Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Московской области в составе:
председательствующего судьи С.,
при ведении протокола судебного заседания судьей С.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению - ООО "Водолей"
к Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области
о признании недействительными ненормативных правовых актов
при участии в заседании:
от заявителя - А. представитель по доверенности N б/н от 01.01.2008 года
- от ответчика - Щ. представитель по доверенности N 50-03/00026 от 21 января 2008 года, специалист-эксперт юридического отдела;
ООО "Водолей" обратилось в Арбитражный суд Московской области с уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 18 июля 2006 года N 638 о привлечении Общества к ответственности за совершенное налоговое правонарушение и признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 24.10.2006 N 170 о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп., признании недействительным Постановления N 170 от 24.10.2006 Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп.
В судебном заседании представитель истца поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении, указав на необоснованность и незаконность вынесенных ненормативных правовых актов Инспекцией в отношении ООО "Водолей", поскольку на 1 марта 2006 года за Обществом числится 10 игровых автоматов, а не 37 игровых автоматов, как указывает налоговый орган. ООО "Водолей" не обращалось в налоговый орган с заявлением о регистрации изменений количества объектов на игорный бизнес за 31.01.2006 и не просило поставить на учет 37 игровых автоматов.
Ответчик иск не признал по основаниям, указанным в отзыве на исковое заявление.
В ходе судебного заседания представитель налогового органа не смог представить подлинник заявления о регистрации изменений количества объектов на игорный бизнес за 31 января 2006 года по которому ООО "Водолей" просит поставить на учет 37 игровых автоматов.
В ходе судебного заседания суд в соответствии с Арбитражным процессуальным Кодексом Российской Федерации обозрел представленные ООО "Водолей" подлинники документов и приобщил копии к материалам дела.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основания:
согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
ООО "Водолей" зарегистрировано Московской областной регистрационной палатой 17 мая 1999 года за номером N 50:05:00879. ООО "Водолей" осуществляет деятельность в области игорного бизнеса на территории города Сергиев Посад Московской области и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области.
Межрайонная ИФНС России N 3 по Московской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО "Водолей" представленных налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за март, апрель, май 2006 года.
По результатам проверки 18 июля 2006 года руководителем Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области было вынесено решение N 638 о привлечении Общества к налоговой ответственности по:
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на игорный бизнес в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 121500 руб. (в том числе: за март 40500 рублей, апрель 40500 рублей, май 40500 рублей).
Кроме того, оспариваемым решением налогоплательщику предложено уплатить не полностью уплаченный налог за 27 игровых автоматов за март, апрель, май на сумму 607500 рублей, и пени за несвоевременную уплату налога в размере 14094 руб. (л.д. 16 - 18).
Налоговым органом в силу ст. ст. 69, 104 НК РФ в адрес налогоплательщика на основании вынесенного решения направлялись требования об уплате налоговых санкций N 1316 от 27.07.2006, 1317 от 27.07.2006, 1318 от 27.07.2006 на общую сумму 121500 рублей. (л.д. 34 - 36).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ.
10.08.2006 Налоговой Инспекцией было решено произвести взыскание налога (сбора), а также пени за счет денежных средств ООО "Водолей" на счетах в банке в пределах сумм, указанных в Требовании N 11234 от 27.07.2006 (л.д. 33) в размере не полностью уплаченных налогов на сумму 607500 руб. и пени - 14075 руб. 22 коп. Всего на сумму: 621575 руб. 22 коп.
В соответствии с Решением N 4449 (л.д. 29) было произведено взыскание денежных средств с расчетных счетов ООО "Водолей", по инкассовым поручениям на общую сумму: 207411,14 руб.
Таким образом, сумма, по уплате налогов и пеней была уменьшена в связи с частичным погашением сумм, взысканных за счет денежных средств в банках ООО "Водолей" и составила без учета сумм налоговых санкций: 414164,08 руб.
Налоговым органом на основании Решения N 638 от 18.07.2006 были выставлены также Требования N 1316 от 27.07.2006, 1317 от 27.07.2006, 1318 от 27.07.2006 об уплате налоговых санкций на общую сумму: 121500 руб., то сумма подлежащая взысканию с учетом взысканных сумм за счет денежных средств организации и с учетом не взысканных сумм налоговых санкций составила: 535664 руб. 08 коп.
Расчетные счета ООО "Водолей" были заблокированы и дальнейшее взыскание денежных средств не было возможным с 24.10.2006.
В связи с неисполнением данных требований в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято Решение N 170 о взыскании налога(сбора), а также пени и штрафа за счет имущества должника-организации ООО "Водолей" в пределах сумм, указанных в Требовании N 11234 от 24.10.2006 об уплате налога и пени и требований об уплате штрафных санкций по требованиям: 1316 от 27.07.2006 года, 1317 от 27.07.2006, 1318 от 27.07.2006, N 11828 от 10.08.2006 и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание: всего на сумму: 549552 руб. 14 коп.
24.10.2006 Межрайонная ИФНС России N 3 вынесло Постановление N 170 (л.д. 19) о вступлении в силу решения N 170 о взыскании налога, пени и штрафа с ООО "Водолей".
Не согласившись с принятыми ненормативными правовыми актами, ООО "Водолей" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с п. 2 ст. 366 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик обязан поставить на учет (далее - зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком соответствующего заявления в налоговый орган (пункт 4 статьи 366 НК РФ). Неисполнение обязанности по регистрации влечет применение мер ответственности, предусмотренных статьей 129 НК РФ.
Указанная позиция содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 116 от 16 января 2007 года.
По состоянию на 01.01.2006 за ООО "Водолей" было зарегистрировано в качестве объекта налогообложения 20 (двадцать) штук игровых автоматов.
Согласно ст. 366 НК РФ налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов любые изменения количества объектов налогообложения, 31 января 2006 г. в ИФНС по г. Сергиеву Посаду ООО "Водолей" было подано Заявление о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения на игорный бизнес, в котором просит снять с учета 20 (двадцать) игровых автоматов согласно перечню (вх. N 01-18/2307 от 31 января 2006 года) - л.д. 44.
Также 31.01.2006 ООО "Водолей" было подано Заявление о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса, в котором просит поставить на учет 17 игровых автоматов согласно перечню (вх. N 01-18/2308 от 31.01.06) - л.д. 43.
13.02.2006 ООО "Водолей" вновь подано Заявление о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения, в котором просит снять с учета согласно перечню 7(семь) игровых автоматов.(вх. N 01-18/3833) - л.д. 42.
Подлинники данных заявлений исследованы судьей в ходе судебного заседания.
На дату составления Решения N 638 от 18 июля 2006 года о привлечении ООО "Водолей" к ответственности за совершение налогового правонарушения количество игровых автоматов не изменялось и составило 10 штук.
В соответствии со ст. 366 Налогового Кодекса РФ объект налогообложения считается выбывшим, с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Также объект налогообложения считается зарегистрированным, с даты представления налогоплательщиком заявления о регистрации объекта налогообложения.
Обществом с ограниченной ответственностью "Водолей" в Инспекцию ФНС были представлены налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за март, апрель, май 2006 года.
За март 2006 года декларация была представлена 18.04.06, за апрель 2006 года, декларация была представлена 11.05.06, за май 2006 года, декларация была представлена 14.06.06.
В налоговых декларациях по стр. 020 Раздела 2 "Расчет налога на игорный бизнес" организацией отражено 10 зарегистрированных игровых автоматов и был уплачен налог за указанное количество аппаратов.
Суд не принимает довод налогового органа о том, что в ходе проверки, налоговым органом были установлены расхождения в объектах налогообложения и по расчетам ИФНС за ООО "Водолей" по состоянию на 01.03.06 числится 37 игровых автоматов. По расчетам налогового органа за организацией не исчислен налог на игорный бизнес, подлежащий уплате в бюджет за 27 игровых автоматов, по ставке, установленной ст. 1 Закона МО "О ставках налога на игорный бизнес на территории Московской области и в результате неправильно исчисленной суммы налога за март, апрель, май 2006 года произошло занижение налога на игорный бизнес.
Обосновывая вынесенные ненормативные правовые акты налоговый орган ссылается на ксерокопию Заявления о регистрации изменений количества объектов на игорный бизнес за 31.01.06, по которому ООО "Водолей" просит поставить на учет 37 игровых автоматов.
Истец в ходе судебного заседания не согласился с данным доводом указав, что Общество в налоговый орган не представляло данное заявление.
Для объективного рассмотрения дела суд запросил у налоговой инспекции подлинник заявления о регистрации игровых автоматов от 31.01.2006. Однако налоговый орган не смог представить подлинное заявление и представить письменные доводы по данному вопросу.
Кроме того, Межрайонной ИФНС N 3 по Московской области территориальным участком по г. Сергиеву Посаду допущены нарушения по вынесению Решения по результатам рассмотрения результатов проверки.
Решение о привлечении ООО "Водолей" к ответственности за совершение налогового правонарушения было вынесено Инспекцией ФНС 18.07.2006. Копия Решения отправлена по почте 26.10.06.
Требование же об уплате налога и соответствующих пеней за N 11234 в соответствии с вынесенным решением отправлено по почте в адрес организации 21.10.06, в нарушение требований ст. 70 НК РФ, согласно которой требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Однако налоговым органом 14.08.06, 31.08.06, 06.09.06 без уведомления, без проведения сверки, без вызова представителя нашей организации были выставлены инкассовые поручения на банковские счета ООО "Водолей". Копия решения N 4449 о взыскании налога, сбора а также пени за счет денежных средств нашей организации на счетах в банке вынесенное ИФНС 10.08.06 было получено только 26.10.06.
Несоблюдение должностными лицами налогового органа требований ст. 101 НК РФ нарушаются права налогоплательщика-организации ООО "Водолей".
Кроме того, в соответствии со ст. 88 НК РФ при выявлении в ходе камеральной проверки противоречий между сведениями в представленных документах налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику. В данном случае налоговый орган своими действиями лишил права налогоплательщика-организации, предусмотренное ст. 101 НК РФ, представить по материалам проверки письменные объяснения и возражения по результатам проверки и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принято без рассмотрения возражений и письменных объяснений ООО "Водолей".
Согласно пункта 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
Оспариваемые ненормативные правовые акты не соответствует указанным выше правовым нормам, нарушает права истца, возлагая на него обязанность по уплате налога и пени, следовательно, подлежит признанию недействительным.
В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ уплаченная заявителем госпошлина в размере 4000 рублей взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа как стороны по делу. Соответствующая правовая позиция содержится в пунктом 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации".
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 160 - 167, 201 АПК РФ, арбитражный суд
уточненные требования ООО "Водолей" удовлетворить.
Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 18 июля 2006 года N 638 о привлечении Общества к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.
Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 24.10.2006 N 170 о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп.
Признать недействительным Постановления N 170 от 24.10.2006 Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области в пользу ООО "Водолей" госпошлину в сумме 4000 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Обеспечительные меры отменить после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные ст. 181, 259, 260, 275 - 277 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 04.03.2008 ПО ДЕЛУ N А41-К2-23696/06
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 4 марта 2008 г. по делу N А41-К2-23696/06
Арбитражный суд Московской области в составе:
председательствующего судьи С.,
при ведении протокола судебного заседания судьей С.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению - ООО "Водолей"
к Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области
о признании недействительными ненормативных правовых актов
при участии в заседании:
от заявителя - А. представитель по доверенности N б/н от 01.01.2008 года
- от ответчика - Щ. представитель по доверенности N 50-03/00026 от 21 января 2008 года, специалист-эксперт юридического отдела;
- установил:
ООО "Водолей" обратилось в Арбитражный суд Московской области с уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 18 июля 2006 года N 638 о привлечении Общества к ответственности за совершенное налоговое правонарушение и признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 24.10.2006 N 170 о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп., признании недействительным Постановления N 170 от 24.10.2006 Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп.
В судебном заседании представитель истца поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении, указав на необоснованность и незаконность вынесенных ненормативных правовых актов Инспекцией в отношении ООО "Водолей", поскольку на 1 марта 2006 года за Обществом числится 10 игровых автоматов, а не 37 игровых автоматов, как указывает налоговый орган. ООО "Водолей" не обращалось в налоговый орган с заявлением о регистрации изменений количества объектов на игорный бизнес за 31.01.2006 и не просило поставить на учет 37 игровых автоматов.
Ответчик иск не признал по основаниям, указанным в отзыве на исковое заявление.
В ходе судебного заседания представитель налогового органа не смог представить подлинник заявления о регистрации изменений количества объектов на игорный бизнес за 31 января 2006 года по которому ООО "Водолей" просит поставить на учет 37 игровых автоматов.
В ходе судебного заседания суд в соответствии с Арбитражным процессуальным Кодексом Российской Федерации обозрел представленные ООО "Водолей" подлинники документов и приобщил копии к материалам дела.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основания:
согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
ООО "Водолей" зарегистрировано Московской областной регистрационной палатой 17 мая 1999 года за номером N 50:05:00879. ООО "Водолей" осуществляет деятельность в области игорного бизнеса на территории города Сергиев Посад Московской области и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области.
Межрайонная ИФНС России N 3 по Московской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО "Водолей" представленных налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за март, апрель, май 2006 года.
По результатам проверки 18 июля 2006 года руководителем Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области было вынесено решение N 638 о привлечении Общества к налоговой ответственности по:
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на игорный бизнес в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 121500 руб. (в том числе: за март 40500 рублей, апрель 40500 рублей, май 40500 рублей).
Кроме того, оспариваемым решением налогоплательщику предложено уплатить не полностью уплаченный налог за 27 игровых автоматов за март, апрель, май на сумму 607500 рублей, и пени за несвоевременную уплату налога в размере 14094 руб. (л.д. 16 - 18).
Налоговым органом в силу ст. ст. 69, 104 НК РФ в адрес налогоплательщика на основании вынесенного решения направлялись требования об уплате налоговых санкций N 1316 от 27.07.2006, 1317 от 27.07.2006, 1318 от 27.07.2006 на общую сумму 121500 рублей. (л.д. 34 - 36).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ.
10.08.2006 Налоговой Инспекцией было решено произвести взыскание налога (сбора), а также пени за счет денежных средств ООО "Водолей" на счетах в банке в пределах сумм, указанных в Требовании N 11234 от 27.07.2006 (л.д. 33) в размере не полностью уплаченных налогов на сумму 607500 руб. и пени - 14075 руб. 22 коп. Всего на сумму: 621575 руб. 22 коп.
В соответствии с Решением N 4449 (л.д. 29) было произведено взыскание денежных средств с расчетных счетов ООО "Водолей", по инкассовым поручениям на общую сумму: 207411,14 руб.
Таким образом, сумма, по уплате налогов и пеней была уменьшена в связи с частичным погашением сумм, взысканных за счет денежных средств в банках ООО "Водолей" и составила без учета сумм налоговых санкций: 414164,08 руб.
Налоговым органом на основании Решения N 638 от 18.07.2006 были выставлены также Требования N 1316 от 27.07.2006, 1317 от 27.07.2006, 1318 от 27.07.2006 об уплате налоговых санкций на общую сумму: 121500 руб., то сумма подлежащая взысканию с учетом взысканных сумм за счет денежных средств организации и с учетом не взысканных сумм налоговых санкций составила: 535664 руб. 08 коп.
Расчетные счета ООО "Водолей" были заблокированы и дальнейшее взыскание денежных средств не было возможным с 24.10.2006.
В связи с неисполнением данных требований в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято Решение N 170 о взыскании налога(сбора), а также пени и штрафа за счет имущества должника-организации ООО "Водолей" в пределах сумм, указанных в Требовании N 11234 от 24.10.2006 об уплате налога и пени и требований об уплате штрафных санкций по требованиям: 1316 от 27.07.2006 года, 1317 от 27.07.2006, 1318 от 27.07.2006, N 11828 от 10.08.2006 и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание: всего на сумму: 549552 руб. 14 коп.
24.10.2006 Межрайонная ИФНС России N 3 вынесло Постановление N 170 (л.д. 19) о вступлении в силу решения N 170 о взыскании налога, пени и штрафа с ООО "Водолей".
Не согласившись с принятыми ненормативными правовыми актами, ООО "Водолей" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с п. 2 ст. 366 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик обязан поставить на учет (далее - зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком соответствующего заявления в налоговый орган (пункт 4 статьи 366 НК РФ). Неисполнение обязанности по регистрации влечет применение мер ответственности, предусмотренных статьей 129 НК РФ.
Указанная позиция содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 116 от 16 января 2007 года.
По состоянию на 01.01.2006 за ООО "Водолей" было зарегистрировано в качестве объекта налогообложения 20 (двадцать) штук игровых автоматов.
Согласно ст. 366 НК РФ налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов любые изменения количества объектов налогообложения, 31 января 2006 г. в ИФНС по г. Сергиеву Посаду ООО "Водолей" было подано Заявление о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения на игорный бизнес, в котором просит снять с учета 20 (двадцать) игровых автоматов согласно перечню (вх. N 01-18/2307 от 31 января 2006 года) - л.д. 44.
Также 31.01.2006 ООО "Водолей" было подано Заявление о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса, в котором просит поставить на учет 17 игровых автоматов согласно перечню (вх. N 01-18/2308 от 31.01.06) - л.д. 43.
13.02.2006 ООО "Водолей" вновь подано Заявление о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения, в котором просит снять с учета согласно перечню 7(семь) игровых автоматов.(вх. N 01-18/3833) - л.д. 42.
Подлинники данных заявлений исследованы судьей в ходе судебного заседания.
На дату составления Решения N 638 от 18 июля 2006 года о привлечении ООО "Водолей" к ответственности за совершение налогового правонарушения количество игровых автоматов не изменялось и составило 10 штук.
В соответствии со ст. 366 Налогового Кодекса РФ объект налогообложения считается выбывшим, с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Также объект налогообложения считается зарегистрированным, с даты представления налогоплательщиком заявления о регистрации объекта налогообложения.
Обществом с ограниченной ответственностью "Водолей" в Инспекцию ФНС были представлены налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за март, апрель, май 2006 года.
За март 2006 года декларация была представлена 18.04.06, за апрель 2006 года, декларация была представлена 11.05.06, за май 2006 года, декларация была представлена 14.06.06.
В налоговых декларациях по стр. 020 Раздела 2 "Расчет налога на игорный бизнес" организацией отражено 10 зарегистрированных игровых автоматов и был уплачен налог за указанное количество аппаратов.
Суд не принимает довод налогового органа о том, что в ходе проверки, налоговым органом были установлены расхождения в объектах налогообложения и по расчетам ИФНС за ООО "Водолей" по состоянию на 01.03.06 числится 37 игровых автоматов. По расчетам налогового органа за организацией не исчислен налог на игорный бизнес, подлежащий уплате в бюджет за 27 игровых автоматов, по ставке, установленной ст. 1 Закона МО "О ставках налога на игорный бизнес на территории Московской области и в результате неправильно исчисленной суммы налога за март, апрель, май 2006 года произошло занижение налога на игорный бизнес.
Обосновывая вынесенные ненормативные правовые акты налоговый орган ссылается на ксерокопию Заявления о регистрации изменений количества объектов на игорный бизнес за 31.01.06, по которому ООО "Водолей" просит поставить на учет 37 игровых автоматов.
Истец в ходе судебного заседания не согласился с данным доводом указав, что Общество в налоговый орган не представляло данное заявление.
Для объективного рассмотрения дела суд запросил у налоговой инспекции подлинник заявления о регистрации игровых автоматов от 31.01.2006. Однако налоговый орган не смог представить подлинное заявление и представить письменные доводы по данному вопросу.
Кроме того, Межрайонной ИФНС N 3 по Московской области территориальным участком по г. Сергиеву Посаду допущены нарушения по вынесению Решения по результатам рассмотрения результатов проверки.
Решение о привлечении ООО "Водолей" к ответственности за совершение налогового правонарушения было вынесено Инспекцией ФНС 18.07.2006. Копия Решения отправлена по почте 26.10.06.
Требование же об уплате налога и соответствующих пеней за N 11234 в соответствии с вынесенным решением отправлено по почте в адрес организации 21.10.06, в нарушение требований ст. 70 НК РФ, согласно которой требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Однако налоговым органом 14.08.06, 31.08.06, 06.09.06 без уведомления, без проведения сверки, без вызова представителя нашей организации были выставлены инкассовые поручения на банковские счета ООО "Водолей". Копия решения N 4449 о взыскании налога, сбора а также пени за счет денежных средств нашей организации на счетах в банке вынесенное ИФНС 10.08.06 было получено только 26.10.06.
Несоблюдение должностными лицами налогового органа требований ст. 101 НК РФ нарушаются права налогоплательщика-организации ООО "Водолей".
Кроме того, в соответствии со ст. 88 НК РФ при выявлении в ходе камеральной проверки противоречий между сведениями в представленных документах налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику. В данном случае налоговый орган своими действиями лишил права налогоплательщика-организации, предусмотренное ст. 101 НК РФ, представить по материалам проверки письменные объяснения и возражения по результатам проверки и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принято без рассмотрения возражений и письменных объяснений ООО "Водолей".
Согласно пункта 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
Оспариваемые ненормативные правовые акты не соответствует указанным выше правовым нормам, нарушает права истца, возлагая на него обязанность по уплате налога и пени, следовательно, подлежит признанию недействительным.
В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ уплаченная заявителем госпошлина в размере 4000 рублей взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа как стороны по делу. Соответствующая правовая позиция содержится в пунктом 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации".
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 160 - 167, 201 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
уточненные требования ООО "Водолей" удовлетворить.
Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 18 июля 2006 года N 638 о привлечении Общества к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.
Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области от 24.10.2006 N 170 о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп.
Признать недействительным Постановления N 170 от 24.10.2006 Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества ООО "Водолей" на сумму 549552 руб. 14 коп.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 3 по Московской области в пользу ООО "Водолей" госпошлину в сумме 4000 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Обеспечительные меры отменить после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные ст. 181, 259, 260, 275 - 277 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)