Судебные решения, арбитраж
Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационные жалобы Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области, город Саратов, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области, город Саратов,
на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 марта 2008 года по делу N А57-19575/07-28
по заявлению Закрытого акционерного общества "Сартанкер", город Саратов, о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области N 111/11 от 29.06.2007 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, N 16334 от 28.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, N 7192 от 28.08.2007 N 7193 от 28.09.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, N 1956 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, постановления N 1956 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика; решения Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области, город Саратов, от 15.08.2007
Постановление принято после объявленного в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до 9 час. 15 мин. 24.06.2008 перерыва
установил:
обжалованным постановлением апелляционной инстанции судебное решение от 24.12.2007 по настоящему делу, которым в удовлетворении заявленных требований отказано, отменено в части отказа в признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области N 111/11 от 29.06.2007 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, N 16334 от 28.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, N 7192 от 28.08.2007 и N 7193 от 28.08.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, решения Управления ФНС России по Саратовской области от 15.08.2007. В указанной части требования общества удовлетворены. В остальной части решение арбитражного суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган (инспекция) просит об отмене судебного акта Двенадцатого арбитражного апелляционного суда в части:
привлечения ЗАО "Сартанкер" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
а) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату платы за пользование водными объектами в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного налога в сумме 1824 руб. 10 коп.;
б) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату водного налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога в сумме 5105 руб. 40 коп.;
в) пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по водному налогу в виде штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления в сумме 9189 руб. 72 коп.
Предложения ЗАО "Сартанкер": уплатить неуплаченную плату за пользование водными объектами в сумме 18241 руб. 04 коп.; неуплаченный водный налог в сумме 25527 руб.; уплатить пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 7497 руб. 84 коп.
Отменить судебный акт Двенадцатого арбитражного апелляционного суда в части признания недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области от 28.08.2007 N 16334 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, решений от 28.08.2007 N 7193, 7192 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
В кассационной жалобе налоговый орган (управление) просит о том же.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, заслушав явившихся представителей сторон, суд кассационной инстанции оснований для удовлетворения жалоб не находит.
Из приобщенных к делу материалов усматривается, что оспоренное решение N 111/11 принято налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты обществом платы за пользование водными объектами за период с 01.01.2003 по 31.12.2004 и водного налога за период с 01.01.2005 по 31.10.2006.
Основанием для доначисления платы за пользование водными объектами в сумме 18241,04 руб. за период 2003 - 2004 года явилось, по мнению налогового органа, расхождение в определении площади акватории. За неуплату данного платежа начислены пени 3603,01 руб. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1824,10 руб.
Кроме того, налоговый орган установил осуществление обществом в третьем квартале 2006 года специального водопользования - перевозки грузов водным транспортом с использованием принадлежащих ему судов, в связи с чем и на основании законодательства Российской федерации, пункта 11 Перечня видов специального водопользования, утвержденного Приказом МПР Российской Федерации от 23.03.2005 N 70, признается плательщиком водного налога согласно статье 333.8, подпункта 2 и пункта 1 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако указанный налог обществом не уплачивался, налоговые декларации не представлялись.
В связи с этим налоговый орган доначислил обществу 25527 руб. водного налога, начислил пени - 3894,83 руб. и привлек общество в налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 5105,40 руб. на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 9189,72 руб.
Решение N 111/11, от 29.06.2007 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области послужило основанием для принятия решения N 16334 от 28.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств ООО "Сартанкер", находящихся на счетах в банке, решение N 1957 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ЗАО "Сартанкер", постановление N 1957 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ЗАО "Сартанкер", решение N 7192 от 28.08.2007 и N 7193 от 28.08.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Правомерно удовлетворяя требования общества в описанной части (именно в данной части обжаловано постановление апелляционной инстанции), Двенадцатый арбитражный апелляционный суд исходил из требований налогового законодательства и анализа имеющихся по делу доказательств, обстоятельств дела.
Апелляционной инстанцией установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом не доказан факт занижения ЗАО "Сартанкер" в налоговых декларациях за 2003 - 2004 годы площади используемой акватории, поскольку довод налоговой инспекции в этой части основан на лицензии от 2005 года другого юридического лица - ООО "РТ-ПОДВОРЬЕ", что является неправомерным.
Поскольку в решении налогового органа о привлечении общества к ответственности необходимые сведения не отражены: нет ссылок на нормы права, согласно которым налоговым органом производился расчет площади используемой акватории, в связи с чем невозможно установить, каким образом налоговой инспекцией произведен расчет, суд апелляционной инстанции правильно применил пункт 10 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 71 по 17.03.2003, согласно которому в силу пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей на момент принятия налоговым органом спорного решения редакции Налогового кодекса Российской Федерации - пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации) несоблюдение должностными лицами налоговых органов при принятии решений о привлечении к налоговой ответственности требований этой статьи может являться основанием для признания судом указанных решений недействительными.
Арбитражным судом установлено, что общество осуществляло в 3 квартале 2006 года специальное водопользование - перевозки грузов водным транспортом с использованием принадлежащих ему судов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Согласно подпункту 6 пункту 2 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектами налогообложения использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах.
Как указывает общество в заявлении и апелляционной жалобе, акватории водных объектов использовалась им исключительно для перевозки грузов, т.е. для плавания на судах.
В нарушение части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не доказано иное использование ЗАО "Сартанкер" акватории водных объектов, чем плавание на судах.
Поскольку объект налогообложения у налогоплательщика отсутствует у налогового органа не было оснований для доначисления водного налога, начисления пени и штрафа, в связи с чем в данной части решение N 111/11 является недействительным
В связи с тем, что ЗАО "Сартанкер" оспаривались также решение Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области от 15.08.2007 г., которым решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области от 29.06.07 г. N 111/11 признано законным и обоснованным, решения МРИ ФНС России N 8 по Саратовской области N 16334 от 28.08.2007 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств ООО "Сартанкер", находящихся на счетах в банке, N 7192 от 28.08.2007 и N 7193 от 28.08.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, которые вынесены на основании решения от 29.06.2007 N 111/11, данные решения также правомерно признаны недействительными.
Доводы, изложенные в кассационных жалобах не опровергают выводов, сделанных арбитражным апелляционным судом.
При таких обстоятельствах, при правильном применении судом норм материального права, полном и всестороннем исследовании имеющихся в деле документов и обстоятельств дела принятый по делу судебный акт является законным и обоснованным.
Правовых оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного, и руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2008 по делу N А57-19575/07-28 оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 24.06.2008 ПО ДЕЛУ N А57-19575/07-28
Разделы:Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 июня 2008 г. по делу N А57-19575/07-28
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационные жалобы Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области, город Саратов, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области, город Саратов,
на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 марта 2008 года по делу N А57-19575/07-28
по заявлению Закрытого акционерного общества "Сартанкер", город Саратов, о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области N 111/11 от 29.06.2007 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, N 16334 от 28.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, N 7192 от 28.08.2007 N 7193 от 28.09.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, N 1956 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, постановления N 1956 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика; решения Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области, город Саратов, от 15.08.2007
Постановление принято после объявленного в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до 9 час. 15 мин. 24.06.2008 перерыва
установил:
обжалованным постановлением апелляционной инстанции судебное решение от 24.12.2007 по настоящему делу, которым в удовлетворении заявленных требований отказано, отменено в части отказа в признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области N 111/11 от 29.06.2007 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, N 16334 от 28.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, N 7192 от 28.08.2007 и N 7193 от 28.08.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, решения Управления ФНС России по Саратовской области от 15.08.2007. В указанной части требования общества удовлетворены. В остальной части решение арбитражного суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган (инспекция) просит об отмене судебного акта Двенадцатого арбитражного апелляционного суда в части:
привлечения ЗАО "Сартанкер" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
а) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату платы за пользование водными объектами в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного налога в сумме 1824 руб. 10 коп.;
б) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату водного налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога в сумме 5105 руб. 40 коп.;
в) пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по водному налогу в виде штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления в сумме 9189 руб. 72 коп.
Предложения ЗАО "Сартанкер": уплатить неуплаченную плату за пользование водными объектами в сумме 18241 руб. 04 коп.; неуплаченный водный налог в сумме 25527 руб.; уплатить пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 7497 руб. 84 коп.
Отменить судебный акт Двенадцатого арбитражного апелляционного суда в части признания недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области от 28.08.2007 N 16334 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, решений от 28.08.2007 N 7193, 7192 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
В кассационной жалобе налоговый орган (управление) просит о том же.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, заслушав явившихся представителей сторон, суд кассационной инстанции оснований для удовлетворения жалоб не находит.
Из приобщенных к делу материалов усматривается, что оспоренное решение N 111/11 принято налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты обществом платы за пользование водными объектами за период с 01.01.2003 по 31.12.2004 и водного налога за период с 01.01.2005 по 31.10.2006.
Основанием для доначисления платы за пользование водными объектами в сумме 18241,04 руб. за период 2003 - 2004 года явилось, по мнению налогового органа, расхождение в определении площади акватории. За неуплату данного платежа начислены пени 3603,01 руб. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1824,10 руб.
Кроме того, налоговый орган установил осуществление обществом в третьем квартале 2006 года специального водопользования - перевозки грузов водным транспортом с использованием принадлежащих ему судов, в связи с чем и на основании законодательства Российской федерации, пункта 11 Перечня видов специального водопользования, утвержденного Приказом МПР Российской Федерации от 23.03.2005 N 70, признается плательщиком водного налога согласно статье 333.8, подпункта 2 и пункта 1 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако указанный налог обществом не уплачивался, налоговые декларации не представлялись.
В связи с этим налоговый орган доначислил обществу 25527 руб. водного налога, начислил пени - 3894,83 руб. и привлек общество в налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 5105,40 руб. на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 9189,72 руб.
Решение N 111/11, от 29.06.2007 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области послужило основанием для принятия решения N 16334 от 28.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств ООО "Сартанкер", находящихся на счетах в банке, решение N 1957 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ЗАО "Сартанкер", постановление N 1957 от 29.08.2007 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ЗАО "Сартанкер", решение N 7192 от 28.08.2007 и N 7193 от 28.08.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Правомерно удовлетворяя требования общества в описанной части (именно в данной части обжаловано постановление апелляционной инстанции), Двенадцатый арбитражный апелляционный суд исходил из требований налогового законодательства и анализа имеющихся по делу доказательств, обстоятельств дела.
Апелляционной инстанцией установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом не доказан факт занижения ЗАО "Сартанкер" в налоговых декларациях за 2003 - 2004 годы площади используемой акватории, поскольку довод налоговой инспекции в этой части основан на лицензии от 2005 года другого юридического лица - ООО "РТ-ПОДВОРЬЕ", что является неправомерным.
Поскольку в решении налогового органа о привлечении общества к ответственности необходимые сведения не отражены: нет ссылок на нормы права, согласно которым налоговым органом производился расчет площади используемой акватории, в связи с чем невозможно установить, каким образом налоговой инспекцией произведен расчет, суд апелляционной инстанции правильно применил пункт 10 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 71 по 17.03.2003, согласно которому в силу пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей на момент принятия налоговым органом спорного решения редакции Налогового кодекса Российской Федерации - пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации) несоблюдение должностными лицами налоговых органов при принятии решений о привлечении к налоговой ответственности требований этой статьи может являться основанием для признания судом указанных решений недействительными.
Арбитражным судом установлено, что общество осуществляло в 3 квартале 2006 года специальное водопользование - перевозки грузов водным транспортом с использованием принадлежащих ему судов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Согласно подпункту 6 пункту 2 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектами налогообложения использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах.
Как указывает общество в заявлении и апелляционной жалобе, акватории водных объектов использовалась им исключительно для перевозки грузов, т.е. для плавания на судах.
В нарушение части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не доказано иное использование ЗАО "Сартанкер" акватории водных объектов, чем плавание на судах.
Поскольку объект налогообложения у налогоплательщика отсутствует у налогового органа не было оснований для доначисления водного налога, начисления пени и штрафа, в связи с чем в данной части решение N 111/11 является недействительным
В связи с тем, что ЗАО "Сартанкер" оспаривались также решение Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области от 15.08.2007 г., которым решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области от 29.06.07 г. N 111/11 признано законным и обоснованным, решения МРИ ФНС России N 8 по Саратовской области N 16334 от 28.08.2007 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств ООО "Сартанкер", находящихся на счетах в банке, N 7192 от 28.08.2007 и N 7193 от 28.08.2007 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, которые вынесены на основании решения от 29.06.2007 N 111/11, данные решения также правомерно признаны недействительными.
Доводы, изложенные в кассационных жалобах не опровергают выводов, сделанных арбитражным апелляционным судом.
При таких обстоятельствах, при правильном применении судом норм материального права, полном и всестороннем исследовании имеющихся в деле документов и обстоятельств дела принятый по делу судебный акт является законным и обоснованным.
Правовых оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного, и руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2008 по делу N А57-19575/07-28 оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)