Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 13 июля 2011 года
Полный текст решения изготовлен 15 июля 2011 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи П.Е. Ерофеевой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Газпромнефть-Урал" (ИНН 6661002209)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области
о признании недействительным ненормативного акта,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Е.Ю. Ершова, представитель по доверенности N 08/8-101 от 12.01.2011, паспорт;
- от заинтересованного лица: представитель не явился.
Уведомление заинтересованного лица подтверждается следующими документами: уведомление 620993 39 57097 1 о вручении определения суда.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Открытое акционерное общество "Газпромнефть-Урал" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области от 27.12.2010 N 687 в части доначисленного земельного налога за 2 квартал 2010 г. в размере 1014 руб. и пени 31 руб. 45 коп.
Общество считает обоснованным применение ставки налога 0,8%, поскольку автозаправочные станции являются объектом торговли.
Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований и считает, что поскольку Решением Думы Тугулымского городского округа от 11.09.2009 N 66 в отношении земельных участков, предназначенных для объектов общего пользования и для размещения нефтепродуктовых автозаправочных станции, особые ставки земельного налога не устанавливались, то должна применяться ставка, установленная в отношении прочих земельных участков в размере 1,5% от кадастровой стоимости.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 2 квартал 2010 года, представленного заявителем 30.07.2010, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате, составила 1159 руб. 00 коп.
Данный авансовый платеж исчислен налогоплательщиком, исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка с кадастровым номером 66:29:2101001:64 (ставка налога 0,8%).
В ходе проверки установлено, что заявителем неверно исчислена сумма авансовых платежей по земельному налогу за 2 квартал 2010 года в связи с занижением кадастровой стоимости земельного участка на 1014 руб. (2173 - 1159 = 1014).
Заявителем применена ставка земельного налога в размере 0,8%, установленная для объектов торговли. Заинтересованным лицом при проведении проверки использована ставка 1,5%, которая должна применяться в отношении прочих земельных участков.
Результаты проверки оформлены актом камеральной налоговой проверки от 13.11.2010 N 9156.
По итогам рассмотрения акта проверки и возражений N 01-08-3138 от 01.12.2010 заинтересованным лицом вынесено решение от 27.12.2010 N 687 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю доначислен земельный налог в сумме 1014 руб. и пени в размере 31 руб. 45 коп.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Свердловской области от 25.02.2010 N 111/11 оставлено без изменения решение Межрайонной ИФНС России N 11 по Свердловской области от 27.12.2010 N 687.
Полагая, что указанное решение не соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает права и интересы заявителя, последний обратился в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 2 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Как следует из материалов дела, ОАО "Газпромнефть-Урал" осуществляет деятельность по реализации моторного топлива на земельном участке по адресу: Свердловская область, Тугулымский район, ул. Восточная, д. 25, где расположена Тугулымская АЗС-109.
В соответствии с письмом Территориального органа Госстатистики по Свердловской области от 14.07.2009 N 12-05/5789 обществу присвоен ОКВЭД 50.50.1 - розничная торговля моторным топливом.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка (выписке из государственного земельного кадастра) Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Свердловской области от 04.02.2010 земельный участок с кадастровым номером 66:29:2101001:64 разрешенный вид использования "Автозаправочная станция".
В силу абзаца 12 ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты понятия и термины других отраслей законодательства применяются в Налоговом кодексе Российской Федерации в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18.01.2005 N 24-0).
На территории Тугулымского городского округа земельный налог введен в действие на основании Решения Думы Тугулымского городского округа от 31.10.2006 N 109.
С 01.01.2009 на территории Тугулымского городского округа в отношении земельных участков предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания установлена налоговая ставка в размере 0,8% (Решение Думы Тугулымского городского округа от 11.09.2009 N 66).
Вместе с тем, при определении ставки земельного налога необходимо определить под каким объектом находится земельный участок (под промышленным, объектом материально-технического, продовольственного снабжения, торговли и т.п.).
Автозаправочная станция, которая находится на спорном земельном участке, является объектом торговли; иное из материалов дела не следует и налоговым органом не доказано.
Таким образом, ставка земельного налога по спорному земельному участку во 2 квартале 2010 года правильно определялась налогоплательщиком в размере 0,8% для размещения объектов торговли.
Указанные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Свердловской области от 14.04.2011 по делу N А60-790/2011.
В соответствии с п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Установленные вышеуказанным решением обстоятельства имеют преюдициальное значение для данного дела и не подлежат доказыванию вновь.
При таких обстоятельствах, суд исходит из доказанности правомерности применения заявителем ставки земельного налога в размере 0,8%, установленной для объектов торговли, и преюдициальности значения для настоящего дела обстоятельств, установленных судом при рассмотрении спора между теми же лицами по делу N А60-790/2011, в связи с чем, требование заявителя о признании недействительным решения заинтересованного лица от 27.12.2010 N 687, правомерно, заявленные требования следует удовлетворить.
В силу ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Ввиду удовлетворения заявленных требований, расходы заявителя по уплате госпошлины подлежат взысканию с заинтересованного лица в сумме 2000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области от 27.12.2010 N 687 в части доначисленного земельного налога за 2 квартал 2010 г. в размере 1014 руб. и пени 31 руб. 45 коп.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области в пользу открытого акционерного общества "Газпромнефть-Урал" 2000 (две тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 15.07.2011 ПО ДЕЛУ N А60-11968/2011
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 июля 2011 г. по делу N А60-11968/2011
Резолютивная часть решения объявлена 13 июля 2011 года
Полный текст решения изготовлен 15 июля 2011 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи П.Е. Ерофеевой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Газпромнефть-Урал" (ИНН 6661002209)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области
о признании недействительным ненормативного акта,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: Е.Ю. Ершова, представитель по доверенности N 08/8-101 от 12.01.2011, паспорт;
- от заинтересованного лица: представитель не явился.
Уведомление заинтересованного лица подтверждается следующими документами: уведомление 620993 39 57097 1 о вручении определения суда.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Открытое акционерное общество "Газпромнефть-Урал" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области от 27.12.2010 N 687 в части доначисленного земельного налога за 2 квартал 2010 г. в размере 1014 руб. и пени 31 руб. 45 коп.
Общество считает обоснованным применение ставки налога 0,8%, поскольку автозаправочные станции являются объектом торговли.
Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований и считает, что поскольку Решением Думы Тугулымского городского округа от 11.09.2009 N 66 в отношении земельных участков, предназначенных для объектов общего пользования и для размещения нефтепродуктовых автозаправочных станции, особые ставки земельного налога не устанавливались, то должна применяться ставка, установленная в отношении прочих земельных участков в размере 1,5% от кадастровой стоимости.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 2 квартал 2010 года, представленного заявителем 30.07.2010, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате, составила 1159 руб. 00 коп.
Данный авансовый платеж исчислен налогоплательщиком, исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка с кадастровым номером 66:29:2101001:64 (ставка налога 0,8%).
В ходе проверки установлено, что заявителем неверно исчислена сумма авансовых платежей по земельному налогу за 2 квартал 2010 года в связи с занижением кадастровой стоимости земельного участка на 1014 руб. (2173 - 1159 = 1014).
Заявителем применена ставка земельного налога в размере 0,8%, установленная для объектов торговли. Заинтересованным лицом при проведении проверки использована ставка 1,5%, которая должна применяться в отношении прочих земельных участков.
Результаты проверки оформлены актом камеральной налоговой проверки от 13.11.2010 N 9156.
По итогам рассмотрения акта проверки и возражений N 01-08-3138 от 01.12.2010 заинтересованным лицом вынесено решение от 27.12.2010 N 687 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю доначислен земельный налог в сумме 1014 руб. и пени в размере 31 руб. 45 коп.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Свердловской области от 25.02.2010 N 111/11 оставлено без изменения решение Межрайонной ИФНС России N 11 по Свердловской области от 27.12.2010 N 687.
Полагая, что указанное решение не соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает права и интересы заявителя, последний обратился в Арбитражный суд Свердловской области.
Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 2 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Как следует из материалов дела, ОАО "Газпромнефть-Урал" осуществляет деятельность по реализации моторного топлива на земельном участке по адресу: Свердловская область, Тугулымский район, ул. Восточная, д. 25, где расположена Тугулымская АЗС-109.
В соответствии с письмом Территориального органа Госстатистики по Свердловской области от 14.07.2009 N 12-05/5789 обществу присвоен ОКВЭД 50.50.1 - розничная торговля моторным топливом.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка (выписке из государственного земельного кадастра) Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Свердловской области от 04.02.2010 земельный участок с кадастровым номером 66:29:2101001:64 разрешенный вид использования "Автозаправочная станция".
В силу абзаца 12 ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты понятия и термины других отраслей законодательства применяются в Налоговом кодексе Российской Федерации в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18.01.2005 N 24-0).
На территории Тугулымского городского округа земельный налог введен в действие на основании Решения Думы Тугулымского городского округа от 31.10.2006 N 109.
С 01.01.2009 на территории Тугулымского городского округа в отношении земельных участков предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания установлена налоговая ставка в размере 0,8% (Решение Думы Тугулымского городского округа от 11.09.2009 N 66).
Вместе с тем, при определении ставки земельного налога необходимо определить под каким объектом находится земельный участок (под промышленным, объектом материально-технического, продовольственного снабжения, торговли и т.п.).
Автозаправочная станция, которая находится на спорном земельном участке, является объектом торговли; иное из материалов дела не следует и налоговым органом не доказано.
Таким образом, ставка земельного налога по спорному земельному участку во 2 квартале 2010 года правильно определялась налогоплательщиком в размере 0,8% для размещения объектов торговли.
Указанные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Свердловской области от 14.04.2011 по делу N А60-790/2011.
В соответствии с п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Установленные вышеуказанным решением обстоятельства имеют преюдициальное значение для данного дела и не подлежат доказыванию вновь.
При таких обстоятельствах, суд исходит из доказанности правомерности применения заявителем ставки земельного налога в размере 0,8%, установленной для объектов торговли, и преюдициальности значения для настоящего дела обстоятельств, установленных судом при рассмотрении спора между теми же лицами по делу N А60-790/2011, в связи с чем, требование заявителя о признании недействительным решения заинтересованного лица от 27.12.2010 N 687, правомерно, заявленные требования следует удовлетворить.
В силу ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Ввиду удовлетворения заявленных требований, расходы заявителя по уплате госпошлины подлежат взысканию с заинтересованного лица в сумме 2000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области от 27.12.2010 N 687 в части доначисленного земельного налога за 2 квартал 2010 г. в размере 1014 руб. и пени 31 руб. 45 коп.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области в пользу открытого акционерного общества "Газпромнефть-Урал" 2000 (две тысячи) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
ПРИСУХИНА Н.Н.
ПРИСУХИНА Н.Н.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)