Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 9 ноября 2004 г. Дело N А19-20532/04-43
Судья Арбитражного суда Иркутской области Седых Н.Д.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Филатовым Д.А.,
при участии в заседании:
от заявителя - Шашловой С.В. (по доверенности N 11-02 от 03.06.2004),
от ответчика - Тюленева В.Ф., директора; Малофеевой Т.И. (по доверенности N 64 от 02.11.2004),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции МНС РФ N 18 по Иркутской области к муниципальному образовательному учреждению "Детская школа искусств им. К.Г.Самарина" о взыскании 575850 руб. 59 коп.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция МНС РФ N 18 по Иркутской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с муниципального образовательного учреждения "Детская школа искусств им. К.Г.Самарина" 575850 руб. 59 коп. налоговой санкции, недоимки и пеней.
Представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме.
Ответчик требования налогового органа признал частично, в части неполной уплаты единого социального налога, пеней по налогу на доходы физических лиц и пеней по единому социальному налогу.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка плательщика по вопросам учета доходов физических лиц и полноты отражения их в представленных в налоговые органы сведениях, проверка правильности исчисления, удержания, своевременности уплаты и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено следующее.
При проверке банковских и кассовых документов и главных книг (счет 173.01 "НДФЛ") установлено нарушение в перечислении налога на доходы физических лиц. В нарушение п. 3 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса РФ налог перечислялся в бюджет в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочу исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 3848 руб. 56 коп.
Налогоплательщиком для исчисления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2002 г., согласно налоговой декларации, применен налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в размере 518671,47 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 2002 г. (строка 020) составила 118780 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму доначисленного единого социального налога начислены пени в сумме 88597 руб. 23 коп.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем руководителя Межрайонной ИМНС РФ N 18 по Иркутской области было принято решение N 02-637 от 28.06.2004 о привлечении МОУ ДОД "Детская школа искусств имени К.Г.Самарина" к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 79978 руб. 29 коп.
Решение N 02-637 и требования N 11928 и N 1930 были вручены ответчику лично, однако налог, пени и штраф в добровольном порядке до настоящего времени не уплачены.
Суд исследовал представленные документы и пришел к следующим выводам: требования налогового органа следует удовлетворить частично.
В соответствии со статьей 19 НК РФ ответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные статьей 23 НК РФ.
При проверке банковских и кассовых документов и главных книг (счет 173.01 "НДФЛ") установлено нарушение в перечислении налога на доходы физических лиц. В нарушение п. 3 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса РФ налог перечислялся в бюджет в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 3848 руб. 56 коп.
Налогоплательщиком для исчисления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2002 г., согласно налоговой декларации, применен налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в размере 518671,47 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 2002 г. (строка 020) составила 118780 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму доначисленного единого социального налога начислены пени в сумме 88597 руб. 23 коп.
Суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно начислены пени по единому социальному налогу в сумме 92131,27 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3848,56 руб. и недоимка по единому социальному налогу в размере 399891,47 руб.
В части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по единому социальному налогу за 2002 г. суд установил, что учреждением при исчислении единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2002 г., согласно налоговой декларации, применен налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 518671,47 руб.
Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 2003 г. составила 118870 руб.
Таким образом, сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченных страховых взносов на 399891,47 руб.
Налоговый орган доначислил единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за 2003 г., в сумме 399891,47 руб. и привлек учреждение к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 79978,29 руб.
Согласно абз. 4 п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ неполная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование влечет образование недоимки по единому социальному налогу, подлежащей взысканию с налогоплательщика в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Правильность определения учреждением суммы вычета за 2002 г. в сумме 518671,47 руб. налоговым органом не оспаривается.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, несвоевременная уплата правильно исчисленного и указанного в налоговой декларации налога не содержит в себе состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Как видно из материалов дела, исчисленная учреждением сумма страховых взносов, по которой применен налоговый вычет, фактически уплачена в бюджет частично, т.е. речь может идти только о неполной уплате страховых взносов. Однако налоговый орган необоснованно отождествляет недоимку, возникшую в результате неполной уплаты правильно исчисленного налога, с задолженностью, возникшей в результате занижения налога из-за отсутствия налоговой базы либо иного неправильного исчисления налога.
Таким образом, налоговым органом не доказано наличие в действиях налогоплательщика состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований в части привлечения ответчика по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 79978,29 руб. следует отказать.
Заявленные требования удовлетворить частично.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине в размере 169 рублей 40 копеек, от уплаты которой истец при подаче иска в суд освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 212 - 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с муниципального образовательного учреждения "Детская школа искусств имени К.Г.Самарина", зарегистрированного в качестве юридического лица по свидетельству о государственной регистрации от 16.02.1996 администрацией г. Шелехова Иркутской области, находящегося по адресу: Иркутская область, г. Шелехов, ул. Мира, 14, пени по единому социальному налогу в сумме 92131,27 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3848,56 руб. и недоимку по единому социальному налогу в размере 399891,47 руб., всего 495872 руб. 30 коп., с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета - государственную пошлину в сумме 11517,45 руб.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 09.11.2004 ПО ДЕЛУ N А19-20532/04-43
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 9 ноября 2004 г. Дело N А19-20532/04-43
Судья Арбитражного суда Иркутской области Седых Н.Д.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Филатовым Д.А.,
при участии в заседании:
от заявителя - Шашловой С.В. (по доверенности N 11-02 от 03.06.2004),
от ответчика - Тюленева В.Ф., директора; Малофеевой Т.И. (по доверенности N 64 от 02.11.2004),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции МНС РФ N 18 по Иркутской области к муниципальному образовательному учреждению "Детская школа искусств им. К.Г.Самарина" о взыскании 575850 руб. 59 коп.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция МНС РФ N 18 по Иркутской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с муниципального образовательного учреждения "Детская школа искусств им. К.Г.Самарина" 575850 руб. 59 коп. налоговой санкции, недоимки и пеней.
Представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме.
Ответчик требования налогового органа признал частично, в части неполной уплаты единого социального налога, пеней по налогу на доходы физических лиц и пеней по единому социальному налогу.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка плательщика по вопросам учета доходов физических лиц и полноты отражения их в представленных в налоговые органы сведениях, проверка правильности исчисления, удержания, своевременности уплаты и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено следующее.
При проверке банковских и кассовых документов и главных книг (счет 173.01 "НДФЛ") установлено нарушение в перечислении налога на доходы физических лиц. В нарушение п. 3 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса РФ налог перечислялся в бюджет в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочу исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 3848 руб. 56 коп.
Налогоплательщиком для исчисления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2002 г., согласно налоговой декларации, применен налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в размере 518671,47 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 2002 г. (строка 020) составила 118780 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму доначисленного единого социального налога начислены пени в сумме 88597 руб. 23 коп.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем руководителя Межрайонной ИМНС РФ N 18 по Иркутской области было принято решение N 02-637 от 28.06.2004 о привлечении МОУ ДОД "Детская школа искусств имени К.Г.Самарина" к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 79978 руб. 29 коп.
Решение N 02-637 и требования N 11928 и N 1930 были вручены ответчику лично, однако налог, пени и штраф в добровольном порядке до настоящего времени не уплачены.
Суд исследовал представленные документы и пришел к следующим выводам: требования налогового органа следует удовлетворить частично.
В соответствии со статьей 19 НК РФ ответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные статьей 23 НК РФ.
При проверке банковских и кассовых документов и главных книг (счет 173.01 "НДФЛ") установлено нарушение в перечислении налога на доходы физических лиц. В нарушение п. 3 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса РФ налог перечислялся в бюджет в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 3848 руб. 56 коп.
Налогоплательщиком для исчисления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2002 г., согласно налоговой декларации, применен налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г. в размере 518671,47 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 2002 г. (строка 020) составила 118780 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму доначисленного единого социального налога начислены пени в сумме 88597 руб. 23 коп.
Суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно начислены пени по единому социальному налогу в сумме 92131,27 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3848,56 руб. и недоимка по единому социальному налогу в размере 399891,47 руб.
В части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы по единому социальному налогу за 2002 г. суд установил, что учреждением при исчислении единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет за 2002 г., согласно налоговой декларации, применен налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 518671,47 руб.
Сумма фактически уплаченных страховых взносов за 2003 г. составила 118870 руб.
Таким образом, сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченных страховых взносов на 399891,47 руб.
Налоговый орган доначислил единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за 2003 г., в сумме 399891,47 руб. и привлек учреждение к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 79978,29 руб.
Согласно абз. 4 п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ неполная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование влечет образование недоимки по единому социальному налогу, подлежащей взысканию с налогоплательщика в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Правильность определения учреждением суммы вычета за 2002 г. в сумме 518671,47 руб. налоговым органом не оспаривается.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, несвоевременная уплата правильно исчисленного и указанного в налоговой декларации налога не содержит в себе состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Как видно из материалов дела, исчисленная учреждением сумма страховых взносов, по которой применен налоговый вычет, фактически уплачена в бюджет частично, т.е. речь может идти только о неполной уплате страховых взносов. Однако налоговый орган необоснованно отождествляет недоимку, возникшую в результате неполной уплаты правильно исчисленного налога, с задолженностью, возникшей в результате занижения налога из-за отсутствия налоговой базы либо иного неправильного исчисления налога.
Таким образом, налоговым органом не доказано наличие в действиях налогоплательщика состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований в части привлечения ответчика по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 79978,29 руб. следует отказать.
Заявленные требования удовлетворить частично.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине в размере 169 рублей 40 копеек, от уплаты которой истец при подаче иска в суд освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 212 - 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с муниципального образовательного учреждения "Детская школа искусств имени К.Г.Самарина", зарегистрированного в качестве юридического лица по свидетельству о государственной регистрации от 16.02.1996 администрацией г. Шелехова Иркутской области, находящегося по адресу: Иркутская область, г. Шелехов, ул. Мира, 14, пени по единому социальному налогу в сумме 92131,27 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3848,56 руб. и недоимку по единому социальному налогу в размере 399891,47 руб., всего 495872 руб. 30 коп., с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета - государственную пошлину в сумме 11517,45 руб.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.Д.СЕДЫХ
Н.Д.СЕДЫХ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)