Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
18 августа 2004 г. - изготовлено Дело N А41-К2-5022/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Т.С.И., протокол судебного заседания вел судья Т.С.И., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по г. Зарайск к ПБОЮЛ М.А.С. о взыскании 657922,55 руб., при участии в заседании истца - З., Т.Г.А.,
Инспекция МНС РФ обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском о взыскании с ПБОЮЛ М.А.С. налоговых санкций по решению N 29 от 22.09.2003, основанному на акте выездной налоговой проверки N 105 от 22.08.2003 соблюдения ответчиком законодательства о налогах и сборах в период с 01.01.00 по 31.12.02.
В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия ответчика, надлежаще извещенного о месте и времени судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, арбитражный суд установил следующее.
По результатам проверки вынесено решение N 29 от 22.09.2003 о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, НСП, ЕСН, целевого сбора на благоустройство - территории в виде штрафа в размере 45070 руб., п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций по НДС, НСП, ЕСН, в виде взыскания штрафа в размере 292896 руб.
Как установлено в ходе проверки, М.А.С. в проверяемом периоде осуществлял торгово-закупочную деятельность однако валовую выручку в период с 01.10.2001 по 22.05.2002 от реализации товаров в отчетности не учитывал. Фактически выручка составила 1657706,41 руб. Таким образом, выручка ответчиком скрывалась от налогообложения.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Доказательств наличия расходов ответчик не представил ни в ходе налоговой проверки, ни в суд.
Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ предприниматель обязан представлять декларации по налогу на доходы физических лиц. За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 НК РФ. Ответчиком не были сданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 г. и за 2002 г. по сроку представления 30.04.2002, 30.04.2003.
05.05.2003 постановлением заместителя Зарайского городского прокурора уголовное дело, возбужденное в отношении ПБОЮЛ М.А.С. по ст. 198 УК РФ, было прекращено в связи с перечислением ответчиком 68148 руб. подоходного налога. Однако, поскольку расчет налога был сделан без учета всей полученной выручки, ИМНС доначислила налог на доходы в сумме 9570 руб., пени - 2401,70 руб.
В соответствии с пп. 2 ст. 235 НК РФ ответчик является плательщиком ЕСН. Налоговая база по единому социальному налогу индивидуального предпринимателя определяется как сумма полученных доходов за налоговый период за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база по уплате ЕСН ответчика составила 305074 руб., в том числе за 2001 г. - 73615 руб., за 2002 г. - 231459 руб.
Поскольку за проверяемый период установлена неуплата ЕСН, сумма доначисленного налога составила: 36354 руб., пени 3769 руб. - в ПФР РФ, 610 руб., пени 42 руб. - в ФФОМС, 10373 руб., пени 707 руб. - в ТФОМС.
В нарушение п. 1 ст. 236 НК РФ ответчиком как лицом производящим выплаты физическим лицам, не был уплачен ЕСН. Сумма доначисленного налога за период 2001 г. - 2002 г. составила: в ПФР - 3739 руб., пени 1320 руб.; в ФСС - 534 руб., пени 194 руб.; в ФФОМС - 27 руб., пени 9 руб.; в ТФОМС - 455 руб., пени 160 руб.
В силу п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком не представлены декларации по ЕСН со сроком представления 30.04.2002 за 2001 г., 30.04.2003 за 2002 г.
В нарушение п. 7 ст. 243 НК РФ ответчиком как лицом, производящим выплаты физическим лицам, не были представлены налоговые декларации по ЕСН по срокам за 2001 г. - 30.03.2002, за 2002 г. - 30.03.2003.
В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 166 НК РФ уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ. По общему правилу реализация товаров, работ, услуг в РФ облагается НДС в размере 20%. Из представленных на проверку документов не представляется возможным определить точный перечень реализованных продовольственных товаров за весь период проверки. Следовательно, невозможно определить, какие товары реализуемые ответчиком, облагались НДС по ставке 10%, какие не облагались НДС. По данным акта и экспертизы, полученным от УФСНП, сумма НДС, неуплата которой вменена М.А.С., рассчитана исходя из того, что весь товар, реализованный им, облагается по ставке НДС 10%. Однако налогообложение всех продовольственных товаров в соответствии со ст. 164 гл. 21 НК РФ проводится по ставке налога на добавленную стоимость не менее 20%, так как предпринимателем не велся раздельный учет.
Как усматривается из материалов дела, ответчик в нарушение пп. 1 ст. 146 НК РФ, не уплатил НДС в сумме 86302 руб., в том числе: за 4 квартал 2001 г. - 27045 руб., за 1 квартал 2002 г. - 41008 руб., за 2 квартал 2002 г. - 18249 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком не были представлены налоговые декларации по НДС со сроком представления за 4 квартал 2001 г. - 20.01.2002, за 1 квартал 2002 г. - 20.04.2002, за 2 квартал 2002 г. - 20.07.2002.
В силу ст. 7 Закона Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" налогоплательщики - индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам каждого налогового периода, исходя из стоимости реализованных товаров - (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если сроки уплаты приходятся на выходной (нерабочий) или праздничный день, то они переносятся на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня. Исчисление суммы налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основе данных учета доходов. Уплата налога производится только по платежным поручениям либо по квитанциям банка или иной кредитной организации. По окончании каждого календарного месяца индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу с продаж в налоговый орган в срок не позднее 15 числа следующего месяца. Расчет суммы налога, подлежащей внесению в бюджет по истечении календарного месяца, производится по фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг), облагаемой налогом. Индивидуальные предприниматели одновременно с налоговой декларацией по исчислению налога за каждый календарный месяц представляют в налоговый орган по месту их регистрации книгу учета доходов и расходов, квитанции банка или иной кредитной организации (платежные поручения) либо квитанции строгого учета об уплаченных суммах налога. Налоговые органы на основании указанных квитанций делают отметки об уплате налога в лицевой карточке индивидуального предпринимателя. В последующем производится сверка с налоговыми органами поступивших сумм налога по месту реализации товаров (работ, услуг) по данным индивидуальных предпринимателей.
В нарушение указанной нормы ответчик не уплатил налог с продаж в сумме 77241 руб., в том числе: за 4 квартал 2001 г. - 30528 руб.; за январь - 10833 руб., за февраль - 8155 руб., за март - 11189 руб., за апрель - 5500 руб., за май - 11036 руб. и пеней в сумме 27209,94 руб.
В соответствии п. 3 ст. 12 Закона Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" организации, признанные в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах налогоплательщиками налога, производят уплату налога в авансовом порядке ежедекадно по срокам 15, 25 и 5 числа следующего месяца в размере одной трети суммы налога, определяемой исходя из фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг) предыдущего месяца с последующим пересчетом по сроку 20 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг) отчетного периода. Расчеты сумм авансовых платежей по налогу за каждый месяц представляются не позднее 5 числа текущего месяца. Налогоплательщики-организации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по своему местонахождению расчет по исчислению налога. В нарушение указанного Закона ответчиком не были представлены налоговые декларации по налогу с продаж со сроком представления 20.01.2002, 20.02.2002, 20.03.2002, 20.04.2002, 20.05.2002, 20.06.2002.
В нарушение п. 1 раздела 6 Положения "О целевом сборе на благоустройство территории", утвержденного решением Совета депутатов Зарайского района от 29.22.2000 N 8/1, ответчик не уплатил целевой сбор на благоустройство территории за 2001 г. Сумма доначисленного сбора составила 144 руб., пеней 48 руб.
Таким образом, решение ИМНС о привлечении ПБОЮЛ М.А.С. к ответственности на основании ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ правомерно и подлежит исполнению.
Поскольку требования N 29 от 22.09.2003 об уплате налога в сумме 319956,55 руб., N 29 от 22.09.2003 об уплате налоговой санкции в сумме 45070 руб., N 29 об уплате налоговой санкции в сумме 292896 руб. не исполнены, решение ИМНС РФ подлежит принудительному исполнению с отнесением на ответчика расходов по госпошлине.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 110, 216 АПК РФ, суд
Взыскать с М.А.С., зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица 10.12.96 администрацией Зарайского района, свидетельство за N 1300, проживающего по адресу: Московская область, г. Зарайск, ул. Фестивальная, д. 12, в доходы бюджетов штраф 657922,55 руб. и госпошлину - 13179 руб. в бюджет Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционный суд в месячный срок.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.08.2004, 12.08.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-5022/04
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
18 августа 2004 г. - изготовлено Дело N А41-К2-5022/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Т.С.И., протокол судебного заседания вел судья Т.С.И., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по г. Зарайск к ПБОЮЛ М.А.С. о взыскании 657922,55 руб., при участии в заседании истца - З., Т.Г.А.,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция МНС РФ обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском о взыскании с ПБОЮЛ М.А.С. налоговых санкций по решению N 29 от 22.09.2003, основанному на акте выездной налоговой проверки N 105 от 22.08.2003 соблюдения ответчиком законодательства о налогах и сборах в период с 01.01.00 по 31.12.02.
В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия ответчика, надлежаще извещенного о месте и времени судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, арбитражный суд установил следующее.
По результатам проверки вынесено решение N 29 от 22.09.2003 о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, НСП, ЕСН, целевого сбора на благоустройство - территории в виде штрафа в размере 45070 руб., п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций по НДС, НСП, ЕСН, в виде взыскания штрафа в размере 292896 руб.
Как установлено в ходе проверки, М.А.С. в проверяемом периоде осуществлял торгово-закупочную деятельность однако валовую выручку в период с 01.10.2001 по 22.05.2002 от реализации товаров в отчетности не учитывал. Фактически выручка составила 1657706,41 руб. Таким образом, выручка ответчиком скрывалась от налогообложения.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Доказательств наличия расходов ответчик не представил ни в ходе налоговой проверки, ни в суд.
Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ предприниматель обязан представлять декларации по налогу на доходы физических лиц. За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 НК РФ. Ответчиком не были сданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 г. и за 2002 г. по сроку представления 30.04.2002, 30.04.2003.
05.05.2003 постановлением заместителя Зарайского городского прокурора уголовное дело, возбужденное в отношении ПБОЮЛ М.А.С. по ст. 198 УК РФ, было прекращено в связи с перечислением ответчиком 68148 руб. подоходного налога. Однако, поскольку расчет налога был сделан без учета всей полученной выручки, ИМНС доначислила налог на доходы в сумме 9570 руб., пени - 2401,70 руб.
В соответствии с пп. 2 ст. 235 НК РФ ответчик является плательщиком ЕСН. Налоговая база по единому социальному налогу индивидуального предпринимателя определяется как сумма полученных доходов за налоговый период за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база по уплате ЕСН ответчика составила 305074 руб., в том числе за 2001 г. - 73615 руб., за 2002 г. - 231459 руб.
Поскольку за проверяемый период установлена неуплата ЕСН, сумма доначисленного налога составила: 36354 руб., пени 3769 руб. - в ПФР РФ, 610 руб., пени 42 руб. - в ФФОМС, 10373 руб., пени 707 руб. - в ТФОМС.
В нарушение п. 1 ст. 236 НК РФ ответчиком как лицом производящим выплаты физическим лицам, не был уплачен ЕСН. Сумма доначисленного налога за период 2001 г. - 2002 г. составила: в ПФР - 3739 руб., пени 1320 руб.; в ФСС - 534 руб., пени 194 руб.; в ФФОМС - 27 руб., пени 9 руб.; в ТФОМС - 455 руб., пени 160 руб.
В силу п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком не представлены декларации по ЕСН со сроком представления 30.04.2002 за 2001 г., 30.04.2003 за 2002 г.
В нарушение п. 7 ст. 243 НК РФ ответчиком как лицом, производящим выплаты физическим лицам, не были представлены налоговые декларации по ЕСН по срокам за 2001 г. - 30.03.2002, за 2002 г. - 30.03.2003.
В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 166 НК РФ уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ. По общему правилу реализация товаров, работ, услуг в РФ облагается НДС в размере 20%. Из представленных на проверку документов не представляется возможным определить точный перечень реализованных продовольственных товаров за весь период проверки. Следовательно, невозможно определить, какие товары реализуемые ответчиком, облагались НДС по ставке 10%, какие не облагались НДС. По данным акта и экспертизы, полученным от УФСНП, сумма НДС, неуплата которой вменена М.А.С., рассчитана исходя из того, что весь товар, реализованный им, облагается по ставке НДС 10%. Однако налогообложение всех продовольственных товаров в соответствии со ст. 164 гл. 21 НК РФ проводится по ставке налога на добавленную стоимость не менее 20%, так как предпринимателем не велся раздельный учет.
Как усматривается из материалов дела, ответчик в нарушение пп. 1 ст. 146 НК РФ, не уплатил НДС в сумме 86302 руб., в том числе: за 4 квартал 2001 г. - 27045 руб., за 1 квартал 2002 г. - 41008 руб., за 2 квартал 2002 г. - 18249 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком не были представлены налоговые декларации по НДС со сроком представления за 4 квартал 2001 г. - 20.01.2002, за 1 квартал 2002 г. - 20.04.2002, за 2 квартал 2002 г. - 20.07.2002.
В силу ст. 7 Закона Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" налогоплательщики - индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам каждого налогового периода, исходя из стоимости реализованных товаров - (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если сроки уплаты приходятся на выходной (нерабочий) или праздничный день, то они переносятся на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня. Исчисление суммы налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основе данных учета доходов. Уплата налога производится только по платежным поручениям либо по квитанциям банка или иной кредитной организации. По окончании каждого календарного месяца индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу с продаж в налоговый орган в срок не позднее 15 числа следующего месяца. Расчет суммы налога, подлежащей внесению в бюджет по истечении календарного месяца, производится по фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг), облагаемой налогом. Индивидуальные предприниматели одновременно с налоговой декларацией по исчислению налога за каждый календарный месяц представляют в налоговый орган по месту их регистрации книгу учета доходов и расходов, квитанции банка или иной кредитной организации (платежные поручения) либо квитанции строгого учета об уплаченных суммах налога. Налоговые органы на основании указанных квитанций делают отметки об уплате налога в лицевой карточке индивидуального предпринимателя. В последующем производится сверка с налоговыми органами поступивших сумм налога по месту реализации товаров (работ, услуг) по данным индивидуальных предпринимателей.
В нарушение указанной нормы ответчик не уплатил налог с продаж в сумме 77241 руб., в том числе: за 4 квартал 2001 г. - 30528 руб.; за январь - 10833 руб., за февраль - 8155 руб., за март - 11189 руб., за апрель - 5500 руб., за май - 11036 руб. и пеней в сумме 27209,94 руб.
В соответствии п. 3 ст. 12 Закона Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" организации, признанные в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах налогоплательщиками налога, производят уплату налога в авансовом порядке ежедекадно по срокам 15, 25 и 5 числа следующего месяца в размере одной трети суммы налога, определяемой исходя из фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг) предыдущего месяца с последующим пересчетом по сроку 20 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг) отчетного периода. Расчеты сумм авансовых платежей по налогу за каждый месяц представляются не позднее 5 числа текущего месяца. Налогоплательщики-организации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по своему местонахождению расчет по исчислению налога. В нарушение указанного Закона ответчиком не были представлены налоговые декларации по налогу с продаж со сроком представления 20.01.2002, 20.02.2002, 20.03.2002, 20.04.2002, 20.05.2002, 20.06.2002.
В нарушение п. 1 раздела 6 Положения "О целевом сборе на благоустройство территории", утвержденного решением Совета депутатов Зарайского района от 29.22.2000 N 8/1, ответчик не уплатил целевой сбор на благоустройство территории за 2001 г. Сумма доначисленного сбора составила 144 руб., пеней 48 руб.
Таким образом, решение ИМНС о привлечении ПБОЮЛ М.А.С. к ответственности на основании ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ правомерно и подлежит исполнению.
Поскольку требования N 29 от 22.09.2003 об уплате налога в сумме 319956,55 руб., N 29 от 22.09.2003 об уплате налоговой санкции в сумме 45070 руб., N 29 об уплате налоговой санкции в сумме 292896 руб. не исполнены, решение ИМНС РФ подлежит принудительному исполнению с отнесением на ответчика расходов по госпошлине.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 110, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с М.А.С., зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица 10.12.96 администрацией Зарайского района, свидетельство за N 1300, проживающего по адресу: Московская область, г. Зарайск, ул. Фестивальная, д. 12, в доходы бюджетов штраф 657922,55 руб. и госпошлину - 13179 руб. в бюджет Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционный суд в месячный срок.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)