Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
9 июня 2005 г. Дело N А40-12916/05-129-91
Резолютивная часть решения объявлена 02.06.2005.
Полный текст решения изготовлен 09.06.2005.
Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Ф., с участием: от заявителя - Г. (дов. от 02.03.2005, паспорт 76 03 790449); Т. (дов. от 19.07.2004, паспорт 45 06 607766), от ответчика - К. (дов. от 18.02.2005, удостоверение МНС РФ N 185974), рассмотрев дело по заявлению ООО "Джекпот" к ответчику/заинтересованному лицу - МИФНС РФ N 49 по г. Москве о признании незаконным решения,
заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения МИФНС РФ N 42 по г. Москве от 23.12.2004 N 10-НК/137 о доначислении сумм налога в размере 1925000 руб.
Заявитель в обоснование требований указал, что объект налогообложения Stargames (Austral) SPR10040 является игровым автоматом, что подтверждается сертификатом соответствия N РОСС AU.ME63.A02017, в котором указан его код ТН ВЭД: 9504301000, тогда как код игровых столов для рулетки - 950430.
Ответчик против удовлетворения требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что, учитывая, что при проведении азартных игр, организатор принимает непосредственное участие, то есть выбрасывает шарик в рулеточное колесо и объявляет выпавшие номера, инспекцией сделан вывод о том, что данное игровое оборудование является игровым столом.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, МИМНС РФ N 42 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка ООО "Джекпот" на основании представленных заявителем в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за сентябрь 2004 г., за октябрь 2004 г., а также на основании решения N 444 от 29.09.2004 о проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Джекпот", решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения N 444 от 14.10.2004, акта проверки по вопросу своевременности и полноте регистрации объектов игорного бизнеса N 444 от 29.09.2004, протокола осмотра помещения (объектов налогообложения) от 29.09.2004, описи объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, принадлежащих ООО "Джекпот" и расположенных по адресу: г. Москва, Дмитровское ш., д. 27, корп. 1.
По результатам указанной проверки 23.12.2004 ответчиком было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 10-НК/137, в соответствии с которым на основании п. 1 ст. 109 НК РФ отказано в привлечении ООО "Джекпот" к ответственности за совершение налогового правонарушения; ООО "Джекпот" предложено в соответствии со ст. 104 НК РФ добровольно уплатить в десятидневный срок с момента вручения настоящего решения: сумму налога на игорный бизнес за сентябрь 2004 г. в размере 96250 руб.; сумму налога на игорный бизнес за октябрь 2004 г. в размере 96250 руб.
Как указано в решении, в отношении ООО "Джекпот" отделом оперативного контроля N 3 МИМНС РФ N 49 по г. Москве произведены мероприятия налогового контроля по вопросам своевременности и полноте регистрации объектов игорного бизнеса. Согласно заявлению о регистрации количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, представленному ООО "Джекпот" в налоговый орган, по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, д. 27, корп. 1, зарегистрировано 206 игровых автоматов.
В соответствии с оспариваемым решением в ходе проведенной проверки установлено, что в зале игровых автоматов, принадлежащего ООО "Джекпот" и расположенном по адресу; г. Москва, Дмитровское ш., д. 27, корп. 1, установлено 205 игровых автоматов (которые включены в сеть и на которых ведется игра) и один игровой стол (рулеточный) с десятью посадочными местами, десятью мониторами, десятью купюроприемниками, со стороны организатора игры - ООО "Джекпот" принимает участие один представитель, который вбрасывает шарик в рулеточное колесо и объявляет выпавшие номера. В соответствии с абз. 7 ст. 364 под игровым столом понимается специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.
Таким образом, по мнению налогового органа, ООО "Джекпот" не верно определило объект налогообложения, а именно применило ставку налога, установленную для игрового автомата, 3750 руб. к игровому столу, что повлекло за собой занижение налога на игорный бизнес за сентябрь 2004 г., за октябрь 2004 г.
Указанный довод ответчика признается судом необоснованным по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 364 НК РФ для целей настоящей главы используются следующие понятия:
- игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
- игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
В соответствии со ст. 366 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, игровой стол и игровой автомат.
В целях настоящей главы каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Согласно ст. 367 НК РФ по каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Как усматривается из материалов дела, в соответствии с данными Госстандарта России и заключений ВНИИМС Госстандарта России по техническим особенностям автоматы имеют только одно электромеханическое устройство, предназначенное для визуализации процесса игры и образования той или иной выигрышной комбинации (по форме это устройство представляет собой подобие колеса рулетки, оснащенное электромеханическим приводом и электромеханическими устройствами, обеспечивающими подачу игрового шарика); не нуждаются в каком-либо участии представителей игорного заведения для обеспечения процесса игры; каждый из этих игровых автоматов может быть оснащен одним или несколькими терминалами для ввода денежных средств для образования кредита и интерактивным экраном для производства ставок в игре, однако функциональный блок для них един; такой терминал представляет собой исключительно составную часть единого игрового автомата, сам процесс игры производится не на терминале, а на центральном электромеханическом блоке, и отдельно терминал использоваться не может; наличие нескольких терминалов позволяет одному (или нескольким) игрокам делать различные ставки на различных терминалах, но выигрыш или проигрыш для всех игроков будет зависеть от создавшейся на центральном электромеханическом блоке единой для всех игровой ситуации с определением общего результата игры.
Таким образом, объект налогообложения Stargames (Austral) SPR10040 является игровым автоматом, что и подтверждается сертификатом об утверждении типа игрового автомата от 28.01.2005 (л. д. 8), описанием типа игрового автомата (л. д. 9 - 11).
Кроме того, как усматривается из материалов дела, согласно приложению к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес от 23.09.2004 N 4643, выданному ООО "Джекпот", объект налогообложения Stargames (Austral) SPR10040 зарегистрирован самим налоговым органом как игровой автомат.
Оснований для доначисления налога на игорный бизнес у налогового органа не имелось.
Таким образом, оспариваемое решение не соответствует требованиям ст. ст. 364, 366, 367 НК РФ, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.
Ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, уплаченная заявителем госпошлина в размере 2000 рублей подлежит возврату на основании ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 168 - 170, 200 - 201 АПК РФ, суд
признать незаконным как не соответствующее требованиям ч. II Налогового кодекса РФ решение Межрегиональной инспекции МНС РФ N 42 г. Москвы от 23.12.2004 N 10-НК/137 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления сумм налога на игорный бизнес в размере 192500 руб.
Возвратить ООО "Джекпот" из федерального бюджета РФ госпошлину в размере 2000 рублей.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 09.06.2005, 02.06.2005 ПО ДЕЛУ N А40-12916/05-129-91
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
9 июня 2005 г. Дело N А40-12916/05-129-91
Резолютивная часть решения объявлена 02.06.2005.
Полный текст решения изготовлен 09.06.2005.
Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Ф., с участием: от заявителя - Г. (дов. от 02.03.2005, паспорт 76 03 790449); Т. (дов. от 19.07.2004, паспорт 45 06 607766), от ответчика - К. (дов. от 18.02.2005, удостоверение МНС РФ N 185974), рассмотрев дело по заявлению ООО "Джекпот" к ответчику/заинтересованному лицу - МИФНС РФ N 49 по г. Москве о признании незаконным решения,
УСТАНОВИЛ:
заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения МИФНС РФ N 42 по г. Москве от 23.12.2004 N 10-НК/137 о доначислении сумм налога в размере 1925000 руб.
Заявитель в обоснование требований указал, что объект налогообложения Stargames (Austral) SPR10040 является игровым автоматом, что подтверждается сертификатом соответствия N РОСС AU.ME63.A02017, в котором указан его код ТН ВЭД: 9504301000, тогда как код игровых столов для рулетки - 950430.
Ответчик против удовлетворения требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что, учитывая, что при проведении азартных игр, организатор принимает непосредственное участие, то есть выбрасывает шарик в рулеточное колесо и объявляет выпавшие номера, инспекцией сделан вывод о том, что данное игровое оборудование является игровым столом.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, МИМНС РФ N 42 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка ООО "Джекпот" на основании представленных заявителем в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за сентябрь 2004 г., за октябрь 2004 г., а также на основании решения N 444 от 29.09.2004 о проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Джекпот", решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения N 444 от 14.10.2004, акта проверки по вопросу своевременности и полноте регистрации объектов игорного бизнеса N 444 от 29.09.2004, протокола осмотра помещения (объектов налогообложения) от 29.09.2004, описи объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, принадлежащих ООО "Джекпот" и расположенных по адресу: г. Москва, Дмитровское ш., д. 27, корп. 1.
По результатам указанной проверки 23.12.2004 ответчиком было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения N 10-НК/137, в соответствии с которым на основании п. 1 ст. 109 НК РФ отказано в привлечении ООО "Джекпот" к ответственности за совершение налогового правонарушения; ООО "Джекпот" предложено в соответствии со ст. 104 НК РФ добровольно уплатить в десятидневный срок с момента вручения настоящего решения: сумму налога на игорный бизнес за сентябрь 2004 г. в размере 96250 руб.; сумму налога на игорный бизнес за октябрь 2004 г. в размере 96250 руб.
Как указано в решении, в отношении ООО "Джекпот" отделом оперативного контроля N 3 МИМНС РФ N 49 по г. Москве произведены мероприятия налогового контроля по вопросам своевременности и полноте регистрации объектов игорного бизнеса. Согласно заявлению о регистрации количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, представленному ООО "Джекпот" в налоговый орган, по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, д. 27, корп. 1, зарегистрировано 206 игровых автоматов.
В соответствии с оспариваемым решением в ходе проведенной проверки установлено, что в зале игровых автоматов, принадлежащего ООО "Джекпот" и расположенном по адресу; г. Москва, Дмитровское ш., д. 27, корп. 1, установлено 205 игровых автоматов (которые включены в сеть и на которых ведется игра) и один игровой стол (рулеточный) с десятью посадочными местами, десятью мониторами, десятью купюроприемниками, со стороны организатора игры - ООО "Джекпот" принимает участие один представитель, который вбрасывает шарик в рулеточное колесо и объявляет выпавшие номера. В соответствии с абз. 7 ст. 364 под игровым столом понимается специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.
Таким образом, по мнению налогового органа, ООО "Джекпот" не верно определило объект налогообложения, а именно применило ставку налога, установленную для игрового автомата, 3750 руб. к игровому столу, что повлекло за собой занижение налога на игорный бизнес за сентябрь 2004 г., за октябрь 2004 г.
Указанный довод ответчика признается судом необоснованным по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 364 НК РФ для целей настоящей главы используются следующие понятия:
- игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
- игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
В соответствии со ст. 366 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, игровой стол и игровой автомат.
В целях настоящей главы каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Согласно ст. 367 НК РФ по каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Как усматривается из материалов дела, в соответствии с данными Госстандарта России и заключений ВНИИМС Госстандарта России по техническим особенностям автоматы имеют только одно электромеханическое устройство, предназначенное для визуализации процесса игры и образования той или иной выигрышной комбинации (по форме это устройство представляет собой подобие колеса рулетки, оснащенное электромеханическим приводом и электромеханическими устройствами, обеспечивающими подачу игрового шарика); не нуждаются в каком-либо участии представителей игорного заведения для обеспечения процесса игры; каждый из этих игровых автоматов может быть оснащен одним или несколькими терминалами для ввода денежных средств для образования кредита и интерактивным экраном для производства ставок в игре, однако функциональный блок для них един; такой терминал представляет собой исключительно составную часть единого игрового автомата, сам процесс игры производится не на терминале, а на центральном электромеханическом блоке, и отдельно терминал использоваться не может; наличие нескольких терминалов позволяет одному (или нескольким) игрокам делать различные ставки на различных терминалах, но выигрыш или проигрыш для всех игроков будет зависеть от создавшейся на центральном электромеханическом блоке единой для всех игровой ситуации с определением общего результата игры.
Таким образом, объект налогообложения Stargames (Austral) SPR10040 является игровым автоматом, что и подтверждается сертификатом об утверждении типа игрового автомата от 28.01.2005 (л. д. 8), описанием типа игрового автомата (л. д. 9 - 11).
Кроме того, как усматривается из материалов дела, согласно приложению к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес от 23.09.2004 N 4643, выданному ООО "Джекпот", объект налогообложения Stargames (Austral) SPR10040 зарегистрирован самим налоговым органом как игровой автомат.
Оснований для доначисления налога на игорный бизнес у налогового органа не имелось.
Таким образом, оспариваемое решение не соответствует требованиям ст. ст. 364, 366, 367 НК РФ, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.
Ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, уплаченная заявителем госпошлина в размере 2000 рублей подлежит возврату на основании ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 168 - 170, 200 - 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать незаконным как не соответствующее требованиям ч. II Налогового кодекса РФ решение Межрегиональной инспекции МНС РФ N 42 г. Москвы от 23.12.2004 N 10-НК/137 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления сумм налога на игорный бизнес в размере 192500 руб.
Возвратить ООО "Джекпот" из федерального бюджета РФ госпошлину в размере 2000 рублей.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)