Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть объявлена: 22 октября 2009 года
Постановление в полном объеме изготовлено: 22 октября 2009 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
Председательствующего Ильина В.И.
судей Цыгановой Е.М., Новоселова В.И.
с участием представителей сторон:
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу - Китобидинова Е.В. (доверенность от 19.02.2009);
- от индивидуального предпринимателя Ветис В.К. - Решетило Р.М. (доверенность от 29.12.2008),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу на решение от 30.04.2009 (судья Малюшин А.А.) Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 21.07.2009 (судьи Лотов А.Н., Сидоренко О.А., Золотова Л.А.) Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-919/2009 по заявлению индивидуального предпринимателя Ветис Виктора Кирилловича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу об оспаривании ненормативного правового акта налогового органа,
индивидуальный предприниматель Ветис Виктор Кириллович обратился в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением, уточненным в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 20.11.2008 N 11-26/54 в части дополнительного начисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - ЕН по УСН), за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов; привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере штрафа 5050 руб. за непредставление в установленный срок документов, а также в части неприменения инспекцией смягчающих ответственность обстоятельств за неуплату ЕН по УСН в сумме 27 190 руб.
Решением от 30.04.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа заявленные предпринимателем Ветисом В.К. требования удовлетворены частично.
Решение налогового органа признано недействительным в части дополнительного начисления ЕН по УСН за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов, привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере штрафа 5 050 руб. за непредставление в установленный срок документов.
В удовлетворении остальной части требований заявителя отказано.
Постановлением от 21.07.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на выводы выездной налоговой проверки, просит отменить указанные судебные акты в части признания недействительным решения от 20.11.2008 N 11-26/54 о дополнительном начислении ЕН по УСН за 2005- 2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов, направить дело в указанной части на новое рассмотрение.
В отзыве на кассационную жалобу предприниматель Ветис В.К., соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций, просит оставить обжалуемые инспекцией судебные акты без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель инспекции Китобидинова Е.В. поддержала доводы кассационной жалобы; представитель предпринимателя Ветис В.К. Решетило Р.М. - доводы отзыва.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) предпринимателем Ветисом В.К. налогов и сборов за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 инспекцией составлен акт от 14.10.2008 N 11-26/45 и принято решение от 20.11.2008 N 11-26/45, оспоренное названным предпринимателем в части дополнительного начисления ЕН по УСН за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов; привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере штрафа 5 050 руб. за непредставление в установленный срок документов, а также в части неприменения инспекцией смягчающих ответственность обстоятельств за неуплату ЕН по УСН в сумме 27 190 руб.
Основанием для доначисления ЕН по УСН за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов послужил вывод инспекции о том, что предприниматель Ветис В.К., осуществляя розничную торговлю в магазине "Мир подарков Оксана", расположенном по адресу: г. Лабытнанги, ул. Комарова, использовал торговый зал N 2, площадь которого составляет 151,8 кв.м, вследствие чего незаконно применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
Принимая судебные акты об удовлетворении требований заявителя в обжалуемой в кассационной жалобе части, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается данным Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Пунктом 4 статьи 2 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2002 N 57-ЗАО "О введении на территории ЯНАО системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" предусмотрено, что к видам предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, отнесена розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
С 01.01.2006 на территории муниципального образования г. Лабытнанги действует система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, введенная Решением Городской Думы от 30.09.2005 N 449, согласно которому данной системой налогообложения предусматривается розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
В статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.
Исследовав материалы дела и дополнительно представленные сторонами доказательства, суды первой и апелляционной инстанций установили, что предпринимателю Ветису В.К. на праве собственности принадлежит торговый павильон "Мир подарков Оксана", расположенный в г. Лабытнанги по ул. Комарова.
Согласно техническому паспорту от 30.12.2003 названный павильон состоял из двух торговых залов площадью 151, 8 кв.м и 146, 1 кв.м.
В связи с произведенной в 2006 году реконструкцией здание дополнено торговым залом площадью 134 кв.м., что отражено в техническом паспорте, подготовленном в декабре 2006 года.
Из содержания договоров от 31.12.2004 N 1, от 01.12.2005 N 2, от 01.11.2006 N 3, от 01.10.2007 N 4 следует, что предприниматель Ветис В.К. сдавал в аренду индивидуальному предпринимателю Ветис Н.М. торговый зал N 1 площадью 146,1 кв.м и часть торгового зала N 2 площадью 1,9 кв. м, занятую кассовым узлом, таким образом размер сдаваемой в аренду торговой площади составлял 148 кв.м.
Приложениями к указанным договорам предусмотрено, что часть торгового зала N 2 в размере 3,8 кв.м занята кассовым узлом и используется Арендатором в размере 1,9 кв.м.
Таким образом, обеими судебными инстанциями установлено, что используемая предпринимателем Ветисом В.К. торговая площадь составляет 149, 9 кв.м.
Поскольку осуществление предпринимателем Ветисом В.К. розничной торговли с использованием торгового зала не более 150 квадратных метров соответствует требованиям главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой и апелляционной инстанций сделали вывод о правомерном применении данным налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД и обоснованно признали недействительным решение налогового органа в обжалуемой в кассационной жалобе части.
Принимая во внимание, что в кассационной жалобе не содержится указаний на достоверные доказательства, опровергающие выводы арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых инспекцией судебных актов и направления дела на новое рассмотрение.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
решение от 30.04.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 21.07.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-919/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 22.10.2009 ПО ДЕЛУ N А81-919/2009
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 октября 2009 г. по делу N А81-919/2009
Резолютивная часть объявлена: 22 октября 2009 года
Постановление в полном объеме изготовлено: 22 октября 2009 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
Председательствующего Ильина В.И.
судей Цыгановой Е.М., Новоселова В.И.
с участием представителей сторон:
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу - Китобидинова Е.В. (доверенность от 19.02.2009);
- от индивидуального предпринимателя Ветис В.К. - Решетило Р.М. (доверенность от 29.12.2008),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу на решение от 30.04.2009 (судья Малюшин А.А.) Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 21.07.2009 (судьи Лотов А.Н., Сидоренко О.А., Золотова Л.А.) Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-919/2009 по заявлению индивидуального предпринимателя Ветис Виктора Кирилловича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу об оспаривании ненормативного правового акта налогового органа,
установил:
индивидуальный предприниматель Ветис Виктор Кириллович обратился в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением, уточненным в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 20.11.2008 N 11-26/54 в части дополнительного начисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - ЕН по УСН), за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов; привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере штрафа 5050 руб. за непредставление в установленный срок документов, а также в части неприменения инспекцией смягчающих ответственность обстоятельств за неуплату ЕН по УСН в сумме 27 190 руб.
Решением от 30.04.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа заявленные предпринимателем Ветисом В.К. требования удовлетворены частично.
Решение налогового органа признано недействительным в части дополнительного начисления ЕН по УСН за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов, привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере штрафа 5 050 руб. за непредставление в установленный срок документов.
В удовлетворении остальной части требований заявителя отказано.
Постановлением от 21.07.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на выводы выездной налоговой проверки, просит отменить указанные судебные акты в части признания недействительным решения от 20.11.2008 N 11-26/54 о дополнительном начислении ЕН по УСН за 2005- 2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов, направить дело в указанной части на новое рассмотрение.
В отзыве на кассационную жалобу предприниматель Ветис В.К., соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций, просит оставить обжалуемые инспекцией судебные акты без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель инспекции Китобидинова Е.В. поддержала доводы кассационной жалобы; представитель предпринимателя Ветис В.К. Решетило Р.М. - доводы отзыва.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) предпринимателем Ветисом В.К. налогов и сборов за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 инспекцией составлен акт от 14.10.2008 N 11-26/45 и принято решение от 20.11.2008 N 11-26/45, оспоренное названным предпринимателем в части дополнительного начисления ЕН по УСН за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов; привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере штрафа 5 050 руб. за непредставление в установленный срок документов, а также в части неприменения инспекцией смягчающих ответственность обстоятельств за неуплату ЕН по УСН в сумме 27 190 руб.
Основанием для доначисления ЕН по УСН за 2005-2007 годы в сумме 2 036 847 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов послужил вывод инспекции о том, что предприниматель Ветис В.К., осуществляя розничную торговлю в магазине "Мир подарков Оксана", расположенном по адресу: г. Лабытнанги, ул. Комарова, использовал торговый зал N 2, площадь которого составляет 151,8 кв.м, вследствие чего незаконно применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
Принимая судебные акты об удовлетворении требований заявителя в обжалуемой в кассационной жалобе части, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается данным Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Пунктом 4 статьи 2 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2002 N 57-ЗАО "О введении на территории ЯНАО системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" предусмотрено, что к видам предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, отнесена розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
С 01.01.2006 на территории муниципального образования г. Лабытнанги действует система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, введенная Решением Городской Думы от 30.09.2005 N 449, согласно которому данной системой налогообложения предусматривается розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
В статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.
Исследовав материалы дела и дополнительно представленные сторонами доказательства, суды первой и апелляционной инстанций установили, что предпринимателю Ветису В.К. на праве собственности принадлежит торговый павильон "Мир подарков Оксана", расположенный в г. Лабытнанги по ул. Комарова.
Согласно техническому паспорту от 30.12.2003 названный павильон состоял из двух торговых залов площадью 151, 8 кв.м и 146, 1 кв.м.
В связи с произведенной в 2006 году реконструкцией здание дополнено торговым залом площадью 134 кв.м., что отражено в техническом паспорте, подготовленном в декабре 2006 года.
Из содержания договоров от 31.12.2004 N 1, от 01.12.2005 N 2, от 01.11.2006 N 3, от 01.10.2007 N 4 следует, что предприниматель Ветис В.К. сдавал в аренду индивидуальному предпринимателю Ветис Н.М. торговый зал N 1 площадью 146,1 кв.м и часть торгового зала N 2 площадью 1,9 кв. м, занятую кассовым узлом, таким образом размер сдаваемой в аренду торговой площади составлял 148 кв.м.
Приложениями к указанным договорам предусмотрено, что часть торгового зала N 2 в размере 3,8 кв.м занята кассовым узлом и используется Арендатором в размере 1,9 кв.м.
Таким образом, обеими судебными инстанциями установлено, что используемая предпринимателем Ветисом В.К. торговая площадь составляет 149, 9 кв.м.
Поскольку осуществление предпринимателем Ветисом В.К. розничной торговли с использованием торгового зала не более 150 квадратных метров соответствует требованиям главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой и апелляционной инстанций сделали вывод о правомерном применении данным налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД и обоснованно признали недействительным решение налогового органа в обжалуемой в кассационной жалобе части.
Принимая во внимание, что в кассационной жалобе не содержится указаний на достоверные доказательства, опровергающие выводы арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых инспекцией судебных актов и направления дела на новое рассмотрение.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 30.04.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 21.07.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-919/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
В.И.ИЛЬИН
Судьи
Е.М.ЦЫГАНОВА
В.И.НОВОСЕЛОВ
В.И.ИЛЬИН
Судьи
Е.М.ЦЫГАНОВА
В.И.НОВОСЕЛОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)