Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 16 марта 2005 г. Дело N А41-К2-20357/04
Резолютивная часть решения объявлена 9 марта 2005 года.
Решение изготовлено в полном объеме 16 марта 2005 года.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи М., протокол судебного заседания вела судья М., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области к ПБОЮЛ Б. (далее по тексту - предприниматель) о взыскании задолженности по ЕНВД - 12375 руб., страховым взносам - 3450, пени по ЕНВД - 3285 руб. и страховым взносам - 812 руб., штрафа по ЕНВД в размере 2475 руб., штрафа по страховым взносам в размере 690 руб., при участии в заседании: от заявителя - после перерыва представитель по доверенности К., от ответчика - нет (определение суда возвращено в связи с истечением срока хранения),
ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области обратилась в арбитражный суд Московской области с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ требованием о взыскании с предпринимателя Б. задолженности по ЕНВД - 12375 руб., страховым взносам - 3450 руб., пени по ЕНВД - 3285 руб. и страховым взносам - 812 руб., штрафа по ЕНВД в размере 2475 руб., штрафа по страховым взносам в размере 690 руб., всего 23087 руб.
Определение суда направлялось ответчику по адресу, указанному в заявлении и свидетельстве о государственной регистрации, но было возвращено почтовым отделением в связи с истечением срока хранения. При указанных обстоятельствах согласно п. 2 ч. 2 ст. 123 АПК РФ ответчик считается извещенным.
Дело рассматривается в порядке ст. 156, п. 3, АПК РФ без участия представителя ответчика, извещенного надлежащим образом.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленный иск по основаниям, изложенным в исковом заявлении и уточнении к исковому заявлению.
Из материалов дела следует.
Б. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Московской областной регистрационной палатой 27.08.2001 (свидетельство о государственной регистрации N 50:28:00085 - л. д. 18). Основным видом деятельности согласно свидетельству является торгово-закупочная деятельность.
18 апреля 2003 года предприниматель Б. подала заявление в налоговый орган о снятии с учета (л. д. 44).
В соответствии со ст. 89 НК РФ налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности за период с 28.08.2001 по 18.04.2003 (акт выездной налоговой проверки от 31.03.2004 N 149/12 - л. д. 11).
В результате проведенной выездной налоговой проверки налоговым органом была установлена неполная уплата суммы налога:
1. по ЕНВД за 3, 4 кварталы 2001 года, за 1, 2, 3 кварталы 2003 года в сумме 12375 руб.:
- - за 3 квартал 2001 года в сумме 1425 руб., за 4 квартал 2001 года - 2850 руб. в результате неуплаты налоговой базы;
- - за 1, 2, 3, 4 кварталы 2003 года в сумме 8100 рублей в результате того, что, подав заявление о ликвидации, предприниматель продолжала осуществлять торгово-закупочную деятельность, что подтверждается письмом ООО "Архимед". В результате с февраля по ноябрь 2003 года единый налог на вмененный доход не исчислялся и не уплачивался в бюджет.
2. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 - 2003 годы предприниматель не начисляла и не уплачивала страховые взносы, в результате чего неуплата по страховым взносам составила 3450 руб. (акт выездной налоговой проверки).
29 апреля 2003 г. руководитель ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области вынес решение N 52 о привлечении предпринимателя Б. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ:
- - за неполную уплату сумм - ЕНВД за 3, 4 квартал 2001 года и 1, 2, 3, 4 квартал 2003 года. Сумма штрафа составила - 2475 руб.;
- - за неполную уплату сумм страховых взносов за 2001 - 2003 годы в размере 690 руб.
Решением ответчику также предложено уплатить задолженность по ЕНВД - 12375 руб. и страховым взносам - 3450 руб., и пени по ЕНВД - 3285 руб. - и страховым взносам - 812 руб. (решение - л. д. 6 - 9).
Налоговым органом ответчику было направлено требование N 13 об уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в течение 10 дней со дня получения требования.
Поскольку срок исполнения требования истек, а ответчик добровольно сумму задолженности по налогу, страховым взносам и налоговые санкции и пени не уплатил, ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области обратилась в арбитражный суд с иском о принудительном взыскании этих сумм.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ и Закону МО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" от 27.11.2002 N 12/38 ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход, т.к. является индивидуальным предпринимателем.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Б., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по данному налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, обязанность по уплате единого налога на вмененный доход за 1, 2, 3, 4 кварталы 2003 года предпринимателем должна быть полностью исполнена не позднее 25.04, 07, 10, 01.2004.
Ответчиком в установленный срок не была исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Ст. 2 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом.
На основании п. 3 ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Б. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в качестве физического лица.
В соответствии со ст. 14, п. 2, пп. 2, Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
Согласно Правилам исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2003 года N 148), фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц (100 руб. - страховая часть трудовой пенсии и 50 рублей - накопительная часть трудовой пенсии) и является обязательным для уплаты.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа ПФ РФ.
Согласно представленному в дело письму ГУ - УПФ РФ N 26 по городу Москве и Московской области предприниматель Б. имеет задолженность по уплате страховых взносов (л. д. 24).
Таким образом, налоговый орган правомерно предложил ответчику уплатить задолженность - 3450 руб. - и обратился в Арбитражный суд за взысканием этой суммы. На момент судебного заседания задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3450 руб. ответчиком не погашена.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
За просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход налоговым органом правомерно в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 3285 руб. и страховых взносов - в размере 812 руб. (расчет пени - л. д. 29).
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД и страховых взносов в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД и страховых взносов) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела (акт выездной налоговой проверки).
По решению ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области сумма штрафа по ЕНВД составила 2475 руб. и по страховым взносам в размере 690 руб.
При изложенных обстоятельствах требование заявителя подлежит полному удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 102, 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
взыскать с Б., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя Московской областной регистрационной палатой 27.08.2001 (свидетельство о государственной регистрации N 50:28:00085), проживающей по адресу: Московская область, город Домодедово, ул. 25 лет Октября, д. 4, кв. 2, в пользу ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области задолженность по ЕНВД - 12375 руб., страховым взносам - 3450 руб., пени по ЕНВД - 3285 руб. и страховым взносам - 812 руб., штраф по ЕНВД в размере 2475 руб., штраф по страховым взносам в размере 690 руб., всего 23087 руб., с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.
Взыскать с Б., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя Московской областной регистрационной палатой 27.08.2001 (свидетельство о государственной регистрации N 50:28:00085), проживающей по адресу: Московская область, город Домодедово, ул. 25 лет Октября, д. 4, кв. 2, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 923,48 руб.
Исполнительные листы выдать в порядке, установленном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в соответствии со ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 16.03.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-20357/04
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 16 марта 2005 г. Дело N А41-К2-20357/04
Резолютивная часть решения объявлена 9 марта 2005 года.
Решение изготовлено в полном объеме 16 марта 2005 года.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи М., протокол судебного заседания вела судья М., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области к ПБОЮЛ Б. (далее по тексту - предприниматель) о взыскании задолженности по ЕНВД - 12375 руб., страховым взносам - 3450, пени по ЕНВД - 3285 руб. и страховым взносам - 812 руб., штрафа по ЕНВД в размере 2475 руб., штрафа по страховым взносам в размере 690 руб., при участии в заседании: от заявителя - после перерыва представитель по доверенности К., от ответчика - нет (определение суда возвращено в связи с истечением срока хранения),
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области обратилась в арбитражный суд Московской области с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ требованием о взыскании с предпринимателя Б. задолженности по ЕНВД - 12375 руб., страховым взносам - 3450 руб., пени по ЕНВД - 3285 руб. и страховым взносам - 812 руб., штрафа по ЕНВД в размере 2475 руб., штрафа по страховым взносам в размере 690 руб., всего 23087 руб.
Определение суда направлялось ответчику по адресу, указанному в заявлении и свидетельстве о государственной регистрации, но было возвращено почтовым отделением в связи с истечением срока хранения. При указанных обстоятельствах согласно п. 2 ч. 2 ст. 123 АПК РФ ответчик считается извещенным.
Дело рассматривается в порядке ст. 156, п. 3, АПК РФ без участия представителя ответчика, извещенного надлежащим образом.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленный иск по основаниям, изложенным в исковом заявлении и уточнении к исковому заявлению.
Из материалов дела следует.
Б. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Московской областной регистрационной палатой 27.08.2001 (свидетельство о государственной регистрации N 50:28:00085 - л. д. 18). Основным видом деятельности согласно свидетельству является торгово-закупочная деятельность.
18 апреля 2003 года предприниматель Б. подала заявление в налоговый орган о снятии с учета (л. д. 44).
В соответствии со ст. 89 НК РФ налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности за период с 28.08.2001 по 18.04.2003 (акт выездной налоговой проверки от 31.03.2004 N 149/12 - л. д. 11).
В результате проведенной выездной налоговой проверки налоговым органом была установлена неполная уплата суммы налога:
1. по ЕНВД за 3, 4 кварталы 2001 года, за 1, 2, 3 кварталы 2003 года в сумме 12375 руб.:
- - за 3 квартал 2001 года в сумме 1425 руб., за 4 квартал 2001 года - 2850 руб. в результате неуплаты налоговой базы;
- - за 1, 2, 3, 4 кварталы 2003 года в сумме 8100 рублей в результате того, что, подав заявление о ликвидации, предприниматель продолжала осуществлять торгово-закупочную деятельность, что подтверждается письмом ООО "Архимед". В результате с февраля по ноябрь 2003 года единый налог на вмененный доход не исчислялся и не уплачивался в бюджет.
2. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 - 2003 годы предприниматель не начисляла и не уплачивала страховые взносы, в результате чего неуплата по страховым взносам составила 3450 руб. (акт выездной налоговой проверки).
29 апреля 2003 г. руководитель ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области вынес решение N 52 о привлечении предпринимателя Б. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ:
- - за неполную уплату сумм - ЕНВД за 3, 4 квартал 2001 года и 1, 2, 3, 4 квартал 2003 года. Сумма штрафа составила - 2475 руб.;
- - за неполную уплату сумм страховых взносов за 2001 - 2003 годы в размере 690 руб.
Решением ответчику также предложено уплатить задолженность по ЕНВД - 12375 руб. и страховым взносам - 3450 руб., и пени по ЕНВД - 3285 руб. - и страховым взносам - 812 руб. (решение - л. д. 6 - 9).
Налоговым органом ответчику было направлено требование N 13 об уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в течение 10 дней со дня получения требования.
Поскольку срок исполнения требования истек, а ответчик добровольно сумму задолженности по налогу, страховым взносам и налоговые санкции и пени не уплатил, ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области обратилась в арбитражный суд с иском о принудительном взыскании этих сумм.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ и Закону МО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" от 27.11.2002 N 12/38 ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход, т.к. является индивидуальным предпринимателем.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Б., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по данному налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, обязанность по уплате единого налога на вмененный доход за 1, 2, 3, 4 кварталы 2003 года предпринимателем должна быть полностью исполнена не позднее 25.04, 07, 10, 01.2004.
Ответчиком в установленный срок не была исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Ст. 2 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом.
На основании п. 3 ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Б. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в качестве физического лица.
В соответствии со ст. 14, п. 2, пп. 2, Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
Согласно Правилам исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2003 года N 148), фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц (100 руб. - страховая часть трудовой пенсии и 50 рублей - накопительная часть трудовой пенсии) и является обязательным для уплаты.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа ПФ РФ.
Согласно представленному в дело письму ГУ - УПФ РФ N 26 по городу Москве и Московской области предприниматель Б. имеет задолженность по уплате страховых взносов (л. д. 24).
Таким образом, налоговый орган правомерно предложил ответчику уплатить задолженность - 3450 руб. - и обратился в Арбитражный суд за взысканием этой суммы. На момент судебного заседания задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3450 руб. ответчиком не погашена.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
За просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход налоговым органом правомерно в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 3285 руб. и страховых взносов - в размере 812 руб. (расчет пени - л. д. 29).
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД и страховых взносов в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД и страховых взносов) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела (акт выездной налоговой проверки).
По решению ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области сумма штрафа по ЕНВД составила 2475 руб. и по страховым взносам в размере 690 руб.
При изложенных обстоятельствах требование заявителя подлежит полному удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 102, 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
взыскать с Б., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя Московской областной регистрационной палатой 27.08.2001 (свидетельство о государственной регистрации N 50:28:00085), проживающей по адресу: Московская область, город Домодедово, ул. 25 лет Октября, д. 4, кв. 2, в пользу ИМНС РФ по городу Домодедово Московской области задолженность по ЕНВД - 12375 руб., страховым взносам - 3450 руб., пени по ЕНВД - 3285 руб. и страховым взносам - 812 руб., штраф по ЕНВД в размере 2475 руб., штраф по страховым взносам в размере 690 руб., всего 23087 руб., с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.
Взыскать с Б., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя Московской областной регистрационной палатой 27.08.2001 (свидетельство о государственной регистрации N 50:28:00085), проживающей по адресу: Московская область, город Домодедово, ул. 25 лет Октября, д. 4, кв. 2, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 923,48 руб.
Исполнительные листы выдать в порядке, установленном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в соответствии со ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)