Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
20 января 2005 г. Дело N А40-57040/04-141-117
Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2005 года.
Решение в полном объеме изготовлено 25 января 2005 года.
Арбитражный суд в составе судьи Д., протокол вел председательствующий, с участием: от заявителя - Ш. по доверенности от 19.01.05 N 16/1156, А. по доверенности от 28.01.04 N 15/2384, от ответчика - С.И.Ф. по доверенности от 20.12.04 б/н, рассмотрев дело по заявлению (иску) ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы к Потребительскому гражданскому кооперативу "Геолог" о взыскании налоговых санкций,
ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к Потребительскому гражданскому кооперативу "Геолог" о взыскании штрафных санкции в размере 73650 руб.
Исковые требования мотивированны выявленными нарушениями налогового законодательства, установленными решением налогового органа от 22.06.2004 N 11-10/37 о привлечении Гаражного кооператива "Геолог" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Ответчик против удовлетворения искового заявления возражал, по мотивам, изложенным в отзыве, в частности указывает на вынесение решения с нарушением действующего налогового законодательства, не соблюдения требований ст. ст. 46, 116, 237, 238, 243 НК РФ.
Суд считает заявление подлежащим частичному удовлетворению в судебном порядке исходя из следующих обстоятельств.
Как следует из материалов дела, в ходе документальной проверки налогоплательщика, проведенной налоговым органом, установлены следующие нарушения.
В нарушение п. 1 ст. 23, ст. 237, ст. 238 Налогового кодекса РФ ответчиком не начислен и не уплачен единый социальный налог в 2001 - 2003 гг. с сумм начисленной заработной платы сотрудникам, работающим в ГК "Геолог" по совместительству на основании трудовых договоров (контрактов), в размере:
- Пенсионный фонд (ПФ) - 5796 руб.,
- Федеральный бюджет (ФБ) - 31920 руб.,
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 497,40 руб.,
- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 8455,80 руб.,
- Фонд социального страхования (ФСС) - 10224 руб.
Не начислены и не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2002 - 2003 гг. с сумм начисленной заработной платы сотрудникам, работающим в ГК "Геолог" по совместительству на основании трудовых договоров (контрактов). За 2002 год.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 3,4% - 0,85 руб. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2% - 0,05 руб.
В нарушение п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ не удержан и не уплачен налог на доходы физических лиц в связи с отсутствием документов, подтверждающих расходование денежных средств, выданных расходными кассовыми, в размере 591 руб.
Установлено несвоевременное перечисление удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.
В нарушение п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 243 НК РФ в ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы не была представлена отчетность в количестве 15-ти документов, а именно: расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2001 года по сроку представления не позднее 20.05.01, 20.06.01, 20.07.01, 20.08.01, 20.09.01, 20.10.01, 20.11.01, 20.12.01, 20.01.02 соответственно, расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу для организаций, выступающих в качестве работодателей за I квартал, II квартал, III квартал 2002 года по сроку представления не позднее 20.04.02, 20.07.02, 20.10.02 соответственно, расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу для организаций, выступающих в качестве работодателей за I квартал, II квартал, III квартал 2003 года по сроку представления не позднее 20.04.03, 20.07.03, 20.10.03 соответственно.
Согласно п. 1 ст. 126 части I Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
В нарушение п. 4 ст. 23 и п. 7 ст. 243 НК РФ не были представлены в ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы налоговые декларации по единому социальному налогу для организаций, выступающих в качестве работодателей за 2001, 2002, 2003 гг. по сроку представления не позднее 30.03.02, 30.03.03, 30.03.04 соответственно. Сумма неуплаченного налога за 2001 год составила:
Пенсионный фонд (28%) - 5796 руб.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2%) - 41,40 руб.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4%) - 703,80 руб.
Фонд социального страхования (4%) - 1104 руб.
Сумма неуплаченного налога за 2002 год составила:
Федеральный бюджет (14%) - 15960 руб.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2%) - 228 руб.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4%) - 3876 руб.
Фонд социального страхования (4%) - 4560 руб.
Сумма неуплаченного налога за 2003 год составила:
Федеральный бюджет (14%) - 15960 руб.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2%) - 228 руб.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4%) - 3876 руб.
Фонд социального страхования (4%) - 4560 руб.
На основании п. 1 ст. 119 части I Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
На основании п. 2 ст. 119 части I Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц" за 2001 - 2003 гг. сданы своевременно, но не в полном объеме. Не представлены сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц" (в количестве 4-х документов): за 2001 г. на Г. (не сотрудник организации), С.И.Ф. (не сотрудник организации - оплата адвокатских услуг); за 2002 г. на Ю. (ПБОЮЛ); за 2003 г. на С.В.С. (нотариус).
Нарушен пп. 4 п. 3 ст. 24 части I, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 126 части I Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы требуемых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Учитывая изложенное, ГК "Геолог" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафов неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, 20% от суммы не перечисленного (не полностью перечисленного) налога на доходы физических лиц 591 руб., что составило 118,20 руб.; за непредставление в установленный срок документов, в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (19 документов), что составляет - 950 рублей, за неуплату (неполную уплату) сумм единого социального налога), подлежащего перечислению в бюджет, в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) единого социального налога.
Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2003 год составляет 3693,6 руб.
Суд непосредственно исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, находит доводы заявителя в части требований по уплате единого социального налога за все вменяемые ответчику периоды необоснованными, поскольку на основании пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ и в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.04.03 N 19/03 к организациям, освобожденным от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов, лицам выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, относятся и гаражные кооперативы. В данном случае гаражный кооператив являющийся ответчиком по данному делу полностью соответствует приведенному выше определению, поскольку налоговым органом не представлено сведений об осуществлении ответчиком какой либо иной деятельности, в отношении которой сумма налога взыскивается.
Непосредственно проверив все изложенные в решении доводы налогового органа с приложенными к ним расчетами сумм штрафов, суд находит обоснованными и документально подтвержденными требования в следующей части: 118,20 руб. (п. 2.3) в связи с тем, что не удержан и не уплачен (не полностью уплачен) налог на доходы физических лиц (пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 1 ст. 210 НК РФ); 450 рублей за непредставление обязательной ежемесячной авансовой отчетности по ЕСН за апрель - декабрь 2001 г., 300 рублей за непредставление обязательной ежеквартальной авансовой отчетности по ЕСН за 1, 2, 3 кварталы 2002 - 2003 гг. (п. 2.5), основание п. 1 ст. 126 НК РФ - по 50 рублей за каждый своевременно не представленный документ; 300 рублей за непредставление налоговых деклараций (ежегодных) по ЕСН за 2001 - 2003 гг. (п. 2.6), основание п. 1 ст. 119 НК РФ 100 рублей за каждый своевременно не представленный документ; 150 рублей за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ в полном объеме (п. 2.7), согласно п. 1 ст. 126 НК РФ - по 50 рублей за каждый не представленный документ.
Однако в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ суд признает смягчающим обстоятельством факт заблуждения организации, относительно необходимости представления отчетности по единому социальному налогу, признавая доводы налогового органа правомерными в указанной судом части, находит возможным уменьшить общую сумму взыскания до 1000 руб.
При таких обстоятельствах, на основании ст. ст. 23, 114, 199, 122, 126, 237, 238, 243 НК РФ, и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 212 - 216 АПК РФ, суд
взыскать с Потребительского гаражного кооператива "Геолог" (ИНН 7728060819) 1000 одну тысячу рублей штрафа в бюджет, в остальной части требований отказать.
Взыскать с Потребительского гаражного кооператива "Геолог" 500 рублей государственной пошлины по иску в доход Федерального бюджета РФ.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца с момента принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 20.01.2005, 25.01.2005 ПО ДЕЛУ N А40-57040/04-141-117
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
20 января 2005 г. Дело N А40-57040/04-141-117
Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2005 года.
Решение в полном объеме изготовлено 25 января 2005 года.
Арбитражный суд в составе судьи Д., протокол вел председательствующий, с участием: от заявителя - Ш. по доверенности от 19.01.05 N 16/1156, А. по доверенности от 28.01.04 N 15/2384, от ответчика - С.И.Ф. по доверенности от 20.12.04 б/н, рассмотрев дело по заявлению (иску) ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы к Потребительскому гражданскому кооперативу "Геолог" о взыскании налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к Потребительскому гражданскому кооперативу "Геолог" о взыскании штрафных санкции в размере 73650 руб.
Исковые требования мотивированны выявленными нарушениями налогового законодательства, установленными решением налогового органа от 22.06.2004 N 11-10/37 о привлечении Гаражного кооператива "Геолог" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Ответчик против удовлетворения искового заявления возражал, по мотивам, изложенным в отзыве, в частности указывает на вынесение решения с нарушением действующего налогового законодательства, не соблюдения требований ст. ст. 46, 116, 237, 238, 243 НК РФ.
Суд считает заявление подлежащим частичному удовлетворению в судебном порядке исходя из следующих обстоятельств.
Как следует из материалов дела, в ходе документальной проверки налогоплательщика, проведенной налоговым органом, установлены следующие нарушения.
В нарушение п. 1 ст. 23, ст. 237, ст. 238 Налогового кодекса РФ ответчиком не начислен и не уплачен единый социальный налог в 2001 - 2003 гг. с сумм начисленной заработной платы сотрудникам, работающим в ГК "Геолог" по совместительству на основании трудовых договоров (контрактов), в размере:
- Пенсионный фонд (ПФ) - 5796 руб.,
- Федеральный бюджет (ФБ) - 31920 руб.,
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 497,40 руб.,
- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 8455,80 руб.,
- Фонд социального страхования (ФСС) - 10224 руб.
Не начислены и не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2002 - 2003 гг. с сумм начисленной заработной платы сотрудникам, работающим в ГК "Геолог" по совместительству на основании трудовых договоров (контрактов). За 2002 год.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 3,4% - 0,85 руб. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2% - 0,05 руб.
В нарушение п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ не удержан и не уплачен налог на доходы физических лиц в связи с отсутствием документов, подтверждающих расходование денежных средств, выданных расходными кассовыми, в размере 591 руб.
Установлено несвоевременное перечисление удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.
В нарушение п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 243 НК РФ в ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы не была представлена отчетность в количестве 15-ти документов, а именно: расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2001 года по сроку представления не позднее 20.05.01, 20.06.01, 20.07.01, 20.08.01, 20.09.01, 20.10.01, 20.11.01, 20.12.01, 20.01.02 соответственно, расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу для организаций, выступающих в качестве работодателей за I квартал, II квартал, III квартал 2002 года по сроку представления не позднее 20.04.02, 20.07.02, 20.10.02 соответственно, расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу для организаций, выступающих в качестве работодателей за I квартал, II квартал, III квартал 2003 года по сроку представления не позднее 20.04.03, 20.07.03, 20.10.03 соответственно.
Согласно п. 1 ст. 126 части I Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
В нарушение п. 4 ст. 23 и п. 7 ст. 243 НК РФ не были представлены в ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы налоговые декларации по единому социальному налогу для организаций, выступающих в качестве работодателей за 2001, 2002, 2003 гг. по сроку представления не позднее 30.03.02, 30.03.03, 30.03.04 соответственно. Сумма неуплаченного налога за 2001 год составила:
Пенсионный фонд (28%) - 5796 руб.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2%) - 41,40 руб.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4%) - 703,80 руб.
Фонд социального страхования (4%) - 1104 руб.
Сумма неуплаченного налога за 2002 год составила:
Федеральный бюджет (14%) - 15960 руб.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2%) - 228 руб.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4%) - 3876 руб.
Фонд социального страхования (4%) - 4560 руб.
Сумма неуплаченного налога за 2003 год составила:
Федеральный бюджет (14%) - 15960 руб.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2%) - 228 руб.
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4%) - 3876 руб.
Фонд социального страхования (4%) - 4560 руб.
На основании п. 1 ст. 119 части I Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
На основании п. 2 ст. 119 части I Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц" за 2001 - 2003 гг. сданы своевременно, но не в полном объеме. Не представлены сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц" (в количестве 4-х документов): за 2001 г. на Г. (не сотрудник организации), С.И.Ф. (не сотрудник организации - оплата адвокатских услуг); за 2002 г. на Ю. (ПБОЮЛ); за 2003 г. на С.В.С. (нотариус).
Нарушен пп. 4 п. 3 ст. 24 части I, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 126 части I Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы требуемых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Учитывая изложенное, ГК "Геолог" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафов неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, 20% от суммы не перечисленного (не полностью перечисленного) налога на доходы физических лиц 591 руб., что составило 118,20 руб.; за непредставление в установленный срок документов, в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (19 документов), что составляет - 950 рублей, за неуплату (неполную уплату) сумм единого социального налога), подлежащего перечислению в бюджет, в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) единого социального налога.
Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2003 год составляет 3693,6 руб.
Суд непосредственно исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, находит доводы заявителя в части требований по уплате единого социального налога за все вменяемые ответчику периоды необоснованными, поскольку на основании пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ и в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.04.03 N 19/03 к организациям, освобожденным от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов, лицам выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, относятся и гаражные кооперативы. В данном случае гаражный кооператив являющийся ответчиком по данному делу полностью соответствует приведенному выше определению, поскольку налоговым органом не представлено сведений об осуществлении ответчиком какой либо иной деятельности, в отношении которой сумма налога взыскивается.
Непосредственно проверив все изложенные в решении доводы налогового органа с приложенными к ним расчетами сумм штрафов, суд находит обоснованными и документально подтвержденными требования в следующей части: 118,20 руб. (п. 2.3) в связи с тем, что не удержан и не уплачен (не полностью уплачен) налог на доходы физических лиц (пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 1 ст. 210 НК РФ); 450 рублей за непредставление обязательной ежемесячной авансовой отчетности по ЕСН за апрель - декабрь 2001 г., 300 рублей за непредставление обязательной ежеквартальной авансовой отчетности по ЕСН за 1, 2, 3 кварталы 2002 - 2003 гг. (п. 2.5), основание п. 1 ст. 126 НК РФ - по 50 рублей за каждый своевременно не представленный документ; 300 рублей за непредставление налоговых деклараций (ежегодных) по ЕСН за 2001 - 2003 гг. (п. 2.6), основание п. 1 ст. 119 НК РФ 100 рублей за каждый своевременно не представленный документ; 150 рублей за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ в полном объеме (п. 2.7), согласно п. 1 ст. 126 НК РФ - по 50 рублей за каждый не представленный документ.
Однако в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ суд признает смягчающим обстоятельством факт заблуждения организации, относительно необходимости представления отчетности по единому социальному налогу, признавая доводы налогового органа правомерными в указанной судом части, находит возможным уменьшить общую сумму взыскания до 1000 руб.
При таких обстоятельствах, на основании ст. ст. 23, 114, 199, 122, 126, 237, 238, 243 НК РФ, и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 212 - 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с Потребительского гаражного кооператива "Геолог" (ИНН 7728060819) 1000 одну тысячу рублей штрафа в бюджет, в остальной части требований отказать.
Взыскать с Потребительского гаражного кооператива "Геолог" 500 рублей государственной пошлины по иску в доход Федерального бюджета РФ.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца с момента принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)