.2005 г. по делу N А56-24677/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 13.12.2005 ПО ДЕЛУ N А56-24677/2005
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 декабря 2005 г. по делу N А56-24677/2005
Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2005 года
Постановление изготовлено в полном объеме 13 декабря 2005 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего И.Б.Лопато
судей В.А.Семиглазова, Е.А.Фокиной
при ведении протокола судебного заседания: Е.А.Немшановой
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9732/2005) Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.09.2005 г. по делу N А56-24677/2005 (судья О.В.Пасько),
по заявлению ООО "Лизинговая компания "СВ-транспорт"
к Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Санкт-Петербургу
о признании решения недействительным
при участии:
от заявителя: Э.С.Камалетдинов, дов. от 20.06.2005 г.
от ответчика: А.Л.Юрин, дов. N 03-04/19395 от 29.12.2004 г.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Лизинговая компания "СВ-транспорт" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция) от 07.06.2005 N 14/11.
Решением суда от 01.09.2005 заявление общества удовлетворено.
В апелляционной жалобе Инспекция просит отменить решение суда, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, и вынести новое решение - об отказе в удовлетворении требований заявителя. Податель жалобы считает, что заявитель неправомерно отразил приобретенное имущество на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", исключив это имущество из облагаемой налогом на имущество предприятий базы.
В отзыве на жалобу общество возражает против доводов инспекции и просит обжалуемый судебный акт оставить без изменения.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.
Как усматривается из материалов дела, инспекция провела камеральную проверку расчетов общества по налогу на имущество организаций за 2004 год. Проверкой установлено, что основные средства приобретаются ООО "СВ-транспорт" на основании договоров купли-продажи и вводятся как объекты основных средств на основании актов ввода ОС-6. Все приобретенные основные средства числятся на балансе общества в соответствии с пунктом 4.10 договоров о финансовой аренде (лизинге), заключаемых обществом с организациями-лизингополучателями, и по ним начисляется амортизация по балансовому счету 02.
По мнению налогового органа, обществом занижена налоговая база на сумму остаточной стоимости основных средств, переданных во временное пользование, а именно на сумму 8737855 руб. Доначисленная сумма налога составила 192233 руб.
Результаты проверки отражены в решении от 07.06.2005 г. N 14/11, которым общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 26521 руб., исчисленного с учетом имеющейся переплаты.
Общество не согласилось с таким решением налогового органа и обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Апелляционная инстанция считает, что решение суда соответствует материалам дела и нормам законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения налогом для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В силу статьи 665 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя или лизингодателя по взаимному соглашению.
Инструкцией по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Таким образом, имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, подлежит отражению на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Данный вывод подтверждается и пунктом 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.1997 N 15 (в редакции от 23.01.2001).
Руководствуясь данной Инструкцией, налогоплательщик отразил принятое к учету оборудование на счете 03.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не рассматривается в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций до его перевода в состав основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, а также требование главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации вступившей в силу с 1 января 2004 года, о том, что объектами исчисления налога на имущество организаций являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств, имущество, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество организаций.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что приобретенное обществом спорное имущество изначально учтено им в соответствии с правилами бухгалтерского учета в качестве доходных вложений в материальные ценности. Следовательно, указанное имущество не является объектом обложения налогом на имущество организаций. При таких обстоятельствах решение налогового органа, на основании которого обществу начислен к уплате налог на спорное имущество, является незаконным и нарушает права заявителя.
Апелляционная инстанция считает, что, признав недействительным оспариваемый акт налогового органа, суд первой инстанции вынес законное и обоснованное решение. Следовательно, жалоба инспекции не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.09.2005 г. по делу N А56-24677/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
И.Б.ЛОПАТО
Судьи
В.А.СЕМИГЛАЗОВ
Е.А.ФОКИНА
И.Б.ЛОПАТО
Судьи
В.А.СЕМИГЛАЗОВ
Е.А.ФОКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)