Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
18 апреля 2007 г. Дело N А41-К2-21114/06
Резолютивная часть решения оглашена 18 апреля 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 25 апреля 2007 г.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Московской области (далее МРИ ФНС России N 13 по МО) к обществу с ограниченной ответственностью "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" (далее ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания") о взыскании налоговой санкции по встречному иску ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" к МРИ ФНС России N 13 по МО о признании недействительными решений, требований, возврате налога, при участии в заседании от истца: И. по доверенности от 02.10.06, от ответчика: Ш. по доверенности от 05.12.06
МРИ ФНС России N 13 по МО обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" о взыскании налоговой санкции в сумме 193599 руб.
В ходе судебного следствия от истца в порядке ст. 49 АПК РФ принято к производству уточненное исковое заявление, в котором истец, в связи с допущенной технической ошибкой при расчете, уменьшает размер исковых требований на 17600 руб. и просит суд взыскать санкцию в сумме 175999 руб. /л.д. 54/.
В иске налоговая инспекция указывает, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не оформило договор аренды на земельный участок площадью 9717 кв. м, однако, является фактическим землепользователем, поэтому в соответствии со ст. 35 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) и статьями 1, 116 Федерального закона N 1738-1 "О плате за землю" обязано уплачивать земельный налог. Кроме того, согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.01.2002 N 7486/01, отсутствие правоустанавливающих документов на землю, то есть договора аренды, не является основанием для неуплаты земельного налога.
06.02.2007 ответчик предъявил встречный иск о признании недействительными ненормативных правовых актов МРИ ФНС России N 13 по МО: решения N 18-25/41 от 02.05.2006 о привлечении к налоговой ответственности, требования N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции, требования N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006; решения N 1562 от 05.09.2006 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках; решение N 470 от 05.09.2006, решения N 471 от 05.09.2006, решения N 472 от 05.09.2006 и решения N 473 от 05.09.2006 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках: Европейский трастовый банк, СВИБ, ОАО "Первый Республиканский Банк" и Форпост Банке. Также ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в исковом заявлении просит обязать МРИ ФНС России N 13 по МО возвратить незаконно списанные денежные средства по инкассовым поручениям N 3568 и 3569 от 20.09.2006 с расчетного счета в ОАО "Первый Республиканский Банк" в сумме 175999 руб. и 23103 руб. 23 коп.
Во встречном иске указано, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не является плательщиком земельного налога, так как не обладает земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, поэтому не обязано подавать декларацию по земельному налогу и уплачивать земельный налог. Однако, общество уплатило платежными поручениями N 33 и 34 от 05.05.2006 сумму земельного налога в размере 175999 руб. и пени за земельный налог 2005 г. в размере 16163 руб., но налоговый орган повторно направил требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006 и требование N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции в сумме 193599 руб.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи встречного иска в связи с тем, что по вине главного бухгалтера общества были утеряны все учредительные документы, в том числе свидетельство о государственной регистрации, уставные документы, свидетельства о праве собственности на объекты недвижимости, находящиеся на земельном участке, налогообложение которого явилось предметом спора и другие документы. После того, как документы были возвращены 15.01.2007 общество направило в суд встречный иск /л.д. 125 - 126/.
Представитель МРИ ФНС России N 13 по МО в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в иске, считает, что ответчик законно и обоснованно привлечен к налоговой ответственности за неуплату земельного налога, просит удовлетворить заявленные требования. Встречный иск не признал.
Представитель ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" иск МРИ ФНС России N 13 по МО не признал по основаниям, изложенным во встречном иске, просит суд отказать в удовлетворении иска и удовлетворить встречные требования.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
МРИ ФНС России N 13 по МО провела выездную налоговую проверку ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания", в ходе которой было установлено, что налогоплательщик не представил налоговую декларацию по земельному налогу и не уплатил земельный налог за 2005 г. Составлен акт выездной налоговой проверки N 34 от 30.03.2006 /л.д. 8 - 11/.
Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, руководитель МРИ ФНС России N 13 по МО вынес решение N 18-25/41 от 02.05.2006 о привлечении ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 158399 руб. и за неуплату земельного налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 35200 руб., налогоплательщику предложено уплатить земельный налог в сумме 175999 руб. и пени в сумме 16163 руб. /л.д. 4 - 6/.
МРИ ФНС России N 13 по МО направило обществу требование N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции в сумме 193599 руб. /л.д. 74/.
В связи с тем, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в указанный срок не исполнили указанное требование, МРИ ФНС N 13 по МО обратилась в арбитражный суд.
Не согласившись с указанными решением и требованием, ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" заявило встречный иск о признании их недействительными.
Кроме того, налоговым органом было направлено требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006, в котором указано, что за ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" числится задолженность по налогам и сборам на общую сумму 416764 руб. 33 коп., в том числе недоимка по земельному налогу в сумме 175999 руб. и по пени в сумме 33788 руб. 42 коп. /л.д. 75/.
05.09.2006 заместитель руководителя МРИ ФНС РФ N 13 по МО, в связи с неисполнением требования N 3296, вынес решение N 1562 о взыскании с ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" налога, сбора, а также пени за счет денежных средств на счетах в банках, а именно: налога на землю в сумме 175999 руб. и пени 33788 руб. 42 коп., всего 209787 руб. 42 коп. /л.д. 77/.
На основании вышеуказанного решения N 1562 и в связи с неисполнением требования N 3296, заместитель руководителя МРИ ФНС РФ N 13 по МО вынес решения о приостановлении операций по счетам общества от 05.09.2006 за N 470, 471, 472 и 473, которыми были приостановлены все расходные операции по счетам ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в банках: Европейский трастовый банк, СВИБ, ОАО "Первый Республиканский Банк" и Форпост Банке /л.д. 78 - 85/.
С указанными требованием и решениями ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" также не согласилось и просит признать их недействительными.
Кроме того, на основании инкассовых поручение N 3568 и 3569 от 20.09.2006, направленных налоговой инспекцией в ОАО "Первый Республиканский Банк" со счета ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" были списаны денежные средства соответственно в суммах 175999 руб. и 23103 руб. 23 коп. /л.д. 136 - 139/.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" просит возвратить указанные денежные средства.
Арбитражный суд считает, что в удовлетворении иска МРИ ФНС России N 13 по МО надлежит отказать, а требования встречного иска ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из решения налоговой инспекции следует, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" на основании ст. 1 "Закона о плате за землю" является землепользователем земельного участка и обязано представлять декларации по земельному налогу и уплачивать земельный налог.
Согласно договора купли-продажи объектов недвижимого имущества от 23.09.2003 ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" приобрело у ООО "Ремтрансавто" в собственность производственный цех, здание общей площадью 515,2 кв. м и цех приготовления и розлива ликероводочной продукции площадью 1669,9 кв. м /л.д. 90 - 94/.
Распоряжением главы Химкинского района Московской области N 508-р от 04.05.2005 прекращено право аренды на часть земельного участка ООО "Ремтрансавто" площадью 9717 кв. м, передан в аренду земельный участок площадью 9717 кв. м ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" для эксплуатации объектов недвижимости сроком на 49 лет, предложено оформить договор аренды (категория земель - земли поселений) /л.д. 39/.
В связи с тем, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не оформило арендные отношения с администрацией Химкинского района, МРИ ФНС России N 13 по МО посчитало, что ООО "Товарищество водочный заводов В.Н. Колосов и Компания" обязано уплачивать земельный налог как фактический землепользователь.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не согласно с таким выводом налоговой инспекции и считает, что оно является арендатором земельного участка.
В соответствии со ст. 1 Закона N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В соответствии с п. 1 ст. 35 Земельного кодекса РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.
Согласно п. 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.03.2005 N 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства" при рассмотрении споров, связанных с применением положений пункта 3 статьи 552 ГК РФ и пункта 1 статьи 35 ЗК РФ, определяющих права покупателя недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности необходимо учитывать следующее.
Покупатель здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве аренды, с момента регистрации перехода права собственности на такую недвижимость приобретает право пользования земельным участком, занятым зданием, строением, сооружением и необходимым для их использования на праве аренды, независимо от того, оформлен ли в установленном порядке договор аренды между покупателем недвижимости и собственником земельного участка.
Доводы налоговой инспекции о том, что договор аренды, на основании которого прежний собственник сооружений ООО "Ремтрансавто" имел право аренды на спорный земельный участок и передал это право ООО "Товарищество водочный заводов В.Н. Колосов и Компания", прекращен, поэтому для ООО "Товарищество водочный заводов В.Н. Колосов и Компания" право аренды также прекращено, не основан на нормах российского законодательства. Право пользования земельным участком на правах аренды ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" правомерно приобрело в 2003 г. при покупке сооружений. Последствия прекращения права аренды земли у прежнего собственника строений для нового их собственника, даже если новый договор аренды не заключен, законодательством не предусмотрено.
В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Представитель ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в судебном заседании пояснил, что работа по заключению договора аренды ведется, договор еще не заключен по не зависящим от них причинам, после его заключения будут представлены к уплате ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" арендные платежи, которые оно будет уплачивать собственнику земли.
Таким образом, арбитражный суд установил, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не является плательщиком земельного налога и не обязано подавать декларацию по земельному налогу.
В соответствии с п. 4 ст. 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
Согласно ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.
Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания законности принятия оспариваемых ненормативных актов, а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия, возлагается на орган или лицо, которые приняли эти ненормативные акты.
Налоговой инспекцией не представлено доказательств совершения ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" налогового правонарушения, законность и обоснованности принятых им ненормативных правовых актов также не доказана.
Изучив все представленные сторонами доказательства, оценив допустимость, достоверность каждого из них в отдельности и в совокупности, арбитражный суд пришел к выводу о том, что оспариваемое решение N 18-25/41 от 02.05.2006 не соответствует указанным выше нормам налогового законодательства и незаконно налагает на ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" обязанность по уплате налога, пени и штрафа, чем нарушает его права в экономической сфере, поэтому подлежит признанию недействительным.
Все последующие ненормативные правовые акты, принятые МРИ ФНС РФ N 13 по МО, на основании указанного решения /требование N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции, требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006; решение N 1562 от 05.09.2006 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках; решение N 470 от 05.09.2006, решение N 471 от 05.09.2006, решение N 472 от 05.09.2006, решение N 473 от 05.09.2006 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках/ также недействительны.
Следовательно, денежные средства по инкассовым поручениям N 3568 и 3569 от 20.09.2006 с расчетного счета ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в ОАО "Первый Республиканский Банк" в сумме 175999 руб. и 23103 руб. 23 коп. списаны незаконно.
В соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в заявлении, полученном МРИ ФНС России N 13 по МО 02.11.2006, просит возвратить излишне снятые денежные средства по указанным инкассовым поручениям.
Из акта сверки N 571 от 17.04.2007 следует, что у истца имеется переплата по налогу и пени. Доказательств того, что задолженность по штрафам является присужденной, суду не представлено.
При таких обстоятельствах требования ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" о возврате излишне взысканного земельного налога и пеней в сумме 199102 руб. 23 коп. подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 160 - 167, 201 АПК РФ, арбитражный суд
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по N 13 по Московской области в удовлетворении иска отказать.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" восстановить пропущенный срок для обращения в суд.
Иск ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" удовлетворить.
Признать недействительными, вынесенные МРИ ФНС России N 13 по Московской области, ненормативные правовые акты:
- - решение N 18-25/41 от 02.05.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
- - требование N 297 об уплате санкции от 12.07.2006
- - требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006;
- - решение N 1562 от 05.09.2006 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках;
- - решения N 470 от 05.09.2006, N 471 от 05.09.2006, N 472 от 05.09.2006, N 473 от 05.09.2006 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.
Обязать МРИ ФНС России N 13 по Московской области возвратить ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" списанные по инкассовым поручениям N 3568 от 20.09.2006 и 3569 от 20.09.2006 с расчетного счета в ОАО "Первый Республиканский Банк" денежные средства в сумме 199102 руб. 23 коп.
Взыскать с МРИ ФНС России N 13 по Московской области в пользу ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" расходы по госпошлине в сумме 16000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.04.2007, 25.04.2007 ПО ДЕЛУ N А41-К2-21114/06
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
18 апреля 2007 г. Дело N А41-К2-21114/06
Резолютивная часть решения оглашена 18 апреля 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 25 апреля 2007 г.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Московской области (далее МРИ ФНС России N 13 по МО) к обществу с ограниченной ответственностью "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" (далее ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания") о взыскании налоговой санкции по встречному иску ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" к МРИ ФНС России N 13 по МО о признании недействительными решений, требований, возврате налога, при участии в заседании от истца: И. по доверенности от 02.10.06, от ответчика: Ш. по доверенности от 05.12.06
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России N 13 по МО обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" о взыскании налоговой санкции в сумме 193599 руб.
В ходе судебного следствия от истца в порядке ст. 49 АПК РФ принято к производству уточненное исковое заявление, в котором истец, в связи с допущенной технической ошибкой при расчете, уменьшает размер исковых требований на 17600 руб. и просит суд взыскать санкцию в сумме 175999 руб. /л.д. 54/.
В иске налоговая инспекция указывает, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не оформило договор аренды на земельный участок площадью 9717 кв. м, однако, является фактическим землепользователем, поэтому в соответствии со ст. 35 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) и статьями 1, 116 Федерального закона N 1738-1 "О плате за землю" обязано уплачивать земельный налог. Кроме того, согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.01.2002 N 7486/01, отсутствие правоустанавливающих документов на землю, то есть договора аренды, не является основанием для неуплаты земельного налога.
06.02.2007 ответчик предъявил встречный иск о признании недействительными ненормативных правовых актов МРИ ФНС России N 13 по МО: решения N 18-25/41 от 02.05.2006 о привлечении к налоговой ответственности, требования N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции, требования N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006; решения N 1562 от 05.09.2006 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках; решение N 470 от 05.09.2006, решения N 471 от 05.09.2006, решения N 472 от 05.09.2006 и решения N 473 от 05.09.2006 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках: Европейский трастовый банк, СВИБ, ОАО "Первый Республиканский Банк" и Форпост Банке. Также ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в исковом заявлении просит обязать МРИ ФНС России N 13 по МО возвратить незаконно списанные денежные средства по инкассовым поручениям N 3568 и 3569 от 20.09.2006 с расчетного счета в ОАО "Первый Республиканский Банк" в сумме 175999 руб. и 23103 руб. 23 коп.
Во встречном иске указано, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не является плательщиком земельного налога, так как не обладает земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, поэтому не обязано подавать декларацию по земельному налогу и уплачивать земельный налог. Однако, общество уплатило платежными поручениями N 33 и 34 от 05.05.2006 сумму земельного налога в размере 175999 руб. и пени за земельный налог 2005 г. в размере 16163 руб., но налоговый орган повторно направил требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006 и требование N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции в сумме 193599 руб.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи встречного иска в связи с тем, что по вине главного бухгалтера общества были утеряны все учредительные документы, в том числе свидетельство о государственной регистрации, уставные документы, свидетельства о праве собственности на объекты недвижимости, находящиеся на земельном участке, налогообложение которого явилось предметом спора и другие документы. После того, как документы были возвращены 15.01.2007 общество направило в суд встречный иск /л.д. 125 - 126/.
Представитель МРИ ФНС России N 13 по МО в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в иске, считает, что ответчик законно и обоснованно привлечен к налоговой ответственности за неуплату земельного налога, просит удовлетворить заявленные требования. Встречный иск не признал.
Представитель ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" иск МРИ ФНС России N 13 по МО не признал по основаниям, изложенным во встречном иске, просит суд отказать в удовлетворении иска и удовлетворить встречные требования.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
МРИ ФНС России N 13 по МО провела выездную налоговую проверку ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания", в ходе которой было установлено, что налогоплательщик не представил налоговую декларацию по земельному налогу и не уплатил земельный налог за 2005 г. Составлен акт выездной налоговой проверки N 34 от 30.03.2006 /л.д. 8 - 11/.
Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, руководитель МРИ ФНС России N 13 по МО вынес решение N 18-25/41 от 02.05.2006 о привлечении ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 158399 руб. и за неуплату земельного налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 35200 руб., налогоплательщику предложено уплатить земельный налог в сумме 175999 руб. и пени в сумме 16163 руб. /л.д. 4 - 6/.
МРИ ФНС России N 13 по МО направило обществу требование N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции в сумме 193599 руб. /л.д. 74/.
В связи с тем, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в указанный срок не исполнили указанное требование, МРИ ФНС N 13 по МО обратилась в арбитражный суд.
Не согласившись с указанными решением и требованием, ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" заявило встречный иск о признании их недействительными.
Кроме того, налоговым органом было направлено требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006, в котором указано, что за ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" числится задолженность по налогам и сборам на общую сумму 416764 руб. 33 коп., в том числе недоимка по земельному налогу в сумме 175999 руб. и по пени в сумме 33788 руб. 42 коп. /л.д. 75/.
05.09.2006 заместитель руководителя МРИ ФНС РФ N 13 по МО, в связи с неисполнением требования N 3296, вынес решение N 1562 о взыскании с ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" налога, сбора, а также пени за счет денежных средств на счетах в банках, а именно: налога на землю в сумме 175999 руб. и пени 33788 руб. 42 коп., всего 209787 руб. 42 коп. /л.д. 77/.
На основании вышеуказанного решения N 1562 и в связи с неисполнением требования N 3296, заместитель руководителя МРИ ФНС РФ N 13 по МО вынес решения о приостановлении операций по счетам общества от 05.09.2006 за N 470, 471, 472 и 473, которыми были приостановлены все расходные операции по счетам ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в банках: Европейский трастовый банк, СВИБ, ОАО "Первый Республиканский Банк" и Форпост Банке /л.д. 78 - 85/.
С указанными требованием и решениями ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" также не согласилось и просит признать их недействительными.
Кроме того, на основании инкассовых поручение N 3568 и 3569 от 20.09.2006, направленных налоговой инспекцией в ОАО "Первый Республиканский Банк" со счета ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" были списаны денежные средства соответственно в суммах 175999 руб. и 23103 руб. 23 коп. /л.д. 136 - 139/.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" просит возвратить указанные денежные средства.
Арбитражный суд считает, что в удовлетворении иска МРИ ФНС России N 13 по МО надлежит отказать, а требования встречного иска ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из решения налоговой инспекции следует, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" на основании ст. 1 "Закона о плате за землю" является землепользователем земельного участка и обязано представлять декларации по земельному налогу и уплачивать земельный налог.
Согласно договора купли-продажи объектов недвижимого имущества от 23.09.2003 ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" приобрело у ООО "Ремтрансавто" в собственность производственный цех, здание общей площадью 515,2 кв. м и цех приготовления и розлива ликероводочной продукции площадью 1669,9 кв. м /л.д. 90 - 94/.
Распоряжением главы Химкинского района Московской области N 508-р от 04.05.2005 прекращено право аренды на часть земельного участка ООО "Ремтрансавто" площадью 9717 кв. м, передан в аренду земельный участок площадью 9717 кв. м ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" для эксплуатации объектов недвижимости сроком на 49 лет, предложено оформить договор аренды (категория земель - земли поселений) /л.д. 39/.
В связи с тем, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не оформило арендные отношения с администрацией Химкинского района, МРИ ФНС России N 13 по МО посчитало, что ООО "Товарищество водочный заводов В.Н. Колосов и Компания" обязано уплачивать земельный налог как фактический землепользователь.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не согласно с таким выводом налоговой инспекции и считает, что оно является арендатором земельного участка.
В соответствии со ст. 1 Закона N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В соответствии с п. 1 ст. 35 Земельного кодекса РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.
Согласно п. 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.03.2005 N 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства" при рассмотрении споров, связанных с применением положений пункта 3 статьи 552 ГК РФ и пункта 1 статьи 35 ЗК РФ, определяющих права покупателя недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности необходимо учитывать следующее.
Покупатель здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве аренды, с момента регистрации перехода права собственности на такую недвижимость приобретает право пользования земельным участком, занятым зданием, строением, сооружением и необходимым для их использования на праве аренды, независимо от того, оформлен ли в установленном порядке договор аренды между покупателем недвижимости и собственником земельного участка.
Доводы налоговой инспекции о том, что договор аренды, на основании которого прежний собственник сооружений ООО "Ремтрансавто" имел право аренды на спорный земельный участок и передал это право ООО "Товарищество водочный заводов В.Н. Колосов и Компания", прекращен, поэтому для ООО "Товарищество водочный заводов В.Н. Колосов и Компания" право аренды также прекращено, не основан на нормах российского законодательства. Право пользования земельным участком на правах аренды ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" правомерно приобрело в 2003 г. при покупке сооружений. Последствия прекращения права аренды земли у прежнего собственника строений для нового их собственника, даже если новый договор аренды не заключен, законодательством не предусмотрено.
В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Представитель ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в судебном заседании пояснил, что работа по заключению договора аренды ведется, договор еще не заключен по не зависящим от них причинам, после его заключения будут представлены к уплате ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" арендные платежи, которые оно будет уплачивать собственнику земли.
Таким образом, арбитражный суд установил, что ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" не является плательщиком земельного налога и не обязано подавать декларацию по земельному налогу.
В соответствии с п. 4 ст. 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
Согласно ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.
Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания законности принятия оспариваемых ненормативных актов, а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия, возлагается на орган или лицо, которые приняли эти ненормативные акты.
Налоговой инспекцией не представлено доказательств совершения ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" налогового правонарушения, законность и обоснованности принятых им ненормативных правовых актов также не доказана.
Изучив все представленные сторонами доказательства, оценив допустимость, достоверность каждого из них в отдельности и в совокупности, арбитражный суд пришел к выводу о том, что оспариваемое решение N 18-25/41 от 02.05.2006 не соответствует указанным выше нормам налогового законодательства и незаконно налагает на ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" обязанность по уплате налога, пени и штрафа, чем нарушает его права в экономической сфере, поэтому подлежит признанию недействительным.
Все последующие ненормативные правовые акты, принятые МРИ ФНС РФ N 13 по МО, на основании указанного решения /требование N 297 от 12.07.2006 об уплате налоговой санкции, требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006; решение N 1562 от 05.09.2006 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках; решение N 470 от 05.09.2006, решение N 471 от 05.09.2006, решение N 472 от 05.09.2006, решение N 473 от 05.09.2006 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках/ также недействительны.
Следовательно, денежные средства по инкассовым поручениям N 3568 и 3569 от 20.09.2006 с расчетного счета ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в ОАО "Первый Республиканский Банк" в сумме 175999 руб. и 23103 руб. 23 коп. списаны незаконно.
В соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" в заявлении, полученном МРИ ФНС России N 13 по МО 02.11.2006, просит возвратить излишне снятые денежные средства по указанным инкассовым поручениям.
Из акта сверки N 571 от 17.04.2007 следует, что у истца имеется переплата по налогу и пени. Доказательств того, что задолженность по штрафам является присужденной, суду не представлено.
При таких обстоятельствах требования ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" о возврате излишне взысканного земельного налога и пеней в сумме 199102 руб. 23 коп. подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 160 - 167, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по N 13 по Московской области в удовлетворении иска отказать.
ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" восстановить пропущенный срок для обращения в суд.
Иск ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" удовлетворить.
Признать недействительными, вынесенные МРИ ФНС России N 13 по Московской области, ненормативные правовые акты:
- - решение N 18-25/41 от 02.05.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
- - требование N 297 об уплате санкции от 12.07.2006
- - требование N 3296 об уплате налога по состоянию на 12.07.2006;
- - решение N 1562 от 05.09.2006 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках;
- - решения N 470 от 05.09.2006, N 471 от 05.09.2006, N 472 от 05.09.2006, N 473 от 05.09.2006 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.
Обязать МРИ ФНС России N 13 по Московской области возвратить ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" списанные по инкассовым поручениям N 3568 от 20.09.2006 и 3569 от 20.09.2006 с расчетного счета в ОАО "Первый Республиканский Банк" денежные средства в сумме 199102 руб. 23 коп.
Взыскать с МРИ ФНС России N 13 по Московской области в пользу ООО "Товарищество водочных заводов В.Н. Колосов и Компания" расходы по госпошлине в сумме 16000 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)