Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 1 ноября 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 9 ноября 2011 года.
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Пестеревой О.Ю., судей Виноградовой Т.В. и Тарасовой О.А. при ведении протокола с применением аудиозаписи секретарем судебного заседания Белоруковой О.С.,
при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области Лисицыной В.С. по доверенности от 21.06.2011 N 23, Васильевой С.А. по доверенности от 24.05.2011 N 20,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Бологовского аграрного колледжа на решение Арбитражного суда Тверской области от 7 июля 2011 года по делу N А66-3590/2011 (судья Голубева Л.Ю.),
установил:
Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Бологовский аграрный колледж (ОГРН XXXXXXXXXXXXX; далее - Бологовский аграрный колледж, образовательное учреждение) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области (далее - инспекция, налоговый орган, МИФНС N 3) о признании недействительным решения от 11.01.2011 N 1 в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 960 467 рублей, начисления пеней по НДС в размере 280 179 рублей, привлечения к налоговой ответственности за несвоевременную уплату НДС в виде штрафа в сумме 11 737 рублей; доначисления земельного налога в размере 7 963 460 рублей, начисления пеней по земельному налогу в сумме 1 491 269 рублей, привлечения к налоговой ответственности за несвоевременную уплату земельного налога в виде штрафа в размере 105 777 рублей.
Решением Арбитражного суда Тверской области от 7 июля 2011 года по делу N А66-3590/2011 решение инспекции от 11.01.2011 N 1 признано недействительным в части доначисления НДС в сумме 351 287 рублей, начисления пеней по НДС в размере 136 658 рублей, привлечения к налоговой ответственности за несвоевременную уплату НДС в виде штрафа в сумме 1781 рубля. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Образовательное учреждение с решением суда в отказанной части не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции в названной части его отменить. В обоснование своей позиции ссылается на правомерность применения ставки земельного налога в размере 0,3 процента; полагает, что осуществление сельскохозяйственного производства на земельном участке, отнесенном к землям сельскохозяйственного назначения, является правом, а не обязанностью собственника земельного участка; указывает на то, что инспекцией осмотр земельных участков, принадлежащих колледжу не производился.
Инспекция в отзыве и его представители в судебном заседании с доводами жалобы не согласились, считают решение суда законным и обоснованным.
Бологовский аграрный колледж надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направил, заявил ходатайство о рассмотрении жалобы без его участия, поэтому разбирательство по делу произведено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Заслушав объяснения представителей налогового органа, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как видно из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку Бологовского аграрного колледжа по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления, уплаты и перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты) за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, по результатам которой составлен акт от 29.11.2010 N 3065.
Рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 29.11.2010 N 3065, возражения налогоплательщика, начальник МИФНС N 3 принял решение от 11.01.2011 N 1 о привлечении образовательного учреждения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в общей сумме 131 744 рублей, предложении уплатить недоимку по налогам в общей сумме 9 796 539 рублей, пени в общей сумме 2 008 445 рублей.
В порядке главы 19 НК РФ Бологовский аграрный колледж обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, которое решением от 17.03.2011 N 11-12/33 утвердило решение инспекции от 11.01.2011 N 1.
В оспариваемом решении инспекция зафиксировала налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате земельного налога за 2008, 2009 годы в общей сумме 7 963 460 рублей в связи с применением пониженной ставки в размере 0,3 процента вместо 1,5 процента.
Проверкой установлено, что образовательному учреждению на праве постоянного бессрочного пользования принадлежит земельный участок, отнесенный к землям сельскохозяйственного назначения, который для сельскохозяйственного производства в 2008 и 2009 году не использовался.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования и праве на пожизненное владение.
Согласно абзацу первому подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.
Решением Собрания депутатов Муниципального образования "Бологовский район" от 27.09.2005 N 66 на территории муниципального образования "Бологовский район" и решением Совета депутатов Бологовского городского поселения Тверской области от 28.11.2007 N 76-1 на территории муниципального образования "Бологовское городское поселение" установлены ставки земельного налога в том числе для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства в размере 0,3 процентов, для прочих земельных участков в размере 1,5 процентов.
Из системного толкования пункта 2 статьи 7, статьи 77, пункта 1 статьи 78 Земельного кодекса Российской Федерации и абзаца первого подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ следует, что применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 процента возможно при соблюдении одновременно двух условий: отнесении земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и их использования для сельскохозяйственного производства, согласно целевому назначению земель.
Доказательств использования спорного земельного участка для сельскохозяйственного производства Бологовским аграрным колледжем не представлено. Поэтому по категории земель сельскохозяйственного назначения образовательное учреждение не вправе применять льготную ставку 0,3 процента.
Суд апелляционной инстанции критически относится к представленному подателем жалобы экспертному заключению преподавателя высшей категории русского языка и литературы Мамаджановой Р.А., так как в заключении лишь предполагается, что в тексте абзаца первого подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ допущена грамматическая ошибка в отношении причастия "используемых".
Спора по размеру земельного участка и сумме доначисленного земельного налога не имеется.
Необходимость в осмотре земельного участка налоговым органом в период проведения проверки отсутствовала. Визуальный осмотр, проведенный в 2010 году, не может подтвердить использование спорного земельного участка для сельскохозяйственного производства в 2008, 2009 годах.
Кроме того, правомерность применения льготной ставки налога должен подтвердить налогоплательщик.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал Бологовского аграрному колледжу в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции от 11.01.2011 N 1 в указанной части.
Учитывая вышеизложенное, оснований для изменения или отмены решения суда, предусмотренных статьей 270 АПК РФ, не имеется.
Поскольку в удовлетворении апелляционной жалобы образовательного учреждения отказано, расходы по госпошлине с инспекции в его пользу взысканию не подлежат.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Тверской области от 7 июля 2011 года по делу N А66-3590/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу Федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Бологовского аграрного колледжа - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЧЕТЫРНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 09.11.2011 ПО ДЕЛУ N А66-3590/2011
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 9 ноября 2011 г. по делу N А66-3590/2011
Резолютивная часть постановления объявлена 1 ноября 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 9 ноября 2011 года.
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Пестеревой О.Ю., судей Виноградовой Т.В. и Тарасовой О.А. при ведении протокола с применением аудиозаписи секретарем судебного заседания Белоруковой О.С.,
при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области Лисицыной В.С. по доверенности от 21.06.2011 N 23, Васильевой С.А. по доверенности от 24.05.2011 N 20,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Бологовского аграрного колледжа на решение Арбитражного суда Тверской области от 7 июля 2011 года по делу N А66-3590/2011 (судья Голубева Л.Ю.),
установил:
Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Бологовский аграрный колледж (ОГРН XXXXXXXXXXXXX; далее - Бологовский аграрный колледж, образовательное учреждение) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Тверской области (далее - инспекция, налоговый орган, МИФНС N 3) о признании недействительным решения от 11.01.2011 N 1 в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 960 467 рублей, начисления пеней по НДС в размере 280 179 рублей, привлечения к налоговой ответственности за несвоевременную уплату НДС в виде штрафа в сумме 11 737 рублей; доначисления земельного налога в размере 7 963 460 рублей, начисления пеней по земельному налогу в сумме 1 491 269 рублей, привлечения к налоговой ответственности за несвоевременную уплату земельного налога в виде штрафа в размере 105 777 рублей.
Решением Арбитражного суда Тверской области от 7 июля 2011 года по делу N А66-3590/2011 решение инспекции от 11.01.2011 N 1 признано недействительным в части доначисления НДС в сумме 351 287 рублей, начисления пеней по НДС в размере 136 658 рублей, привлечения к налоговой ответственности за несвоевременную уплату НДС в виде штрафа в сумме 1781 рубля. В удовлетворении остальной части требований отказано.
Образовательное учреждение с решением суда в отказанной части не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции в названной части его отменить. В обоснование своей позиции ссылается на правомерность применения ставки земельного налога в размере 0,3 процента; полагает, что осуществление сельскохозяйственного производства на земельном участке, отнесенном к землям сельскохозяйственного назначения, является правом, а не обязанностью собственника земельного участка; указывает на то, что инспекцией осмотр земельных участков, принадлежащих колледжу не производился.
Инспекция в отзыве и его представители в судебном заседании с доводами жалобы не согласились, считают решение суда законным и обоснованным.
Бологовский аграрный колледж надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направил, заявил ходатайство о рассмотрении жалобы без его участия, поэтому разбирательство по делу произведено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Заслушав объяснения представителей налогового органа, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как видно из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку Бологовского аграрного колледжа по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления, уплаты и перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты) за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, по результатам которой составлен акт от 29.11.2010 N 3065.
Рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 29.11.2010 N 3065, возражения налогоплательщика, начальник МИФНС N 3 принял решение от 11.01.2011 N 1 о привлечении образовательного учреждения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в общей сумме 131 744 рублей, предложении уплатить недоимку по налогам в общей сумме 9 796 539 рублей, пени в общей сумме 2 008 445 рублей.
В порядке главы 19 НК РФ Бологовский аграрный колледж обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, которое решением от 17.03.2011 N 11-12/33 утвердило решение инспекции от 11.01.2011 N 1.
В оспариваемом решении инспекция зафиксировала налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате земельного налога за 2008, 2009 годы в общей сумме 7 963 460 рублей в связи с применением пониженной ставки в размере 0,3 процента вместо 1,5 процента.
Проверкой установлено, что образовательному учреждению на праве постоянного бессрочного пользования принадлежит земельный участок, отнесенный к землям сельскохозяйственного назначения, который для сельскохозяйственного производства в 2008 и 2009 году не использовался.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования и праве на пожизненное владение.
Согласно абзацу первому подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.
Решением Собрания депутатов Муниципального образования "Бологовский район" от 27.09.2005 N 66 на территории муниципального образования "Бологовский район" и решением Совета депутатов Бологовского городского поселения Тверской области от 28.11.2007 N 76-1 на территории муниципального образования "Бологовское городское поселение" установлены ставки земельного налога в том числе для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства в размере 0,3 процентов, для прочих земельных участков в размере 1,5 процентов.
Из системного толкования пункта 2 статьи 7, статьи 77, пункта 1 статьи 78 Земельного кодекса Российской Федерации и абзаца первого подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ следует, что применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 процента возможно при соблюдении одновременно двух условий: отнесении земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и их использования для сельскохозяйственного производства, согласно целевому назначению земель.
Доказательств использования спорного земельного участка для сельскохозяйственного производства Бологовским аграрным колледжем не представлено. Поэтому по категории земель сельскохозяйственного назначения образовательное учреждение не вправе применять льготную ставку 0,3 процента.
Суд апелляционной инстанции критически относится к представленному подателем жалобы экспертному заключению преподавателя высшей категории русского языка и литературы Мамаджановой Р.А., так как в заключении лишь предполагается, что в тексте абзаца первого подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ допущена грамматическая ошибка в отношении причастия "используемых".
Спора по размеру земельного участка и сумме доначисленного земельного налога не имеется.
Необходимость в осмотре земельного участка налоговым органом в период проведения проверки отсутствовала. Визуальный осмотр, проведенный в 2010 году, не может подтвердить использование спорного земельного участка для сельскохозяйственного производства в 2008, 2009 годах.
Кроме того, правомерность применения льготной ставки налога должен подтвердить налогоплательщик.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал Бологовского аграрному колледжу в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции от 11.01.2011 N 1 в указанной части.
Учитывая вышеизложенное, оснований для изменения или отмены решения суда, предусмотренных статьей 270 АПК РФ, не имеется.
Поскольку в удовлетворении апелляционной жалобы образовательного учреждения отказано, расходы по госпошлине с инспекции в его пользу взысканию не подлежат.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Тверской области от 7 июля 2011 года по делу N А66-3590/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу Федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Бологовского аграрного колледжа - без удовлетворения.
Председательствующий
О.Ю.ПЕСТЕРЕВА
О.Ю.ПЕСТЕРЕВА
Судьи
Т.В.ВИНОГРАДОВА
О.А.ТАРАСОВА
Т.В.ВИНОГРАДОВА
О.А.ТАРАСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)