Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 2 мая 2007 г. Дело N А33-13978/06-Ф02-2445/07
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Брюхановой Т.А.,
судей: Косачевой О.И., Юдиной Н.М.,
представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Янис-ТВК" на решение от 24 ноября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 26 января 2007 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-13978/06 (суд первой инстанции: Блинова Л.Д.; суд апелляционной инстанции: Смольникова Е.Р., Лапина М.В., Севастьянова Е.В.),
Общество с ограниченной ответственностью "Янис-ТВК" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району города Красноярска (далее - инспекция) о признании незаконным решения N 298 от 13.06.2006 и требования N 201118 от 16.06.2006.
Инспекция обратилась со встречным заявлением о взыскании с общества налоговой санкции в размере 105547 рублей.
Решением от 24 ноября 2006 года заявленные требования удовлетворены частично. Решение инспекции признано незаконным в части привлечения к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа в сумме 105547 рублей. В удовлетворении остальной части требований отказано. В удовлетворении встречного заявления инспекции отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 26 января 2007 года решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с судебными актами, общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить.
По мнению заявителя жалобы, при рассмотрении настоящего спора судом неправильно применены нормы материального права, а именно статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации, из буквального толкования которой следует, что объектом обложения налогом на имущество организаций является лишь имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Поскольку налоговой инспекцией увеличена налоговая база по налогу на среднегодовую стоимость имущества, переданного обществом по договорам аренды третьим лицам и учтенного по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", данное имущество не может быть отнесено к основным средствам и рассматриваться в качестве объекта.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Стороны о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, однако своих представителей на судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.
Проверив доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, обществом в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на имущество за 2005 год.
В ходе камеральной проверки инспекцией установлено, что по данным бухгалтерского баланса у общества имеются основные средства, учитываемые на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", однако налог на имущество на указанные основные средства не начислен.
По результатам проверки инспекцией принято решение N 298 от 13.06.2006 о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде уплаты штрафа в сумме 105547 рублей, а также доначислен налог на имущество в сумме 557160 рублей.
Требованием N 201118 от 16.06.2006 обществу предложено добровольно в срок до 01.07.2006 уплатить доначисленную сумму налога.
Частично отказывая в удовлетворении требований, суд исходил из того, что правила нормативных правовых актов, согласно которым информация об имуществе и обязательствах организации подлежит отражению по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности", регулируют порядок учета отдельной категории основных средств.
Выводы суда основаны на правильном применении норм материального права с учетом установленных по делу обстоятельств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (далее по тексту - Инструкция), счета раздела I "Внеоборотные активы", к которым относятся счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в соответствии с Инструкцией предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Согласно пункту 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
На основании пункта 2 названного Положения (в редакции, действовавшей в проверяемый период) оно применяется также в отношении доходных вложений в материальные ценности.
Как следует из материалов дела, здание склада-магазина по улице Шахтеров, 51 и оборудование указанного склада-магазина отражено налогоплательщиком на счете бухгалтерского учета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
На основании приведенных правовых норм судом сделан обоснованный вывод о том, что имущество, передаваемое во временное пользование по договорам аренды, учитывается в бухгалтерском учете общества как основное средство, поскольку обладает свойственными ему признаками, а именно принадлежит на праве собственности обществу, используется для оказания услуг аренды, целью которой является извлечение дохода. Таким образом, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией правомерно увеличена налоговая база по налогу на имущество организаций на сумму среднегодовой стоимости сданного в аренду имущества.
Учитывая, что судом на основании части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации всесторонне и полно исследованы представленные сторонами в материалы дела доказательства, дана им надлежащая оценка, у суда кассационной инстанции в соответствии с частью 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отсутствуют правовые основания для переоценки установленных судом обстоятельств.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает несостоятельными доводы, приведенные в кассационной жалобе, и не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Решение от 24 ноября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 26 января 2007 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-13978/06 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 02.05.2007 N А33-13978/06-Ф02-2445/07 ПО ДЕЛУ N А33-13978/06
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 2 мая 2007 г. Дело N А33-13978/06-Ф02-2445/07
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Брюхановой Т.А.,
судей: Косачевой О.И., Юдиной Н.М.,
представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Янис-ТВК" на решение от 24 ноября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 26 января 2007 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-13978/06 (суд первой инстанции: Блинова Л.Д.; суд апелляционной инстанции: Смольникова Е.Р., Лапина М.В., Севастьянова Е.В.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Янис-ТВК" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району города Красноярска (далее - инспекция) о признании незаконным решения N 298 от 13.06.2006 и требования N 201118 от 16.06.2006.
Инспекция обратилась со встречным заявлением о взыскании с общества налоговой санкции в размере 105547 рублей.
Решением от 24 ноября 2006 года заявленные требования удовлетворены частично. Решение инспекции признано незаконным в части привлечения к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа в сумме 105547 рублей. В удовлетворении остальной части требований отказано. В удовлетворении встречного заявления инспекции отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 26 января 2007 года решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с судебными актами, общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить.
По мнению заявителя жалобы, при рассмотрении настоящего спора судом неправильно применены нормы материального права, а именно статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации, из буквального толкования которой следует, что объектом обложения налогом на имущество организаций является лишь имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Поскольку налоговой инспекцией увеличена налоговая база по налогу на среднегодовую стоимость имущества, переданного обществом по договорам аренды третьим лицам и учтенного по правилам бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", данное имущество не может быть отнесено к основным средствам и рассматриваться в качестве объекта.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Стороны о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, однако своих представителей на судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.
Проверив доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, обществом в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на имущество за 2005 год.
В ходе камеральной проверки инспекцией установлено, что по данным бухгалтерского баланса у общества имеются основные средства, учитываемые на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", однако налог на имущество на указанные основные средства не начислен.
По результатам проверки инспекцией принято решение N 298 от 13.06.2006 о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде уплаты штрафа в сумме 105547 рублей, а также доначислен налог на имущество в сумме 557160 рублей.
Требованием N 201118 от 16.06.2006 обществу предложено добровольно в срок до 01.07.2006 уплатить доначисленную сумму налога.
Частично отказывая в удовлетворении требований, суд исходил из того, что правила нормативных правовых актов, согласно которым информация об имуществе и обязательствах организации подлежит отражению по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности", регулируют порядок учета отдельной категории основных средств.
Выводы суда основаны на правильном применении норм материального права с учетом установленных по делу обстоятельств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (далее по тексту - Инструкция), счета раздела I "Внеоборотные активы", к которым относятся счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в соответствии с Инструкцией предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Согласно пункту 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
На основании пункта 2 названного Положения (в редакции, действовавшей в проверяемый период) оно применяется также в отношении доходных вложений в материальные ценности.
Как следует из материалов дела, здание склада-магазина по улице Шахтеров, 51 и оборудование указанного склада-магазина отражено налогоплательщиком на счете бухгалтерского учета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
На основании приведенных правовых норм судом сделан обоснованный вывод о том, что имущество, передаваемое во временное пользование по договорам аренды, учитывается в бухгалтерском учете общества как основное средство, поскольку обладает свойственными ему признаками, а именно принадлежит на праве собственности обществу, используется для оказания услуг аренды, целью которой является извлечение дохода. Таким образом, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией правомерно увеличена налоговая база по налогу на имущество организаций на сумму среднегодовой стоимости сданного в аренду имущества.
Учитывая, что судом на основании части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации всесторонне и полно исследованы представленные сторонами в материалы дела доказательства, дана им надлежащая оценка, у суда кассационной инстанции в соответствии с частью 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отсутствуют правовые основания для переоценки установленных судом обстоятельств.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает несостоятельными доводы, приведенные в кассационной жалобе, и не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 24 ноября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 26 января 2007 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-13978/06 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Т.А.БРЮХАНОВА
Т.А.БРЮХАНОВА
Судьи:
О.И.КОСАЧЕВА
Н.М.ЮДИНА
О.И.КОСАЧЕВА
Н.М.ЮДИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)