Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда 09.09.2009
по делу N А65-5673/2009
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Союз и К" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Республике Татарстан с участием третьего лица - Управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Татарстан о взыскании переплаты по налогу и пени,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Союз и К" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением (с учетом его уточнения) к Межрайонной ИФНС России N 17 по Республике Татарстан (далее налоговый орган) о возврате суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 189 250 руб., а также процентов в размере 34 742,74 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога.
Решением от 02.07.2009, оставленным без изменения постановлением от 09.09.2009 Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда, заявление общества удовлетворено.
Налоговый орган, обжалуя состоявшиеся судебные акты в кассационном порядке, просит их отменить и в удовлетворении заявления отказать.
Кассационная жалоба мотивирована нарушением норм материального права и фактическим исполнением обязательств налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, 17.10.2008 заявитель подал в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес и заявление на возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 1 980 000 руб.
В адрес заявителя налоговым органом были направлены два извещения от 02.02.2009 и от 28.01.2009 года о возврате заявителю переплаты по налогу в размере 1 170 425 руб. и 276 057 руб. соответственно.
Однако суммы переплаты не были фактически возвращены заявителю в установленный пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) срок, в связи с чем заявитель обратился с настоящим заявлением в Арбитражный суд Республики Татарстан.
В ходе рассмотрения дела часть суммы переплаты в размере 1 446 482 руб. была возвращена заявителю, а оставшаяся часть переплаты в размере 189 250 руб. не возвращена.
На основании статьи 78 НК РФ заявителем рассчитаны проценты в размере 34 742,74 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в размере 1 446 482 руб. за период с 18.02.2009 по 17.04.2009.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Согласно пунктам 6 и 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 11 Информационного письма от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации", указал, что статья 78 Кодекса, регулируя порядок возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога, не определяет при этом процедуры признания соответствующих сумм в качестве излишне уплаченных, а также не устанавливает сроков, в течение которых налоговым органом должна быть осуществлена проверка заявления налогоплательщика о наличии излишне уплаченной суммы налога.
По смыслу пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего исчисление срока возврата со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, в данном случае регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже был установлен налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм. В таком случае месячный срок предоставляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога в счет ее погашения (пункты 5 и 7 статьи 78 Кодекса).
Кроме того, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации отметил, что срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
Представленные в дело документы свидетельствуют о нарушении налоговым органом указанных положений закона и возврате части переплаты по налогу на игорный бизнес в сумме 1 446 482 руб. (1 170 425 руб. и 276 057 руб.) с нарушением установленных сроков.
Камеральные проверки уточненных налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес, представленных заявителем в налоговый орган 17.10.2008 года должны быть закончены 17.01.2009. Соответственно, по заявлению от 17.10.2008 о возврате переплаты по налогу на игорный бизнес, излишне уплаченный налог должен был быть возвращен не позднее 17.02.2009. Однако, фактически возврат суммы 1 446 482 руб. был осуществлен лишь в июне 2009 года.
Судебными инстанциями проверен и признан верным, представленный заявителем расчет процентов в общей сумме 34 742,74 руб., исходя из периода просрочки возврата 1 446 482 руб., начиная с 18.02.2009 по 17.04.2009, всего за 59 дней, и указанием процентной ставки ЦБ РФ - 13% за этот период.
Доводы кассационной жалобы о принятии решений налоговым органом о возврате 02.02.2009 и от 28.01.2009 заявителю переплаты по налогу в размере 1 170 425 руб. и 276 057 руб. и несвоевременности исполнения этих решений органом казначейства правомерно отклонены судебными инстанциями, как противоречащие пункту 10 статьи 78 НК РФ и пункту 23 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.01.2001.
Судебные инстанции установили, что требования заявителя о возврате оставшейся суммы переплаты по налогу на игорный бизнес в размере 189 250 руб. являются правомерными и подтверждаются материалами дела, поскольку, согласно справки N 17743 по состоянию на 04.03.2009 у заявителя имеется переплата по налогу на игорный бизнес в размерах 397 807 руб., 1 170 425 руб. и 67 500 руб.
Налоговым органом осуществлен лишь частичный возврат этих сумм переплат: излишне уплаченный налог 276 057 руб. (ОКАТО 92410000000), и 1 170 425 руб. (ОКАТО 92425000000) по решениям о возврате N 618 от 09.02.2009 и N 619 от 09.02.2009 соответственно.
Сумма переплаты в размере 121 750 руб. (по ОКАТО 92410000000) и 67 500 руб. остались невозвращенными заявителю.
При указанных обстоятельствах, обжалуемые судебные акты приняты при правильном применении норм материального и процессуального права, а также соответствии выводов фактическим обстоятельствам дела. Оснований для их отмены не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда 09.09.2009 по делу N А65-5673/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 24.11.2009 ПО ДЕЛУ N А65-5673/2009
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 ноября 2009 г. по делу N А65-5673/2009
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда 09.09.2009
по делу N А65-5673/2009
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Союз и К" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Республике Татарстан с участием третьего лица - Управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Татарстан о взыскании переплаты по налогу и пени,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Союз и К" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением (с учетом его уточнения) к Межрайонной ИФНС России N 17 по Республике Татарстан (далее налоговый орган) о возврате суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 189 250 руб., а также процентов в размере 34 742,74 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога.
Решением от 02.07.2009, оставленным без изменения постановлением от 09.09.2009 Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда, заявление общества удовлетворено.
Налоговый орган, обжалуя состоявшиеся судебные акты в кассационном порядке, просит их отменить и в удовлетворении заявления отказать.
Кассационная жалоба мотивирована нарушением норм материального права и фактическим исполнением обязательств налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, 17.10.2008 заявитель подал в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес и заявление на возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 1 980 000 руб.
В адрес заявителя налоговым органом были направлены два извещения от 02.02.2009 и от 28.01.2009 года о возврате заявителю переплаты по налогу в размере 1 170 425 руб. и 276 057 руб. соответственно.
Однако суммы переплаты не были фактически возвращены заявителю в установленный пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) срок, в связи с чем заявитель обратился с настоящим заявлением в Арбитражный суд Республики Татарстан.
В ходе рассмотрения дела часть суммы переплаты в размере 1 446 482 руб. была возвращена заявителю, а оставшаяся часть переплаты в размере 189 250 руб. не возвращена.
На основании статьи 78 НК РФ заявителем рассчитаны проценты в размере 34 742,74 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в размере 1 446 482 руб. за период с 18.02.2009 по 17.04.2009.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Согласно пунктам 6 и 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 11 Информационного письма от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации", указал, что статья 78 Кодекса, регулируя порядок возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога, не определяет при этом процедуры признания соответствующих сумм в качестве излишне уплаченных, а также не устанавливает сроков, в течение которых налоговым органом должна быть осуществлена проверка заявления налогоплательщика о наличии излишне уплаченной суммы налога.
По смыслу пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего исчисление срока возврата со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, в данном случае регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже был установлен налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм. В таком случае месячный срок предоставляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога в счет ее погашения (пункты 5 и 7 статьи 78 Кодекса).
Кроме того, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации отметил, что срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
Представленные в дело документы свидетельствуют о нарушении налоговым органом указанных положений закона и возврате части переплаты по налогу на игорный бизнес в сумме 1 446 482 руб. (1 170 425 руб. и 276 057 руб.) с нарушением установленных сроков.
Камеральные проверки уточненных налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес, представленных заявителем в налоговый орган 17.10.2008 года должны быть закончены 17.01.2009. Соответственно, по заявлению от 17.10.2008 о возврате переплаты по налогу на игорный бизнес, излишне уплаченный налог должен был быть возвращен не позднее 17.02.2009. Однако, фактически возврат суммы 1 446 482 руб. был осуществлен лишь в июне 2009 года.
Судебными инстанциями проверен и признан верным, представленный заявителем расчет процентов в общей сумме 34 742,74 руб., исходя из периода просрочки возврата 1 446 482 руб., начиная с 18.02.2009 по 17.04.2009, всего за 59 дней, и указанием процентной ставки ЦБ РФ - 13% за этот период.
Доводы кассационной жалобы о принятии решений налоговым органом о возврате 02.02.2009 и от 28.01.2009 заявителю переплаты по налогу в размере 1 170 425 руб. и 276 057 руб. и несвоевременности исполнения этих решений органом казначейства правомерно отклонены судебными инстанциями, как противоречащие пункту 10 статьи 78 НК РФ и пункту 23 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.01.2001.
Судебные инстанции установили, что требования заявителя о возврате оставшейся суммы переплаты по налогу на игорный бизнес в размере 189 250 руб. являются правомерными и подтверждаются материалами дела, поскольку, согласно справки N 17743 по состоянию на 04.03.2009 у заявителя имеется переплата по налогу на игорный бизнес в размерах 397 807 руб., 1 170 425 руб. и 67 500 руб.
Налоговым органом осуществлен лишь частичный возврат этих сумм переплат: излишне уплаченный налог 276 057 руб. (ОКАТО 92410000000), и 1 170 425 руб. (ОКАТО 92425000000) по решениям о возврате N 618 от 09.02.2009 и N 619 от 09.02.2009 соответственно.
Сумма переплаты в размере 121 750 руб. (по ОКАТО 92410000000) и 67 500 руб. остались невозвращенными заявителю.
При указанных обстоятельствах, обжалуемые судебные акты приняты при правильном применении норм материального и процессуального права, а также соответствии выводов фактическим обстоятельствам дела. Оснований для их отмены не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.07.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда 09.09.2009 по делу N А65-5673/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)