Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 19 мая 2003 г. Дело N А19-4786/03-5
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульга Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Шульга Н.О.,
при участии в заседании:
от заявителя - представителя Соколовой Е.А., по дов. от 01.01.2003 N 8,
от налогового органа - представителя Чупиной Е.И., дов. от 24.10.2002 N 15-30,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Аккумуляторные технологии" к МИМНС РФ N 10 по Иркутской области о признании недействительным решения N 12-1025к от 17.12.2002,
истцом заявлены требования о признании недействительным решения МИМНС РФ N 10 по Иркутской области от 17.12.2002 N 12-1025к о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ.
В обоснование своей позиции истец в исковом заявлении и в судебном заседании пояснил.
Обжалуемое решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 10 по Иркутской области является незаконным и необоснованным, грубо нарушающим права налогоплательщика по следующим основаниям.
Согласно п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
В соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах", вступившим в законную силу с 01.01.2002, Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" был признан утратившим силу, однако льготы, предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", срок действия которых не истек на момент вступления в силу данного Федерального закона, были признаны подлежащими применению до истечения срока, на который такие льготы предоставлены.
Общество с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" было зарегистрировано постановлением мэра Черемховского городского муниципального образования N 927 от 27.12.2001, с момента государственной регистрации и до настоящего времени ООО "Аккумуляторные технологии" соответствует всем признакам субъекта малого предпринимательства и осуществляет производство товаров народного потребления (аккумуляторных батарей), выручка от реализации которых превышает 70 процентов от всего объема реализуемых обществом товаров, работ, услуг. В связи с этим общество применило льготы, предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в первом полугодии 2002 г.
Налоговый орган счел необоснованным применение обществом льгот по налогу на прибыль и вынес решение о привлечении ООО "Аккумуляторные технологии" к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.
В обоснование решения о привлечении ООО "Аккумуляторные технологии" к налоговой ответственности за неправомерное применение налоговой льготы, предусмотренной п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", налоговый орган указал, что ООО "Аккумуляторные технологии", во-первых, не является субъектом малого предпринимательства, и, во-вторых, первым налоговым периодом ООО "Аккумуляторные технологии" является 2002 г., поскольку факт осуществления обществом предпринимательской деятельности в период с момента его создания (с 27.12.2001) по 31.12.2001 не доказан, в связи с чем у ООО "Аккумуляторные технологии" не возникло право на льготу, предусмотренную п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и общество обязано исчислять и уплачивать налог на прибыль в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ.
Свои доводы об отсутствии у ООО "Аккумуляторные технологии" статуса субъекта малого предпринимательства налоговый орган основывает на том обстоятельстве, что единственным учредителем и участником общества является общество с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии", зарегистрированное решением Регистрационной палаты администрации г. Иркутска от 13.04.1999, которое, по мнению налогового органа, не является субъектом малого предпринимательства, поскольку в Уставе ООО "Аккумуляторные технологии" отсутствует ссылка на регистрацию ООО "Аккумуляторные технологии" (г. Иркутск) в качестве субъекта малого предпринимательства. Между тем согласно ст. 3 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства" установлено ограничение на участие в малых предприятиях юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, 25 процентами уставного капитала, в связи с чем ООО "Аккумуляторные технологии" нельзя признать малым предприятием.
Однако вывод налогового органа об отсутствии у ООО "Аккумуляторные технологии" статуса малого предприятия является ошибочным, поскольку ООО "Аккумуляторные технологии" отвечает всем признакам субъекта малого предпринимательства.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 года под субъектами малого предпринимательства понимаются "коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает в промышленности - 100 человек".
Средняя численность работников ООО "Аккумуляторные технологии" в рассматриваемом периоде не превышала 100 человек, что подтверждается представленными налоговому органу документами.
В уставном капитале ООО "Аккумуляторные технологии" отсутствуют доли, принадлежащие Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, общественным или религиозным организациям, благотворительным или иным фондам Юридическое лицо, являющееся владельцем 100% долей в уставном капитале ООО "Аккумуляторные технологии", также в свою очередь является субъектом малого предпринимательства, что полностью соответствует положениям ст. 3 Закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", который ограничивает 25% участие в уставном капитале субъектов малого предпринимательства юридических лиц, которые сами не являются субъектами малого предпринимательства.
Ссылка налогового органа на отсутствие в Уставе ООО "Аккумуляторные технологии" указания на то обстоятельство, что единственный участник ООО "Аккумуляторные технологии", обладающий 100% уставного капитала общества, является субъектом малого предпринимательства, также необоснованна, поскольку действующее законодательство РФ, в частности, Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" не предусматривает среди обязательных реквизитов учредительных документов общества указания на наличие либо отсутствие статуса субъекта малого предпринимательства. Механизм регистрации субъектов малого предпринимательства до настоящего времени не разработан, в связи с чем представляется, что признание за юридическим лицом статуса субъекта малого предпринимательства не связано с указанием подобного в учредительных документах общества, а всецело зависит от его соответствия признакам субъекта малого предпринимательства, обозначенным в действующем законодательстве РФ.
Необоснованны также выводы налогового органа о том, что первым налоговым периодом ООО "Аккумуляторные технологии" является 2002 год, поскольку предпринимательская деятельность общества с момента государственной регистрации (с 27.12.2001) по 31.12.2001 обществом не доказана, соответственно, право на льготу по налогу на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" у ООО "Аккумуляторные технологии" не возникло.
Как следует из представленных налоговому органу документов, в период с 27.12.2001 по 31.12.2001 ООО "Аккумуляторные технологии" приступило к осуществлению предпринимательской деятельности, в частности, обществом по договору аренды было приобретено оборудование, необходимое для изготовления продукции, а также произведена реализация изготовленной продукции ООО "Ланта-Трейд", что подтверждается накладной N 1-12 от 29.12.2001, счетом-фактурой на отпуск продукции N 1 от 30.12.2001, а также доверенностью N 146 от 29.12.2001, выданной ООО "Ланта-Трейд" Казаченко А.А. на получение реализованной ООО "Аккумуляторные технологии" продукции.
Таким образом, в результате вынесения Межрайонной инспекцией МНС РФ N 10 по Иркутской области решения о привлечении ООО "Аккумуляторные технологии" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 12-1025к от 17.12.2002 ООО "Аккумуляторные технологии" необоснованно было лишено предоставленного п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организации" права на использование льготы при исчислении и уплате налога на прибыль за период 9 месяцев 2002 г., а также на общество необоснованно была возложена обязанность уплатить штрафные санкции за неправомерное занижение подлежащего уплате налога на прибыль, что повлекло грубейшее нарушение прав ООО "Аккумуляторные технологии" как налогоплательщика.
В ходе камеральной проверки ООО "Аккумуляторные технологии" за период 9 месяцев 2002 г. налоговым органом также было установлено, что ООО "Аккумуляторные технологии" необоснованно применило предоставленные малым предприятиям льготы по налогу на имущество, поскольку ООО "Аккумуляторные технологии" не является субъектом малого предпринимательства. С учетом данных обстоятельств обжалуемым решением налогового органа на ООО "Аккумуляторные технологии" была возложена обязанность уплатить недоимку по налогу на имущество за период 9 месяцев 2002 г., пени за просрочку их уплаты и санкции за занижение налоговой базы по налогу на имущество.
Согласно подпункту "в" п. 3 ст. 2 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" вновь созданные субъекты малого предпринимательства, осуществляющие свою деятельность в производственной сфере, в течение 2-х лет с момента создания уплачивают налог на имущество в размере 0,1 процента от налогооблагаемой базы.
Общество с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" было зарегистрировано постановлением мэра Черемховского городского муниципального образования N 927 от 27.12.2001, с момента создания и до настоящего времени ООО "Аккумуляторные технологии" занимается осуществлением производственной деятельности, а именно: производством аккумуляторных батарей, факт наличия у ООО "Аккумуляторные технологии" статуса субъекта малого предпринимательства доказывается приведенными выше доказательствами. Таким образом, ООО "Аккумуляторные технологии" отвечает всем требованиям, установленным подпунктом "в" п. 3 ст. 2 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций". При данных обстоятельствах истец полагает, что налоговый орган необоснованно привлек ООО "Аккумуляторные технологии" к ответственности за нарушение порядка уплаты налога на имущество и возложил обязанность уплатить недоимку по налогу на имущество за период 9 месяцев 2002 г., чем грубо нарушил права ООО "Аккумуляторные технологии" как налогоплательщика.
Ответчик не согласен с заявленными требованиями. При этом ответчик пояснил.
Межрайонная инспекция МНС России N 10 по Иркутской области (далее - налоговая инспекция) провела камеральную проверку представленных ООО "Аккумуляторные технологии" (далее - ООО "АкТех") декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 г. и расчета по налогу на имущество за тот же период. В результате проверки установлено, что ООО "АкТех" неправомерно применило льготы по налогу на прибыль и по налогу на имущество. По результатам проверки вынесено решение от 17.12.2002 N 12-1025к о привлечении ООО "АкТех" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК за неполную уплату налога на прибыль и налога на имущество за 9 месяцев 2002 г. в связи с занижением налоговой базы, а также по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по налогу на прибыль. Кроме того, обществу предложено уплатить суммы налога на прибыль и налога на имущество, пеней, штрафы.
Предметом спора в данном деле между налоговой инспекцией и ООО "АкТех" является правомерность и обоснованность применения льгот по налогу на прибыль и по налогу на имущество ООО "АкТех".
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Факты отнесения ООО "Аккумуляторные технологии" к числу субъектов малого предпринимательства и осуществления обществом предпринимательской деятельности в период с 27.12.2001 по 31.12.2001 были установлены постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Иркутской области от 09.12.2002 по делу N А19-12983/02-30, рассмотренному с участием Межрайонной инспекции МНС РФ N 10 по Иркутской области и ООО "Аккумуляторные технологии", в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежат доказыванию при рассмотрении настоящего дела.
Других спорных обстоятельств по данному делу не имеется.
Поэтому суд не принимает во внимание доводы ответчика, полагает требования истца в части необоснованности привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисления налогов на прибыль и имущество и начисления пеней по указанным налогам законными и обоснованными и удовлетворяет их.
Наряду с изложенным общество было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В нарушение п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ заявителем не представлена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 г. Срок представления декларации, установленный указанным пунктом, - не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Отчетными периодами по налогу на прибыль согласно п. 2 ст. 285 НК РФ являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговая декларация представлена ООО "АкТех" 14.11.2002.
Следовательно, факт указанного правонарушения ответчиком установлен правильно. Вместе с тем при расчете размера штрафа ответчик исходил из доначисленной к уплате сумме налога на прибыль 5907240 руб., поэтому определил штраф в размере 590724 руб. Судом доначисление к уплате указанной суммы признано незаконным по изложенным выше обстоятельствам. Следовательно, подлежащая к уплате (доплате) на основании данной декларации сумма равна 0 руб., а штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль составит 100 руб.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение МИМНС РФ N 10 по Иркутской области N 12-1025к от 17 декабря 2002 года в части:
- - п. 1.1 - полностью;
- - п. 1.2 - в сумме 590624 руб.;
- - п. 2.1 - полностью,
как не соответствующее требованиям ст.ст. 3, 9 ФЗ "О поддержке малого предпринимательства в РФ" от 14.06.1995 N 88-ФЗ, ст.ст. 119, 122 НК РФ.
Возвратить ООО "Аккумуляторные технологии" из федерального бюджета 1000 руб. госпошлины, уплаченной по платежному поручению N 383 от 17.02.2003.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 19.05.2003 ПО ДЕЛУ N А19-4786/03-5
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 19 мая 2003 г. Дело N А19-4786/03-5
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульга Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Шульга Н.О.,
при участии в заседании:
от заявителя - представителя Соколовой Е.А., по дов. от 01.01.2003 N 8,
от налогового органа - представителя Чупиной Е.И., дов. от 24.10.2002 N 15-30,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Аккумуляторные технологии" к МИМНС РФ N 10 по Иркутской области о признании недействительным решения N 12-1025к от 17.12.2002,
УСТАНОВИЛ:
истцом заявлены требования о признании недействительным решения МИМНС РФ N 10 по Иркутской области от 17.12.2002 N 12-1025к о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ.
В обоснование своей позиции истец в исковом заявлении и в судебном заседании пояснил.
Обжалуемое решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 10 по Иркутской области является незаконным и необоснованным, грубо нарушающим права налогоплательщика по следующим основаниям.
Согласно п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
В соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах", вступившим в законную силу с 01.01.2002, Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" был признан утратившим силу, однако льготы, предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", срок действия которых не истек на момент вступления в силу данного Федерального закона, были признаны подлежащими применению до истечения срока, на который такие льготы предоставлены.
Общество с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" было зарегистрировано постановлением мэра Черемховского городского муниципального образования N 927 от 27.12.2001, с момента государственной регистрации и до настоящего времени ООО "Аккумуляторные технологии" соответствует всем признакам субъекта малого предпринимательства и осуществляет производство товаров народного потребления (аккумуляторных батарей), выручка от реализации которых превышает 70 процентов от всего объема реализуемых обществом товаров, работ, услуг. В связи с этим общество применило льготы, предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в первом полугодии 2002 г.
Налоговый орган счел необоснованным применение обществом льгот по налогу на прибыль и вынес решение о привлечении ООО "Аккумуляторные технологии" к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.
В обоснование решения о привлечении ООО "Аккумуляторные технологии" к налоговой ответственности за неправомерное применение налоговой льготы, предусмотренной п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", налоговый орган указал, что ООО "Аккумуляторные технологии", во-первых, не является субъектом малого предпринимательства, и, во-вторых, первым налоговым периодом ООО "Аккумуляторные технологии" является 2002 г., поскольку факт осуществления обществом предпринимательской деятельности в период с момента его создания (с 27.12.2001) по 31.12.2001 не доказан, в связи с чем у ООО "Аккумуляторные технологии" не возникло право на льготу, предусмотренную п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и общество обязано исчислять и уплачивать налог на прибыль в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ.
Свои доводы об отсутствии у ООО "Аккумуляторные технологии" статуса субъекта малого предпринимательства налоговый орган основывает на том обстоятельстве, что единственным учредителем и участником общества является общество с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии", зарегистрированное решением Регистрационной палаты администрации г. Иркутска от 13.04.1999, которое, по мнению налогового органа, не является субъектом малого предпринимательства, поскольку в Уставе ООО "Аккумуляторные технологии" отсутствует ссылка на регистрацию ООО "Аккумуляторные технологии" (г. Иркутск) в качестве субъекта малого предпринимательства. Между тем согласно ст. 3 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства" установлено ограничение на участие в малых предприятиях юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, 25 процентами уставного капитала, в связи с чем ООО "Аккумуляторные технологии" нельзя признать малым предприятием.
Однако вывод налогового органа об отсутствии у ООО "Аккумуляторные технологии" статуса малого предприятия является ошибочным, поскольку ООО "Аккумуляторные технологии" отвечает всем признакам субъекта малого предпринимательства.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 года под субъектами малого предпринимательства понимаются "коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает в промышленности - 100 человек".
Средняя численность работников ООО "Аккумуляторные технологии" в рассматриваемом периоде не превышала 100 человек, что подтверждается представленными налоговому органу документами.
В уставном капитале ООО "Аккумуляторные технологии" отсутствуют доли, принадлежащие Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, общественным или религиозным организациям, благотворительным или иным фондам Юридическое лицо, являющееся владельцем 100% долей в уставном капитале ООО "Аккумуляторные технологии", также в свою очередь является субъектом малого предпринимательства, что полностью соответствует положениям ст. 3 Закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", который ограничивает 25% участие в уставном капитале субъектов малого предпринимательства юридических лиц, которые сами не являются субъектами малого предпринимательства.
Ссылка налогового органа на отсутствие в Уставе ООО "Аккумуляторные технологии" указания на то обстоятельство, что единственный участник ООО "Аккумуляторные технологии", обладающий 100% уставного капитала общества, является субъектом малого предпринимательства, также необоснованна, поскольку действующее законодательство РФ, в частности, Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" не предусматривает среди обязательных реквизитов учредительных документов общества указания на наличие либо отсутствие статуса субъекта малого предпринимательства. Механизм регистрации субъектов малого предпринимательства до настоящего времени не разработан, в связи с чем представляется, что признание за юридическим лицом статуса субъекта малого предпринимательства не связано с указанием подобного в учредительных документах общества, а всецело зависит от его соответствия признакам субъекта малого предпринимательства, обозначенным в действующем законодательстве РФ.
Необоснованны также выводы налогового органа о том, что первым налоговым периодом ООО "Аккумуляторные технологии" является 2002 год, поскольку предпринимательская деятельность общества с момента государственной регистрации (с 27.12.2001) по 31.12.2001 обществом не доказана, соответственно, право на льготу по налогу на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" у ООО "Аккумуляторные технологии" не возникло.
Как следует из представленных налоговому органу документов, в период с 27.12.2001 по 31.12.2001 ООО "Аккумуляторные технологии" приступило к осуществлению предпринимательской деятельности, в частности, обществом по договору аренды было приобретено оборудование, необходимое для изготовления продукции, а также произведена реализация изготовленной продукции ООО "Ланта-Трейд", что подтверждается накладной N 1-12 от 29.12.2001, счетом-фактурой на отпуск продукции N 1 от 30.12.2001, а также доверенностью N 146 от 29.12.2001, выданной ООО "Ланта-Трейд" Казаченко А.А. на получение реализованной ООО "Аккумуляторные технологии" продукции.
Таким образом, в результате вынесения Межрайонной инспекцией МНС РФ N 10 по Иркутской области решения о привлечении ООО "Аккумуляторные технологии" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 12-1025к от 17.12.2002 ООО "Аккумуляторные технологии" необоснованно было лишено предоставленного п. 4 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организации" права на использование льготы при исчислении и уплате налога на прибыль за период 9 месяцев 2002 г., а также на общество необоснованно была возложена обязанность уплатить штрафные санкции за неправомерное занижение подлежащего уплате налога на прибыль, что повлекло грубейшее нарушение прав ООО "Аккумуляторные технологии" как налогоплательщика.
В ходе камеральной проверки ООО "Аккумуляторные технологии" за период 9 месяцев 2002 г. налоговым органом также было установлено, что ООО "Аккумуляторные технологии" необоснованно применило предоставленные малым предприятиям льготы по налогу на имущество, поскольку ООО "Аккумуляторные технологии" не является субъектом малого предпринимательства. С учетом данных обстоятельств обжалуемым решением налогового органа на ООО "Аккумуляторные технологии" была возложена обязанность уплатить недоимку по налогу на имущество за период 9 месяцев 2002 г., пени за просрочку их уплаты и санкции за занижение налоговой базы по налогу на имущество.
Согласно подпункту "в" п. 3 ст. 2 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" вновь созданные субъекты малого предпринимательства, осуществляющие свою деятельность в производственной сфере, в течение 2-х лет с момента создания уплачивают налог на имущество в размере 0,1 процента от налогооблагаемой базы.
Общество с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" было зарегистрировано постановлением мэра Черемховского городского муниципального образования N 927 от 27.12.2001, с момента создания и до настоящего времени ООО "Аккумуляторные технологии" занимается осуществлением производственной деятельности, а именно: производством аккумуляторных батарей, факт наличия у ООО "Аккумуляторные технологии" статуса субъекта малого предпринимательства доказывается приведенными выше доказательствами. Таким образом, ООО "Аккумуляторные технологии" отвечает всем требованиям, установленным подпунктом "в" п. 3 ст. 2 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций". При данных обстоятельствах истец полагает, что налоговый орган необоснованно привлек ООО "Аккумуляторные технологии" к ответственности за нарушение порядка уплаты налога на имущество и возложил обязанность уплатить недоимку по налогу на имущество за период 9 месяцев 2002 г., чем грубо нарушил права ООО "Аккумуляторные технологии" как налогоплательщика.
Ответчик не согласен с заявленными требованиями. При этом ответчик пояснил.
Межрайонная инспекция МНС России N 10 по Иркутской области (далее - налоговая инспекция) провела камеральную проверку представленных ООО "Аккумуляторные технологии" (далее - ООО "АкТех") декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 г. и расчета по налогу на имущество за тот же период. В результате проверки установлено, что ООО "АкТех" неправомерно применило льготы по налогу на прибыль и по налогу на имущество. По результатам проверки вынесено решение от 17.12.2002 N 12-1025к о привлечении ООО "АкТех" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК за неполную уплату налога на прибыль и налога на имущество за 9 месяцев 2002 г. в связи с занижением налоговой базы, а также по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по налогу на прибыль. Кроме того, обществу предложено уплатить суммы налога на прибыль и налога на имущество, пеней, штрафы.
Предметом спора в данном деле между налоговой инспекцией и ООО "АкТех" является правомерность и обоснованность применения льгот по налогу на прибыль и по налогу на имущество ООО "АкТех".
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Факты отнесения ООО "Аккумуляторные технологии" к числу субъектов малого предпринимательства и осуществления обществом предпринимательской деятельности в период с 27.12.2001 по 31.12.2001 были установлены постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Иркутской области от 09.12.2002 по делу N А19-12983/02-30, рассмотренному с участием Межрайонной инспекции МНС РФ N 10 по Иркутской области и ООО "Аккумуляторные технологии", в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежат доказыванию при рассмотрении настоящего дела.
Других спорных обстоятельств по данному делу не имеется.
Поэтому суд не принимает во внимание доводы ответчика, полагает требования истца в части необоснованности привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисления налогов на прибыль и имущество и начисления пеней по указанным налогам законными и обоснованными и удовлетворяет их.
Наряду с изложенным общество было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В нарушение п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ заявителем не представлена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 г. Срок представления декларации, установленный указанным пунктом, - не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Отчетными периодами по налогу на прибыль согласно п. 2 ст. 285 НК РФ являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговая декларация представлена ООО "АкТех" 14.11.2002.
Следовательно, факт указанного правонарушения ответчиком установлен правильно. Вместе с тем при расчете размера штрафа ответчик исходил из доначисленной к уплате сумме налога на прибыль 5907240 руб., поэтому определил штраф в размере 590724 руб. Судом доначисление к уплате указанной суммы признано незаконным по изложенным выше обстоятельствам. Следовательно, подлежащая к уплате (доплате) на основании данной декларации сумма равна 0 руб., а штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль составит 100 руб.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение МИМНС РФ N 10 по Иркутской области N 12-1025к от 17 декабря 2002 года в части:
- - п. 1.1 - полностью;
- - п. 1.2 - в сумме 590624 руб.;
- - п. 2.1 - полностью,
как не соответствующее требованиям ст.ст. 3, 9 ФЗ "О поддержке малого предпринимательства в РФ" от 14.06.1995 N 88-ФЗ, ст.ст. 119, 122 НК РФ.
Возвратить ООО "Аккумуляторные технологии" из федерального бюджета 1000 руб. госпошлины, уплаченной по платежному поручению N 383 от 17.02.2003.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.О.ШУЛЬГА
Н.О.ШУЛЬГА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)