Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 04 октября 2007 г.
Арбитражный суд Московской области в составе
Председательствующего: судьи С.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Золотая Колесница"
к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области
о признании незаконным решения от 01.02.2007 г. N 128 о привлечении к налоговой ответственности
- третье лицо: индивидуальный предприниматель Б.Б.;
- Протокол вел: С.
при участии в заседании:
- от заявителя - Г.Е.О. по доверенности от 18.05.2007 г.;
- от ответчика - А.М. по доверенности от 11.01.2007 г.;
- от третьего лица - не прибыл;
общество с ограниченной ответственностью "Золотая Колесница" (далее ООО "Золотая Колесница", Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным решения от 01.02.2007 г. N 128 Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области (далее ИФНС РФ по г. Ступино Московской области) о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Представитель заявителя в судебное заседание явился, на требовании настаивал по изложенным в заявлении основаниям, представил дополнительные документы в материалы дела.
Требования заявителя основаны на следующих доводах. По мнению заявителя, решение, вынесенное ИФНС РФ по г. Ступино Московской области от 01.02.2007 г., является незаконным и необоснованным, считает, что изложенные в решении от 01.02.2007 г. N 128 выводы ошибочны, вина в совершении налогового правонарушения не установлена. Заявитель в своих доводах указывает на то, что с декабря 2005 г. по май 2006 г. предпринимательская деятельность ООО "Золотая Колесница" в сфере игорного бизнеса не проводилась.
Представитель ответчика в судебное заседание явился, требование не признал, представил отзыв. Представитель ИФНС РФ по г. Ступино Московской области считает, что индивидуальный предприниматель Б.Б. (далее ИП Б.Б.) к деятельности в сфере игорного бизнеса в г. Ступино Московской области, в период с декабря 2005 г. по июнь 2006 г., никакого отношения не имел, что регистрация Б.Б. в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области в качестве плательщика налога на игорный бизнес была произведена на основании документов, содержащих недостоверные сведения. Налоговый орган полагает, что решение от 01.02.2007 г. N 128 о привлечении к налоговой ответственности вынесено законно, в отношении надлежащего лица.
Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, отзыв не представил, надлежаще уведомлен о времени и месте судебного разбирательства.
Дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 123, ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы заявителя, ответчика, арбитражный суд установил следующее.
Государственным налоговым инспектором ИФНС РФ по г. Ступино Московской области Б.Г., старшим оперуполномоченным 2 Отдела Оперативно-розыскной части N 6 Управления по налоговым преступлениям криминальной милиции Главного управления внутренних дел Московской области майором милиции К., оперуполномоченным 2 Отдела Оперативно-розыскной части N 6 Управления по налоговым преступлениям криминальной милиции Главного управления внутренних дел Московской области лейтенантом милиции А.Е., на основании решения заместителя руководителя ИФНС РФ по г. Ступино Московской области от 02.08.2006 г. N 280 проведена проверка с 11.09.2006 г. по 10.11.2006 г. обособленного подразделения ООО "Золотая Колесница" по налогу на игорный бизнес, по адресу местонахождения структурного подразделения Общества: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что за проверяемый период ООО "Золотая Колесница" осуществляла свою деятельность по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений - залов игровых автоматов, расположенных по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63; Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69; Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3; Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а".
ООО "Золотая Колесница" имеет лицензию от 21.01.2004 г. N 003719 на осуществление деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений, выданную Государственным комитетом Российской Федерации по физической культуре и спорту. Срок действия лицензии с 21.01.2004 г. по 21.01.2009 г.
Проверкой установлено, что в ноябре 2005 г. в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области от ООО "Золотая Колесница" поступили два заявления от 15.11.2005 г. о снятии с регистрации всех ранее зарегистрированных игровых автоматов (в количестве 101 ед.) с 15.11.2005 г. О снятии с регистрации игровых автоматов налоговым органом Обществу выдано приложение N 1 от 15.11.2005 г. к свидетельству N 12 от 02.09.2005 г.
- В соответствии с заявлением ИП Б.Б. от 16.12.2005 г. ИФНС РФ по г. Ступино Московской области поставила на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика налога на игорный бизнес. В декабре ИП Б.Б. обратился в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области с заявлением от 19.12.2005 г. о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (игровых автоматов) в количестве 133 ед., находящихся в залах игровых автоматов, расположенных по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63;
- Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69;
- Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3;
- Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а".
ИФНС РФ по г. Ступино Московской области зарегистрировала на имя ИП Б.Б. объекты налогообложения налогом на игорный бизнес (133 игровых автомата), о чем выдано свидетельство N 12 от 26.12.2005 г.
В июле 2006 г. в ИФНС РФ по г. Ступино от ИП Б.Б. поступило заявление от 16.06.2006 г. о снятии с регистрации зарегистрированных за ним автоматов в количестве 133 ед. с 16.06.2006 г. На основании данного заявления налоговым органом 133 игровых автомата сняты с учета, о чем составлено приложение N 1 к свидетельству о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес N 12 от 26.12.2005 г.
Сумма исчисленного налога на игорный бизнес по декларациям, представленным в налоговый орган ИП Б.Б. за декабрь 2005 г. по май 2006 г. составила 4 355 750 руб. 00 коп. Уплата исчисленного налога на игорный бизнес ИП Б.Б. не производилась.
- 16.06.2006 г. в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области поступило заявление от ООО "Золотая Колесница" о регистрации объектов налогообложения на игорный бизнес (игорных автоматов) в количестве 131 ед., находящихся в залах игровых автоматов, расположенных по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63; Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69;
- Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3;
- Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а";
- На основании указанного заявления, налоговым органом выдано ООО "Золотая Колесница" свидетельство N 3 от 21.06.2006 г. о регистрации с 16.06.2006 г. 131 ед. игровых автоматов.
Проверкой налогового органа установлено, что при сопоставлении идентификационных данных игровых автоматов (по заводским номерам), указанных в свидетельстве N 12 от 26.12.2006 г., с имеющимися в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области сведениями о ранее снятых с регистрации игровых автоматов, из числа 133 игровых автоматов, снятых с регистрации ИП Б.Б. с 16.06.2006 г., 131 игровой автомат был вновь поставлен учет за ООО "Золотая Колесница" с 16.06.2006 г.
В связи с поступившими запросами из 2 Отдела Оперативно-розыскной части N 6 Управления по налоговым преступлениям криминальной милиции Главного управления внутренних дел Московской области по наведению справок в отношении ИП Б.Б. налоговым органом установлено, что Б.Б. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования г. Новомосковск Тульской области 28.08.1996 г., регистрационный номер 08442. Сведения об ИП Б.Б. внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 21.03.2005 г., основной государственный регистрационный номер 305711608002442. В связи с утерей паспорта серии 70 02 N 832495, в октябре 2005 г. УВД Новомосковского района Тульской области Б.Б. выдан новый паспорт серия 70 05 N 743203.
С 27.10.2005 г. ИП Б.Б. выбыл из адреса регистрации из г. Новомосковска Тульской области и с 26.01.2006 г. зарегистрирован по новому месту жительства по адресу: Московская область, г. Сергиев Посад, микрорайон Семхоз, ул. Хотьковская, д. 15.
Вместе с тем, в заявлении от 16.12.2005 г. о постановке на налоговый учет в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области, в разделе 1 (сведения о заявителе) указаны данные утраченного паспорта Б.Б., кроме того, по состоянию на 16.12.2005 г. Б.Б. снят с регистрации в г. Новомосковске Тульской области, а в заявлении в ИФНС по г. Ступино Московской области указан адрес места жительства г. Новомосковска Тульской области.
Учитывая вышеизложенное, налоговая инспекция делает вывод о том, что ИП Б.Б. к деятельности в сфере игорного бизнеса в г. Ступино Московской области, в период с декабря 2005 г. по июнь 2006 г., никакого отношения не имел, а именно ООО "Золотая Колесница", в нарушение ст. ст. 366, 370 гл. 29, п. 1 ст. 119 гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации, не исчислило налог на игорный бизнес и не представило налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005 г. и январь - май 2006 г. В налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за июнь 2006 г. организация исчислила налог на игорный бизнес по 1/2 ставки налога (за период с 16 по 30 июня отчетного периода). В результате ООО "Золотая Колесница" не уплатило в срок до 20 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом, налог на игорный бизнес за период с 1 декабря 2005 г. по 16 июня 2006 г.
Решением от 01.02.2007 г. N 128 ИФНС РФ по г. Ступино Московской области привлекло к налоговой ответственности ООО "Золотая Колесница" за совершение налогового правонарушения,
- - предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ, за умышленную неуплату налога на игорный бизнес в виде штрафа в размере 2 487 100 руб. 00 коп.;
- - предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес в виде штрафа в размере 4 222 750 руб. 00 коп.
Кроме того, указанным решением Обществу предложено уплатить налог на игорный бизнес в сумме 6 217 750 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 684 930 руб. 60 коп.
Не согласившись с решением налогового органа от 01.02.2007 г. N 128, Общество обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным указанного решения.
Суд считает заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В соответствии со ст. 365 НК РФ плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты обложения налогом на игорный бизнес предусмотрены статьей 366 НК РФ и подлежат регистрации в налоговом органе по месту их установки.
Статьей 14 НК РФ налог на игорный бизнес отнесен к региональным налогам, и в силу статьи 369 НК РФ налоговые ставки по данному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В связи с данными изменениями налоговой ставки на игровые автоматы, Обществом было принято решение о прекращении деятельности в г. Ступино Московской области, о чем в адрес ИФНС РФ по г. Ступино Московской области 15.11.2005 г. направлены заявления о снятии с регистрации всех ранее зарегистрированных игровых автоматов в количестве 101 единицы с 15.11.2005 г.
Кроме того, как следует из материалов дела, 19.07.2006 г. старшим следователем по ОВД 7-го отделения 6-го отдела СЧ ГСУ при ГУВД Московской области подполковником юстиции Р.О. по признакам состава преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации возбуждено уголовное дело N 49451. Поводом и основанием к возбуждению уголовного дела явился рапорт старшего помощника Ступинского городского прокурора младшего советника юстиции П. об имеющейся у ИП Б.Б. задолженности перед бюджетом по налогу на игорный бизнес, что послужило основанием для проведения органом внутренних дел проверки при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, физического лица Б.Б.
Из материалов уголовного дела следует, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Золотая Колесница" с 30.08.2005 г. является Н. В ходе расследования уголовного дела установлено, что ООО "Золотая Колесница" не имела отношения к осуществлению предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса в залах игровых автоматов в г. Ступино Московской области в период с 19.12.2005 г. по 16.06.2006 г.
После регистрации ИП Б.Б. игровых автоматов в качестве объектов налогообложения на игорный бизнес, им ежемесячно направлялись налоговые декларации по налогу на игорный бизнес в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области по месту регистрации игровых автоматов.
Суммы исчисленного, но не уплаченного ИП Б.Б. налога на игорный бизнес были учтены в лицевых счетах налогоплательщика. Так как уплата налога на игорный бизнес предпринимателем не была произведена, то сумма не уплаченного им налога числится в лицевых счетах налогоплательщика как недоимка по данному виду налога.
Сотрудники ООО "Золотая Колесница" (Н., Ф., Р.В., И.) с момента передачи игровых автоматов в аренду ИП Б.Б. осуществляли функции по контролю за деятельностью вышеуказанных залов игровых автоматов на основании выданных ИП Б.Б. письменных доверенностей на представление его интересов перед государственными и контролирующими органами, а также в отношениях с коммерческими организациями.
Таким образом, в ходе расследования уголовного дела причастность генерального директора ООО "Золотая Колесница" Н. и других сотрудников данной организации к совершению действий, направленных на уклонение от уплаты налога на игорный бизнес.
При указанных обстоятельствах уголовное преследование в отношении Н. по факту неуплаты налога на игорный бизнес в общей сумме 12 822 000 рублей в период осуществления в 2005 - 2006 гг. предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса в залах игровых автоматов в Каширском, Ступинском, и Озерском районах Московской области осуществляемой ИП Б.Б. прекращено.
Кроме того, в материалах рассматриваемого дела А41-К2-8379/07 имеется письмо старшего прокурора Ступинской городской прокуратуры Московской области советника юстиции Г.Е.И. от 26.02.2007 г. (л.д. 91), в котором говорится, что выводы, изложенные в акте о виновности ООО "Золотая Колесница" в неуплате налога на игорный бизнес в сумме 6 217 750 рублей, противоречат материалам уголовного дела N 49451. Уголовное дело N 49451 приостановлено на основании п. 1 ч. 1 ст. 208 УК РФ ввиду неустановления лиц, подлежащих привлечению в качестве обвиняемых.
Исследованные судом документы: Договор на аренду нежилого помещения от 15.06.2005 г., заключенный между ЗАО "Современник" и ООО "Райдер", Договор аренды нежилых помещений от 30.12.2005 г. N 3/206, заключенный между гр. М., гр. З. и ИП Б.Б., акт приема-передачи от 30.12.2005 г., Договор аренды нежилого помещения от 01.01.2006 г., заключенный между ООО "Ресторан "Лада" и ИП Б.Б., Договор аренды нежилого помещения от 01.01.2006 г., заключенный между ЗАО "Современник" и ИП Б.Б., Договор аренды нежилого помещения от 01.01.2006 г., заключенный между ООО "Старт" и ИП Б.Б., налоговые декларации по налогу на игорный бизнес, представленные ИП Б.Б. в налоговую инспекцию, не подтверждают выводы ИФНС РФ по г. Ступино Московской области об осуществлении ООО "Золотая Колесница" деятельности в сфере игорного бизнеса в период с декабря 2005 г. по июнь 2006 г. по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63; Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69, Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3; Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а".
Согласно ст. 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными.
В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений, а в силу ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд считает, что ИФНС РФ по г. Ступино Московской области не доказала вину ООО "Золотая Колесница" в совершении налогового правонарушения.
С учетом вышеизложенного, заявленное требование ООО "Золотая Колесница" является обоснованным и подлежит удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 110 АПК РФ, п. 1 ч. 1 ст. статьи 333.21. НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области в размере 2 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
удовлетворить заявленное ООО "Золотая Колесница" требование полностью.
Признать решение N 128 от 01.02.2007 г. ИФНС РФ по г. Ступино Московской области незаконным.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области, расположенной по адресу: 142800, Московская область, г. Ступино, ул. Фрунзе, д. 3, корп. 3, ИНН 5045005336, в размере 2 000 руб. 00 коп. в доход общества с ограниченной ответственностью "Золотая Колесница".
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 04.10.2007 ПО ДЕЛУ N А41-К2-8379/07
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 4 октября 2007 г. по делу N А41-К2-8379/07
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 04 октября 2007 г.
Арбитражный суд Московской области в составе
Председательствующего: судьи С.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Золотая Колесница"
к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области
о признании незаконным решения от 01.02.2007 г. N 128 о привлечении к налоговой ответственности
- третье лицо: индивидуальный предприниматель Б.Б.;
- Протокол вел: С.
при участии в заседании:
- от заявителя - Г.Е.О. по доверенности от 18.05.2007 г.;
- от ответчика - А.М. по доверенности от 11.01.2007 г.;
- от третьего лица - не прибыл;
- установил:
общество с ограниченной ответственностью "Золотая Колесница" (далее ООО "Золотая Колесница", Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным решения от 01.02.2007 г. N 128 Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области (далее ИФНС РФ по г. Ступино Московской области) о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Представитель заявителя в судебное заседание явился, на требовании настаивал по изложенным в заявлении основаниям, представил дополнительные документы в материалы дела.
Требования заявителя основаны на следующих доводах. По мнению заявителя, решение, вынесенное ИФНС РФ по г. Ступино Московской области от 01.02.2007 г., является незаконным и необоснованным, считает, что изложенные в решении от 01.02.2007 г. N 128 выводы ошибочны, вина в совершении налогового правонарушения не установлена. Заявитель в своих доводах указывает на то, что с декабря 2005 г. по май 2006 г. предпринимательская деятельность ООО "Золотая Колесница" в сфере игорного бизнеса не проводилась.
Представитель ответчика в судебное заседание явился, требование не признал, представил отзыв. Представитель ИФНС РФ по г. Ступино Московской области считает, что индивидуальный предприниматель Б.Б. (далее ИП Б.Б.) к деятельности в сфере игорного бизнеса в г. Ступино Московской области, в период с декабря 2005 г. по июнь 2006 г., никакого отношения не имел, что регистрация Б.Б. в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области в качестве плательщика налога на игорный бизнес была произведена на основании документов, содержащих недостоверные сведения. Налоговый орган полагает, что решение от 01.02.2007 г. N 128 о привлечении к налоговой ответственности вынесено законно, в отношении надлежащего лица.
Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, отзыв не представил, надлежаще уведомлен о времени и месте судебного разбирательства.
Дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 123, ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы заявителя, ответчика, арбитражный суд установил следующее.
Государственным налоговым инспектором ИФНС РФ по г. Ступино Московской области Б.Г., старшим оперуполномоченным 2 Отдела Оперативно-розыскной части N 6 Управления по налоговым преступлениям криминальной милиции Главного управления внутренних дел Московской области майором милиции К., оперуполномоченным 2 Отдела Оперативно-розыскной части N 6 Управления по налоговым преступлениям криминальной милиции Главного управления внутренних дел Московской области лейтенантом милиции А.Е., на основании решения заместителя руководителя ИФНС РФ по г. Ступино Московской области от 02.08.2006 г. N 280 проведена проверка с 11.09.2006 г. по 10.11.2006 г. обособленного подразделения ООО "Золотая Колесница" по налогу на игорный бизнес, по адресу местонахождения структурного подразделения Общества: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что за проверяемый период ООО "Золотая Колесница" осуществляла свою деятельность по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений - залов игровых автоматов, расположенных по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63; Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69; Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3; Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а".
ООО "Золотая Колесница" имеет лицензию от 21.01.2004 г. N 003719 на осуществление деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений, выданную Государственным комитетом Российской Федерации по физической культуре и спорту. Срок действия лицензии с 21.01.2004 г. по 21.01.2009 г.
Проверкой установлено, что в ноябре 2005 г. в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области от ООО "Золотая Колесница" поступили два заявления от 15.11.2005 г. о снятии с регистрации всех ранее зарегистрированных игровых автоматов (в количестве 101 ед.) с 15.11.2005 г. О снятии с регистрации игровых автоматов налоговым органом Обществу выдано приложение N 1 от 15.11.2005 г. к свидетельству N 12 от 02.09.2005 г.
- В соответствии с заявлением ИП Б.Б. от 16.12.2005 г. ИФНС РФ по г. Ступино Московской области поставила на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика налога на игорный бизнес. В декабре ИП Б.Б. обратился в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области с заявлением от 19.12.2005 г. о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (игровых автоматов) в количестве 133 ед., находящихся в залах игровых автоматов, расположенных по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63;
- Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69;
- Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3;
- Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а".
ИФНС РФ по г. Ступино Московской области зарегистрировала на имя ИП Б.Б. объекты налогообложения налогом на игорный бизнес (133 игровых автомата), о чем выдано свидетельство N 12 от 26.12.2005 г.
В июле 2006 г. в ИФНС РФ по г. Ступино от ИП Б.Б. поступило заявление от 16.06.2006 г. о снятии с регистрации зарегистрированных за ним автоматов в количестве 133 ед. с 16.06.2006 г. На основании данного заявления налоговым органом 133 игровых автомата сняты с учета, о чем составлено приложение N 1 к свидетельству о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес N 12 от 26.12.2005 г.
Сумма исчисленного налога на игорный бизнес по декларациям, представленным в налоговый орган ИП Б.Б. за декабрь 2005 г. по май 2006 г. составила 4 355 750 руб. 00 коп. Уплата исчисленного налога на игорный бизнес ИП Б.Б. не производилась.
- 16.06.2006 г. в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области поступило заявление от ООО "Золотая Колесница" о регистрации объектов налогообложения на игорный бизнес (игорных автоматов) в количестве 131 ед., находящихся в залах игровых автоматов, расположенных по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63; Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69;
- Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3;
- Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а";
- На основании указанного заявления, налоговым органом выдано ООО "Золотая Колесница" свидетельство N 3 от 21.06.2006 г. о регистрации с 16.06.2006 г. 131 ед. игровых автоматов.
Проверкой налогового органа установлено, что при сопоставлении идентификационных данных игровых автоматов (по заводским номерам), указанных в свидетельстве N 12 от 26.12.2006 г., с имеющимися в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области сведениями о ранее снятых с регистрации игровых автоматов, из числа 133 игровых автоматов, снятых с регистрации ИП Б.Б. с 16.06.2006 г., 131 игровой автомат был вновь поставлен учет за ООО "Золотая Колесница" с 16.06.2006 г.
В связи с поступившими запросами из 2 Отдела Оперативно-розыскной части N 6 Управления по налоговым преступлениям криминальной милиции Главного управления внутренних дел Московской области по наведению справок в отношении ИП Б.Б. налоговым органом установлено, что Б.Б. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования г. Новомосковск Тульской области 28.08.1996 г., регистрационный номер 08442. Сведения об ИП Б.Б. внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 21.03.2005 г., основной государственный регистрационный номер 305711608002442. В связи с утерей паспорта серии 70 02 N 832495, в октябре 2005 г. УВД Новомосковского района Тульской области Б.Б. выдан новый паспорт серия 70 05 N 743203.
С 27.10.2005 г. ИП Б.Б. выбыл из адреса регистрации из г. Новомосковска Тульской области и с 26.01.2006 г. зарегистрирован по новому месту жительства по адресу: Московская область, г. Сергиев Посад, микрорайон Семхоз, ул. Хотьковская, д. 15.
Вместе с тем, в заявлении от 16.12.2005 г. о постановке на налоговый учет в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области, в разделе 1 (сведения о заявителе) указаны данные утраченного паспорта Б.Б., кроме того, по состоянию на 16.12.2005 г. Б.Б. снят с регистрации в г. Новомосковске Тульской области, а в заявлении в ИФНС по г. Ступино Московской области указан адрес места жительства г. Новомосковска Тульской области.
Учитывая вышеизложенное, налоговая инспекция делает вывод о том, что ИП Б.Б. к деятельности в сфере игорного бизнеса в г. Ступино Московской области, в период с декабря 2005 г. по июнь 2006 г., никакого отношения не имел, а именно ООО "Золотая Колесница", в нарушение ст. ст. 366, 370 гл. 29, п. 1 ст. 119 гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации, не исчислило налог на игорный бизнес и не представило налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005 г. и январь - май 2006 г. В налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за июнь 2006 г. организация исчислила налог на игорный бизнес по 1/2 ставки налога (за период с 16 по 30 июня отчетного периода). В результате ООО "Золотая Колесница" не уплатило в срок до 20 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом, налог на игорный бизнес за период с 1 декабря 2005 г. по 16 июня 2006 г.
Решением от 01.02.2007 г. N 128 ИФНС РФ по г. Ступино Московской области привлекло к налоговой ответственности ООО "Золотая Колесница" за совершение налогового правонарушения,
- - предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ, за умышленную неуплату налога на игорный бизнес в виде штрафа в размере 2 487 100 руб. 00 коп.;
- - предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес в виде штрафа в размере 4 222 750 руб. 00 коп.
Кроме того, указанным решением Обществу предложено уплатить налог на игорный бизнес в сумме 6 217 750 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 684 930 руб. 60 коп.
Не согласившись с решением налогового органа от 01.02.2007 г. N 128, Общество обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным указанного решения.
Суд считает заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В соответствии со ст. 365 НК РФ плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты обложения налогом на игорный бизнес предусмотрены статьей 366 НК РФ и подлежат регистрации в налоговом органе по месту их установки.
Статьей 14 НК РФ налог на игорный бизнес отнесен к региональным налогам, и в силу статьи 369 НК РФ налоговые ставки по данному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В связи с данными изменениями налоговой ставки на игровые автоматы, Обществом было принято решение о прекращении деятельности в г. Ступино Московской области, о чем в адрес ИФНС РФ по г. Ступино Московской области 15.11.2005 г. направлены заявления о снятии с регистрации всех ранее зарегистрированных игровых автоматов в количестве 101 единицы с 15.11.2005 г.
Кроме того, как следует из материалов дела, 19.07.2006 г. старшим следователем по ОВД 7-го отделения 6-го отдела СЧ ГСУ при ГУВД Московской области подполковником юстиции Р.О. по признакам состава преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации возбуждено уголовное дело N 49451. Поводом и основанием к возбуждению уголовного дела явился рапорт старшего помощника Ступинского городского прокурора младшего советника юстиции П. об имеющейся у ИП Б.Б. задолженности перед бюджетом по налогу на игорный бизнес, что послужило основанием для проведения органом внутренних дел проверки при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, физического лица Б.Б.
Из материалов уголовного дела следует, что генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Золотая Колесница" с 30.08.2005 г. является Н. В ходе расследования уголовного дела установлено, что ООО "Золотая Колесница" не имела отношения к осуществлению предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса в залах игровых автоматов в г. Ступино Московской области в период с 19.12.2005 г. по 16.06.2006 г.
После регистрации ИП Б.Б. игровых автоматов в качестве объектов налогообложения на игорный бизнес, им ежемесячно направлялись налоговые декларации по налогу на игорный бизнес в ИФНС РФ по г. Ступино Московской области по месту регистрации игровых автоматов.
Суммы исчисленного, но не уплаченного ИП Б.Б. налога на игорный бизнес были учтены в лицевых счетах налогоплательщика. Так как уплата налога на игорный бизнес предпринимателем не была произведена, то сумма не уплаченного им налога числится в лицевых счетах налогоплательщика как недоимка по данному виду налога.
Сотрудники ООО "Золотая Колесница" (Н., Ф., Р.В., И.) с момента передачи игровых автоматов в аренду ИП Б.Б. осуществляли функции по контролю за деятельностью вышеуказанных залов игровых автоматов на основании выданных ИП Б.Б. письменных доверенностей на представление его интересов перед государственными и контролирующими органами, а также в отношениях с коммерческими организациями.
Таким образом, в ходе расследования уголовного дела причастность генерального директора ООО "Золотая Колесница" Н. и других сотрудников данной организации к совершению действий, направленных на уклонение от уплаты налога на игорный бизнес.
При указанных обстоятельствах уголовное преследование в отношении Н. по факту неуплаты налога на игорный бизнес в общей сумме 12 822 000 рублей в период осуществления в 2005 - 2006 гг. предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса в залах игровых автоматов в Каширском, Ступинском, и Озерском районах Московской области осуществляемой ИП Б.Б. прекращено.
Кроме того, в материалах рассматриваемого дела А41-К2-8379/07 имеется письмо старшего прокурора Ступинской городской прокуратуры Московской области советника юстиции Г.Е.И. от 26.02.2007 г. (л.д. 91), в котором говорится, что выводы, изложенные в акте о виновности ООО "Золотая Колесница" в неуплате налога на игорный бизнес в сумме 6 217 750 рублей, противоречат материалам уголовного дела N 49451. Уголовное дело N 49451 приостановлено на основании п. 1 ч. 1 ст. 208 УК РФ ввиду неустановления лиц, подлежащих привлечению в качестве обвиняемых.
Исследованные судом документы: Договор на аренду нежилого помещения от 15.06.2005 г., заключенный между ЗАО "Современник" и ООО "Райдер", Договор аренды нежилых помещений от 30.12.2005 г. N 3/206, заключенный между гр. М., гр. З. и ИП Б.Б., акт приема-передачи от 30.12.2005 г., Договор аренды нежилого помещения от 01.01.2006 г., заключенный между ООО "Ресторан "Лада" и ИП Б.Б., Договор аренды нежилого помещения от 01.01.2006 г., заключенный между ЗАО "Современник" и ИП Б.Б., Договор аренды нежилого помещения от 01.01.2006 г., заключенный между ООО "Старт" и ИП Б.Б., налоговые декларации по налогу на игорный бизнес, представленные ИП Б.Б. в налоговую инспекцию, не подтверждают выводы ИФНС РФ по г. Ступино Московской области об осуществлении ООО "Золотая Колесница" деятельности в сфере игорного бизнеса в период с декабря 2005 г. по июнь 2006 г. по адресам: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 63; Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 69, Московская область, г. Ступино, ул. Бахарева, д. 3; Московская область, г. Ступино, ул. Пушкина, д. 21 "а".
Согласно ст. 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными.
В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений, а в силу ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд считает, что ИФНС РФ по г. Ступино Московской области не доказала вину ООО "Золотая Колесница" в совершении налогового правонарушения.
С учетом вышеизложенного, заявленное требование ООО "Золотая Колесница" является обоснованным и подлежит удовлетворению.
На основании ч. 1 ст. 110 АПК РФ, п. 1 ч. 1 ст. статьи 333.21. НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области в размере 2 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решил:
удовлетворить заявленное ООО "Золотая Колесница" требование полностью.
Признать решение N 128 от 01.02.2007 г. ИФНС РФ по г. Ступино Московской области незаконным.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ступино Московской области, расположенной по адресу: 142800, Московская область, г. Ступино, ул. Фрунзе, д. 3, корп. 3, ИНН 5045005336, в размере 2 000 руб. 00 коп. в доход общества с ограниченной ответственностью "Золотая Колесница".
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)