Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
12 января 2005 г. Дело N А60-38843/2004-С8
Судья Арбитражного суда Свердловской области Дмитриева Г.П., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга к индивидуальному предпринимателю Новоселову А.В. о взыскании 773882 руб. 93 коп.,
при участии в заседании: от заявителя - Казихановой Д.Р., инсп., Мусатюка В.В., н-к юр. отд., от заинтересованного лица - Кунщиковой Т.В., предст.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Дмитриевой Г.П.,
заявитель просит взыскать с заинтересованного лица 773882 руб. 93 коп., в том числе: 31398 руб. 26 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 14376 рублей недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 14631 руб. 23 коп. - пени за просрочку уплаты указанных налогов, 713995 руб. 98 коп. штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 2 ст. 119 НК РФ.
Заинтересованное лицо иск не признало по основаниям, изложенным в отзыве, а также в связи с добровольной уплатой недоимки по НДС за 1, 4 кв. 2003 г. в сумме 15424 руб. 92 коп., с учетом имевшейся переплаты 2668 руб. 75 коп., всего 18093 руб. 67 коп.; пени в сумме 2294 руб. 11 коп. и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3084 руб. 98 коп. платежными поручениями от 30.11.2004 N 142, 143, 145.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд установил, что решением N 12-15-64754 от 08.10.2004 ИП Новоселов А.В. привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафов в размере 710608 руб. 69 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 2 ст. 119 НК РФ, предпринимателю доначислены к уплате 31398 руб. 26 коп. налога на добавленную стоимость, 14376 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 14631 руб. 23 коп. пени за просрочку их уплаты.
Решение вынесено на основании акта выездной налоговой проверки N 12-15/111-85 от 06.09.2004, проведенной налоговой инспекцией с 16 по 26 августа 2004 г., по вопросам соблюдения ИП Новоселовым А.В. законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001 по 31.12.2003.
Из акта проверки от 06.09.2004 следует, что в 2001 году предпринимателем при представлении дополнительных деклараций по НДС за июль, август 2001 г. не были уплачены доначисленные суммы налога.
В 1, 2, 4 кварталах 2003 года предприниматель не исчислил НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
В 2003 году предприниматель не отразил в декларациях по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полученные на расчетный счет доходы в размере 95840 рублей, что повлекло занижение налогооблагаемой базы по данному налогу за 2003 год и неуплату его в бюджет в размере 14376 рублей; предпринимателем не представлены декларации по НДС за 1, 2, 4 кв. 2003 года.
В период с 13.03.2002 по 12.11.2002 предпринимателем были представлены четыре уточненные декларации по НДС за июль 2001 года, согласно которым к доплате исчислен НДС в сумме 305324 руб. 08 коп.
В период с 13.03.2002 по 12.11.2002 представлено три уточненных декларации по НДС за август 2001 г., по которым доначислен к уплате в бюджет НДС в сумме 958654 руб. 40 коп.
В связи с неуплатой доначисленного НДС и пени за просрочку перечисления в бюджет вышеуказанных сумм НДС на дату подачи уточненных деклараций предприниматель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Поскольку по лицевой карточке предпринимателя за указанный период значился НДС к возмещению из бюджета, что инспекцией не оспаривается, пеня за просрочку уплаты НДС за июль 2001 г. уплачена 28.06.2002, за просрочку уплаты НДС за август 2001 г. - в период с 28.06.2002 по 11.12.2003, на дату начала проведения выездной проверки, (16.04.2004), факт неполной уплаты НДС за июль, август 2001 г. отсутствовал, на 20.01.2002 НДС к возмещению из бюджета составлял 255084 руб. 75 коп.
Ответственность за неполную уплату пени п. 1 ст. 122 НК РФ не предусмотрена.
На основании п. 4 ст. 81 НК РФ предприниматель должен быть освобожден от ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Кроме того, из содержания акта N 12-15/111-85 от 06.09.2004 видно (раздел 2.4.1), что при проведении выездной налоговой проверки правильность исчисления НДС по уточненным декларациям за июль, август 2001 г. на основании первичных документов инспекцией не проверялась.
Следовательно, о неполной уплате предпринимателем НДС за июль, август 2001 г. инспекции фактически стало известно до конца 2002 г. с учетом представления последних уточненных деклараций 12.11.2002 и разнесения доначисленных предпринимателем сумм к уплате (доплате) в карточке лицевого счета по НДС.
Эта информация использована при проведении выездной налоговой проверки без дополнительной проверки правильности исчисления НДС на основании первичных документов, о чем было сказано выше.
В арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС инспекция обратилась 02.12.2004 с пропуском срока, предусмотренного п. 1 ст. 115 НК РФ.
В соответствии с разделом 2.4.1 акта проверки в 2003 г. предприниматель в силу ст. 346.11 НК РФ не являлся плательщиком НДС, поскольку перешел на упрощенную систему налогообложения.
Вывод инспекции о занижении НДС за 2003 год на сумму 15973 руб. 34 коп. и единого налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 г. в связи с неисчислением их с суммы 95840 руб., поступившей от ИП Гаренских В.Д., является необоснованным, поскольку доказательств выставления Новоселовым А.В. счетов-фактур с выделением НДС для исчисления его в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 173 НК РФ, инспекцией не представлено, счета-фактуры, на которые имеется ссылка в выписке банка, инспекцией не истребовались и не проверялись.
Сумма 95840 руб. является возвратом излишне перечисленных Новоселовым А.В. денежных средств за товары, ранее приобретенные у Гаренских Д.В. по договору N 24 от 27.12.2002, и не является доходом Новоселова А.В. Счета-фактуры на сумму 95840 руб. были выставлены продавцом Гаренских Д.В.
Доначисление НДС за 1 кв. 2003 г. в сумме 7877 руб. и за 4 кв. 2003 г. в сумме 10216 руб. 67 коп. и пени за просрочку уплаты единого налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 г. в сумме 6036 руб. 42 коп. Новоселовым В.Д. не оспаривается, уплата доначисленного НДС в сумме 18093 руб. 67 коп. (15424 руб. 92 коп., с учетом имеющегося на 20.01.2003 НДС к возмещению в сумме 2668 руб. 75 коп.), пени за просрочку его уплаты и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от 15424 руб. 92 коп.) произведена платежными поручениями N 142, 143, 145 от 30.11.2004, пени в сумме 6036 руб. 42 коп. - платежным поручением N 144 от 30.11.2004.
Поскольку Новоселов В.Д. в 1 и 4 кв. 2003 года являлся плательщиком НДС, он обязан был представить декларации за указанные периоды, что им сделано не было.
При данных обстоятельствах привлечение его к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа 16135 руб. 63 коп. (11027 руб. 30 коп. за 1 кв. 2003 г. и 5108 руб. 33 коп. за 4 кв. 2003 г.) является правомерным.
Однако в силу п. 3 ст. 112 НК РФ суд считает возможным учесть в качестве смягчающих ответственность обстоятельств добровольную уплату доначисленных сумм налога и на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа до 8067 руб. 80 коп.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в сумме 8067 руб. 80 коп., госпошлина взыскивается с заинтересованного лица в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
исковые требования Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Новоселова Алексея Владимировича (место жительства: г. Екатеринбург, ул. Народной Воли, 25, кв. 43; свидетельство о государственной регистрации N 10015 серии 1-ЛИ от 16.04.2001) в доход бюджета 8067 руб. 80 коп. налоговых санкций и 403 руб. 39 коп. госпошлины в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию суда, принявшего решение.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 12.01.2005, 20.10.2005 ПО ДЕЛУ N А60-38843/2004-С8
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
12 января 2005 г. Дело N А60-38843/2004-С8
Судья Арбитражного суда Свердловской области Дмитриева Г.П., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга к индивидуальному предпринимателю Новоселову А.В. о взыскании 773882 руб. 93 коп.,
при участии в заседании: от заявителя - Казихановой Д.Р., инсп., Мусатюка В.В., н-к юр. отд., от заинтересованного лица - Кунщиковой Т.В., предст.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Дмитриевой Г.П.,
УСТАНОВИЛ:
заявитель просит взыскать с заинтересованного лица 773882 руб. 93 коп., в том числе: 31398 руб. 26 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 14376 рублей недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 14631 руб. 23 коп. - пени за просрочку уплаты указанных налогов, 713995 руб. 98 коп. штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 2 ст. 119 НК РФ.
Заинтересованное лицо иск не признало по основаниям, изложенным в отзыве, а также в связи с добровольной уплатой недоимки по НДС за 1, 4 кв. 2003 г. в сумме 15424 руб. 92 коп., с учетом имевшейся переплаты 2668 руб. 75 коп., всего 18093 руб. 67 коп.; пени в сумме 2294 руб. 11 коп. и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3084 руб. 98 коп. платежными поручениями от 30.11.2004 N 142, 143, 145.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд установил, что решением N 12-15-64754 от 08.10.2004 ИП Новоселов А.В. привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафов в размере 710608 руб. 69 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 2 ст. 119 НК РФ, предпринимателю доначислены к уплате 31398 руб. 26 коп. налога на добавленную стоимость, 14376 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 14631 руб. 23 коп. пени за просрочку их уплаты.
Решение вынесено на основании акта выездной налоговой проверки N 12-15/111-85 от 06.09.2004, проведенной налоговой инспекцией с 16 по 26 августа 2004 г., по вопросам соблюдения ИП Новоселовым А.В. законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001 по 31.12.2003.
Из акта проверки от 06.09.2004 следует, что в 2001 году предпринимателем при представлении дополнительных деклараций по НДС за июль, август 2001 г. не были уплачены доначисленные суммы налога.
В 1, 2, 4 кварталах 2003 года предприниматель не исчислил НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
В 2003 году предприниматель не отразил в декларациях по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полученные на расчетный счет доходы в размере 95840 рублей, что повлекло занижение налогооблагаемой базы по данному налогу за 2003 год и неуплату его в бюджет в размере 14376 рублей; предпринимателем не представлены декларации по НДС за 1, 2, 4 кв. 2003 года.
В период с 13.03.2002 по 12.11.2002 предпринимателем были представлены четыре уточненные декларации по НДС за июль 2001 года, согласно которым к доплате исчислен НДС в сумме 305324 руб. 08 коп.
В период с 13.03.2002 по 12.11.2002 представлено три уточненных декларации по НДС за август 2001 г., по которым доначислен к уплате в бюджет НДС в сумме 958654 руб. 40 коп.
В связи с неуплатой доначисленного НДС и пени за просрочку перечисления в бюджет вышеуказанных сумм НДС на дату подачи уточненных деклараций предприниматель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Поскольку по лицевой карточке предпринимателя за указанный период значился НДС к возмещению из бюджета, что инспекцией не оспаривается, пеня за просрочку уплаты НДС за июль 2001 г. уплачена 28.06.2002, за просрочку уплаты НДС за август 2001 г. - в период с 28.06.2002 по 11.12.2003, на дату начала проведения выездной проверки, (16.04.2004), факт неполной уплаты НДС за июль, август 2001 г. отсутствовал, на 20.01.2002 НДС к возмещению из бюджета составлял 255084 руб. 75 коп.
Ответственность за неполную уплату пени п. 1 ст. 122 НК РФ не предусмотрена.
На основании п. 4 ст. 81 НК РФ предприниматель должен быть освобожден от ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Кроме того, из содержания акта N 12-15/111-85 от 06.09.2004 видно (раздел 2.4.1), что при проведении выездной налоговой проверки правильность исчисления НДС по уточненным декларациям за июль, август 2001 г. на основании первичных документов инспекцией не проверялась.
Следовательно, о неполной уплате предпринимателем НДС за июль, август 2001 г. инспекции фактически стало известно до конца 2002 г. с учетом представления последних уточненных деклараций 12.11.2002 и разнесения доначисленных предпринимателем сумм к уплате (доплате) в карточке лицевого счета по НДС.
Эта информация использована при проведении выездной налоговой проверки без дополнительной проверки правильности исчисления НДС на основании первичных документов, о чем было сказано выше.
В арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС инспекция обратилась 02.12.2004 с пропуском срока, предусмотренного п. 1 ст. 115 НК РФ.
В соответствии с разделом 2.4.1 акта проверки в 2003 г. предприниматель в силу ст. 346.11 НК РФ не являлся плательщиком НДС, поскольку перешел на упрощенную систему налогообложения.
Вывод инспекции о занижении НДС за 2003 год на сумму 15973 руб. 34 коп. и единого налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 г. в связи с неисчислением их с суммы 95840 руб., поступившей от ИП Гаренских В.Д., является необоснованным, поскольку доказательств выставления Новоселовым А.В. счетов-фактур с выделением НДС для исчисления его в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 173 НК РФ, инспекцией не представлено, счета-фактуры, на которые имеется ссылка в выписке банка, инспекцией не истребовались и не проверялись.
Сумма 95840 руб. является возвратом излишне перечисленных Новоселовым А.В. денежных средств за товары, ранее приобретенные у Гаренских Д.В. по договору N 24 от 27.12.2002, и не является доходом Новоселова А.В. Счета-фактуры на сумму 95840 руб. были выставлены продавцом Гаренских Д.В.
Доначисление НДС за 1 кв. 2003 г. в сумме 7877 руб. и за 4 кв. 2003 г. в сумме 10216 руб. 67 коп. и пени за просрочку уплаты единого налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 г. в сумме 6036 руб. 42 коп. Новоселовым В.Д. не оспаривается, уплата доначисленного НДС в сумме 18093 руб. 67 коп. (15424 руб. 92 коп., с учетом имеющегося на 20.01.2003 НДС к возмещению в сумме 2668 руб. 75 коп.), пени за просрочку его уплаты и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от 15424 руб. 92 коп.) произведена платежными поручениями N 142, 143, 145 от 30.11.2004, пени в сумме 6036 руб. 42 коп. - платежным поручением N 144 от 30.11.2004.
Поскольку Новоселов В.Д. в 1 и 4 кв. 2003 года являлся плательщиком НДС, он обязан был представить декларации за указанные периоды, что им сделано не было.
При данных обстоятельствах привлечение его к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа 16135 руб. 63 коп. (11027 руб. 30 коп. за 1 кв. 2003 г. и 5108 руб. 33 коп. за 4 кв. 2003 г.) является правомерным.
Однако в силу п. 3 ст. 112 НК РФ суд считает возможным учесть в качестве смягчающих ответственность обстоятельств добровольную уплату доначисленных сумм налога и на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа до 8067 руб. 80 коп.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в сумме 8067 руб. 80 коп., госпошлина взыскивается с заинтересованного лица в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Новоселова Алексея Владимировича (место жительства: г. Екатеринбург, ул. Народной Воли, 25, кв. 43; свидетельство о государственной регистрации N 10015 серии 1-ЛИ от 16.04.2001) в доход бюджета 8067 руб. 80 коп. налоговых санкций и 403 руб. 39 коп. госпошлины в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию суда, принявшего решение.
Судья
ДМИТРИЕВА Г.П.
ДМИТРИЕВА Г.П.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)