Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 марта 2006 года Дело N Ф04-1456/2006(20863-А70-27)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 на решение от 08.12.2005 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-13059/20-05 по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 к индивидуальному предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, Сыс Валентине Петровне,
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 (далее по тексту Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Сыс Валентины Петровны (далее по тексту предприниматель Сыс В.П.) единого налога на вмененный доход за II, III кварталы 2004 года в размере 8035 рублей, пени в сумме 742 рублей 42 копеек и налоговых санкций в размере 1607 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявленные требования мотивированы тем, что предприниматель неправильно применила корректирующий коэффициент базовой доходности К3; допустила арифметическую ошибку в декларации; уменьшила сумму ЕНВД за II квартал 2004 года на сумму начисленных, но неуплаченных страховых взносов.
Решением суда от 08.12.2005 заявленные требования удовлетворены в части взыскания с предпринимателя суммы ЕНВД за II, III кварталы 2004 года, пени и налоговых санкций, примененных по статье 122 НК Российской Федерации за неполную уплату ЕНВД.
Отказывая в остальной части заявленных требований, арбитражный суд первой инстанции указал, что ответственность за уплату или неполную уплату страховых взносов установлена Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании" от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее по тексту Закон).
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение от 08.12.2005 в части неудовлетворенных требований по основанию неправильного применения судом норм материального права и принять в указанной части новый судебный акт об удовлетворении требований налогового органа.
Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив правильность применения судом при вынесении судебного акта норм материального и процессуального права, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной предпринимателем декларации по ЕНВД за II, III кварталы 2004 года.
В ходе проверки выявлено, что предприниматель при расчете налоговой базы по ЕНВД неправильно применила корректирующий коэффициент базовой доходности К3, допустила арифметическую ошибку в декларации, уменьшила сумму ЕНВД за II квартал 2004 года на сумму начисленных, но неуплаченных страховых взносов.
По материалам проверки налоговый орган вынес решения N 11-28/5028/2040 и N 11-28/5021/2041 от 05.05.2005 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Инспекция направила в адрес предпринимателя требования N 1892 от 17.05.2005, N 1890 от 17.05.2005, N 9195 от 17.05.2005, N 9194 от 17.05.2005 об уплате налогов и налоговых санкций, которые остались неисполненными, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд.
Суд кассационной инстанции, оставляя без изменения состоявшийся судебный акт и признавая доводы жалобы необоснованными, исходит из установленных судом обстоятельств дела и следующих норм права.
Пунктом 2 статьи 346.32 установлено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В соответствии со статьей 3 Закона страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
В соответствии со статьей 25 Закона контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов. Налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности.
Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 данного Федерального закона.
В случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Как правильно указал арбитражный суд первой инстанции, страховые взносы не относятся к числу налогов и являются индивидуально возмездными платежами. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов установлена пунктом 2 статьи 27 Закона.
Проанализировав указанные выше нормы права и установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд правомерно отказал налоговому органу в привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ на сумму страховых взносов в размере 900 рублей.
По изложенным мотивам арбитражный суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение от 08.12.2005 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-13059/20-05 оставить без изменения, кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 21.03.2006 N Ф04-1456/2006(20863-А70-27) ПО ДЕЛУ N А70-13059/20-05
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 марта 2006 года Дело N Ф04-1456/2006(20863-А70-27)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 на решение от 08.12.2005 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-13059/20-05 по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 к индивидуальному предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, Сыс Валентине Петровне,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 (далее по тексту Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Сыс Валентины Петровны (далее по тексту предприниматель Сыс В.П.) единого налога на вмененный доход за II, III кварталы 2004 года в размере 8035 рублей, пени в сумме 742 рублей 42 копеек и налоговых санкций в размере 1607 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявленные требования мотивированы тем, что предприниматель неправильно применила корректирующий коэффициент базовой доходности К3; допустила арифметическую ошибку в декларации; уменьшила сумму ЕНВД за II квартал 2004 года на сумму начисленных, но неуплаченных страховых взносов.
Решением суда от 08.12.2005 заявленные требования удовлетворены в части взыскания с предпринимателя суммы ЕНВД за II, III кварталы 2004 года, пени и налоговых санкций, примененных по статье 122 НК Российской Федерации за неполную уплату ЕНВД.
Отказывая в остальной части заявленных требований, арбитражный суд первой инстанции указал, что ответственность за уплату или неполную уплату страховых взносов установлена Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании" от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее по тексту Закон).
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение от 08.12.2005 в части неудовлетворенных требований по основанию неправильного применения судом норм материального права и принять в указанной части новый судебный акт об удовлетворении требований налогового органа.
Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив правильность применения судом при вынесении судебного акта норм материального и процессуального права, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной предпринимателем декларации по ЕНВД за II, III кварталы 2004 года.
В ходе проверки выявлено, что предприниматель при расчете налоговой базы по ЕНВД неправильно применила корректирующий коэффициент базовой доходности К3, допустила арифметическую ошибку в декларации, уменьшила сумму ЕНВД за II квартал 2004 года на сумму начисленных, но неуплаченных страховых взносов.
По материалам проверки налоговый орган вынес решения N 11-28/5028/2040 и N 11-28/5021/2041 от 05.05.2005 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Инспекция направила в адрес предпринимателя требования N 1892 от 17.05.2005, N 1890 от 17.05.2005, N 9195 от 17.05.2005, N 9194 от 17.05.2005 об уплате налогов и налоговых санкций, которые остались неисполненными, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд.
Суд кассационной инстанции, оставляя без изменения состоявшийся судебный акт и признавая доводы жалобы необоснованными, исходит из установленных судом обстоятельств дела и следующих норм права.
Пунктом 2 статьи 346.32 установлено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В соответствии со статьей 3 Закона страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
В соответствии со статьей 25 Закона контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов. Налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности.
Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 данного Федерального закона.
В случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Как правильно указал арбитражный суд первой инстанции, страховые взносы не относятся к числу налогов и являются индивидуально возмездными платежами. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов установлена пунктом 2 статьи 27 Закона.
Проанализировав указанные выше нормы права и установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд правомерно отказал налоговому органу в привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ на сумму страховых взносов в размере 900 рублей.
По изложенным мотивам арбитражный суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 08.12.2005 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-13059/20-05 оставить без изменения, кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 2 - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)