Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 8 февраля 2007 года Дело N А66-7003/2006
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Никитушкиной Л.Л., судей Блиновой Л.В., Самсоновой Л.А., при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области Резванюк Е.А. (доверенность от 09.01.2007 N 04-20/4), предпринимателя Свиденко А.А., рассмотрев 05-08.02.2007 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 11.10.2006 по делу N А66-7003/2006 (судья Бажан О.М.),
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о взыскании с предпринимателя Свиденко Андрея Александровича 205796 руб. 28 коп.
Решением суда первой инстанции от 11.10.2006 в связи с признанием предпринимателем заявления в части взыскания 11179 руб. налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за июль 2003 года и пеней, 10696 руб. налога по упрощенной системе налогообложения и пеней, 40040 руб. налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и 14595 руб. пеней требование в этой части удовлетворено. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Решением инспекции от 26.06.2002 N 974 предприниматель на основании статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС на период с 01.07.2002 по 30.06.2003.
Предприниматель Свиденко А.А. обратился в инспекцию с уведомлением от 20.08.2003 об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, на период с 01.08.2003 по 31.07.2004, не представив документы, предусмотренные указанной нормой. С 01.01.2004 предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения. Документы, подтверждающие его право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в период с 01.08.2003 по 31.12.2003, Свиденко А.А. в инспекцию не представил.
Инспекцией в период с 26.09.2005 по 18.11.2005 проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления предпринимателем Свиденко А.А. в бюджет НДФЛ, единого социального налога, НДС за период с 26.02.2002 по 31.12.2004, налога с продаж за период с 26.02.2002 по 31.12.2003, единого налога при применении упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2004 по 31.12.2004. Налогоплательщик в период проведения проверки представил в инспекцию документы в подтверждение правомерности использования права на освобождение от исчисления и уплаты НДС.
По результатам проверки составлен акт от 14.12.2005 и вынесено решение от 10.01.2006 N 11. Данным решением предприниматель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20083 руб. 80 коп. за неуплату НДС за 2002 - 2003 годы и в размере 2139 руб. 20 коп. за неуплату единого налога при применении упрощенной системы налогообложения за 2004 год; в виде 8008 руб. штрафа на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации; ему доначислен НДС в размере 100419 руб. и 39303 руб. 68 коп. пеней; единый налог при применении упрощенной системы налогообложения в размере 10696 руб. и 741 руб. 77 коп., 14595 руб. 83 коп. пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ. Основанием для вынесения такого решения послужил вывод инспекции о нарушении предпринимателем сроков представления документов, подтверждающих право на получение освобождения от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения в адрес предпринимателя направлены требования от 11.01.2006 N 1327 об уплате налоговых санкций и от 11.01.2006 N 33166 об уплате налога. Требования предпринимателем не исполнены добровольно, в связи с чем инспекция обратилась в арбитражный суд.
Согласно пункту 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации организации, которые использовали право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца представляют в налоговые органы:
- - документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 этой статьи, без учета НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;
- - уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Последствия неисполнения требования о представлении документов в установленный срок предусмотрены абзацем третьим пункта 5 статьи 145 НК РФ.
В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
Как следует из пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, неблагоприятные последствия в виде восстановления НДС и уплаты его в бюджет в установленном порядке наряду с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней установлены за непредставление налогоплательщиком указанных в пункте 4 названной статьи (либо представление документов, содержащих недостоверные сведения) документов в подтверждение обоснованности применения в течение 12 месяцев права на освобождение от обязанностей плательщика НДС, а также в случае несоблюдения налогоплательщиком ограничений, установленных пунктом 5 и пунктами 1 и 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
Каждое из названных нарушений образует самостоятельный состав для доначисления НДС.
В данном случае судом первой инстанции установлено, что необходимые документы представлены Свиденко А.А. в налоговый орган в период проведения проверки, то есть с нарушением установленного срока.
На момент привлечения налогоплательщика к ответственности на основании пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель исполнил предусмотренную пунктом 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность и представил в налоговый орган документы, приведенные в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, что инспекция не оспаривает.
Из абзаца третьего пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что негативные последствия наступают в случае непредставления налогоплательщиком документов в определенный законодательством о налогах и сборах срок.
Поскольку положения пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат расширительному толкованию, суд сделал правильный вывод о неправомерности начисления налога и пеней и обоснованно признал оспариваемое решение налогового органа недействительным.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
решение Арбитражного суда Тверской области от 11.10.2006 по делу N А66-7003/2006 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 08.02.2007 ПО ДЕЛУ N А66-7003/2006
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 февраля 2007 года Дело N А66-7003/2006
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Никитушкиной Л.Л., судей Блиновой Л.В., Самсоновой Л.А., при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области Резванюк Е.А. (доверенность от 09.01.2007 N 04-20/4), предпринимателя Свиденко А.А., рассмотрев 05-08.02.2007 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 11.10.2006 по делу N А66-7003/2006 (судья Бажан О.М.),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о взыскании с предпринимателя Свиденко Андрея Александровича 205796 руб. 28 коп.
Решением суда первой инстанции от 11.10.2006 в связи с признанием предпринимателем заявления в части взыскания 11179 руб. налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за июль 2003 года и пеней, 10696 руб. налога по упрощенной системе налогообложения и пеней, 40040 руб. налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и 14595 руб. пеней требование в этой части удовлетворено. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Решением инспекции от 26.06.2002 N 974 предприниматель на основании статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС на период с 01.07.2002 по 30.06.2003.
Предприниматель Свиденко А.А. обратился в инспекцию с уведомлением от 20.08.2003 об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, на период с 01.08.2003 по 31.07.2004, не представив документы, предусмотренные указанной нормой. С 01.01.2004 предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения. Документы, подтверждающие его право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в период с 01.08.2003 по 31.12.2003, Свиденко А.А. в инспекцию не представил.
Инспекцией в период с 26.09.2005 по 18.11.2005 проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления предпринимателем Свиденко А.А. в бюджет НДФЛ, единого социального налога, НДС за период с 26.02.2002 по 31.12.2004, налога с продаж за период с 26.02.2002 по 31.12.2003, единого налога при применении упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2004 по 31.12.2004. Налогоплательщик в период проведения проверки представил в инспекцию документы в подтверждение правомерности использования права на освобождение от исчисления и уплаты НДС.
По результатам проверки составлен акт от 14.12.2005 и вынесено решение от 10.01.2006 N 11. Данным решением предприниматель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20083 руб. 80 коп. за неуплату НДС за 2002 - 2003 годы и в размере 2139 руб. 20 коп. за неуплату единого налога при применении упрощенной системы налогообложения за 2004 год; в виде 8008 руб. штрафа на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации; ему доначислен НДС в размере 100419 руб. и 39303 руб. 68 коп. пеней; единый налог при применении упрощенной системы налогообложения в размере 10696 руб. и 741 руб. 77 коп., 14595 руб. 83 коп. пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ. Основанием для вынесения такого решения послужил вывод инспекции о нарушении предпринимателем сроков представления документов, подтверждающих право на получение освобождения от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения в адрес предпринимателя направлены требования от 11.01.2006 N 1327 об уплате налоговых санкций и от 11.01.2006 N 33166 об уплате налога. Требования предпринимателем не исполнены добровольно, в связи с чем инспекция обратилась в арбитражный суд.
Согласно пункту 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации организации, которые использовали право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца представляют в налоговые органы:
- - документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 этой статьи, без учета НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;
- - уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Последствия неисполнения требования о представлении документов в установленный срок предусмотрены абзацем третьим пункта 5 статьи 145 НК РФ.
В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
Как следует из пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, неблагоприятные последствия в виде восстановления НДС и уплаты его в бюджет в установленном порядке наряду с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней установлены за непредставление налогоплательщиком указанных в пункте 4 названной статьи (либо представление документов, содержащих недостоверные сведения) документов в подтверждение обоснованности применения в течение 12 месяцев права на освобождение от обязанностей плательщика НДС, а также в случае несоблюдения налогоплательщиком ограничений, установленных пунктом 5 и пунктами 1 и 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
Каждое из названных нарушений образует самостоятельный состав для доначисления НДС.
В данном случае судом первой инстанции установлено, что необходимые документы представлены Свиденко А.А. в налоговый орган в период проведения проверки, то есть с нарушением установленного срока.
На момент привлечения налогоплательщика к ответственности на основании пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель исполнил предусмотренную пунктом 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность и представил в налоговый орган документы, приведенные в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, что инспекция не оспаривает.
Из абзаца третьего пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что негативные последствия наступают в случае непредставления налогоплательщиком документов в определенный законодательством о налогах и сборах срок.
Поскольку положения пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат расширительному толкованию, суд сделал правильный вывод о неправомерности начисления налога и пеней и обоснованно признал оспариваемое решение налогового органа недействительным.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Тверской области от 11.10.2006 по делу N А66-7003/2006 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Тверской области - без удовлетворения.
Председательствующий
НИКИТУШКИНА Л.Л.
Судьи
БЛИНОВА Л.В.
САМСОНОВА Л.А.
НИКИТУШКИНА Л.Л.
Судьи
БЛИНОВА Л.В.
САМСОНОВА Л.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)