Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 12 ноября 2001 года Дело N Ф04/3417-1057/А27-2001
Открытое акционерное общество "Кузбассэнерго" города Кемерово (далее - ОАО "Кузбассэнерго") обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с исковым заявлением о признании недействительным решения от 09.02.2001 N 08-05 Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области (далее - Управление по налогам) в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в виде штрафов в размере 20% от неуплаченных сумм налога на прибыль - 87466,76 руб. и налога на добавленную стоимость - 1407458 руб. в сумме, а также в части взыскания налога на прибыль в сумме 437333,81 руб. и налога на добавленную стоимость - 7037290 руб. и взыскании дополнительных платежей по налогу на прибыль, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом за IV квартал 1999 года.
Считая, что Управление по налогам неправомерно увеличило прибыль для целей налогообложения, ОАО "Кузбассэнерго" в обоснование исковых требований сослалось на подпункт "и" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (далее - Положение о составе затрат), и статью 40 Налогового кодекса Российской Федерации, статью 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1992-1, статью 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 N 2116 и статьи 53 и 54 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением от 15.06.2001 первой инстанции арбитражного суда исковые требования удовлетворены частично.
Решение Управления по налогам признано недействительным в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафных санкций в результате завышения стоимости приобретенного угля на 457779 руб. по сравнению с рыночными ценами. Доначисления налога на добавленную стоимость, пеней и штрафных санкций в результате невключения в облагаемый оборот суммы скидок с тарифа Министерства путей сообщения в размере 11142065 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
По результатам повторного рассмотрения дела постановлением от 08.08.2001 апелляционной инстанции решение первой инстанции оставлено без изменения.
Принимая судебные акты, первая и апелляционная инстанции основывались на Законах РФ "О налоге на добавленную стоимость", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", на пункте 2 статьи 426 Гражданского кодекса Российской Федерации, Правилах пользования электрической энергией, утвержденных Приказом Министра энергетики и электрификации СССР от 06.12.81, и на решении Верховного Суда Российской Федерации от 04.08.2000 N ГКПИ 00-417.
В кассационной жалобе ОАО "Кузбассэнерго", не соглашаясь с судебными актами в части отказа в удовлетворении исковых требований о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на добавленную стоимость, пеней и взыскания штрафа в результате невключения в облагаемый оборот суммы неоплаченной дебиторской задолженности на электроэнергию в размере 14815860 руб., о доначислении налога на добавленную стоимость, пеней и взыскании штрафа в результате отнесения на расчеты с бюджетом суммы налога по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, и о доначислении дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм оплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку, просит отменить судебные акты в этой части и принять новое решение - удовлетворить иск по ранее изложенным в исковом заявлении основаниям.
Управление по налогам в кассационной жалобе просит отменить принятые по делу судебные акты в части признания недействительным решения Управления по доначислению налога на добавленную стоимость, пеней и штрафа в результате невключения в облагаемый оборот суммы скидок с тарифа Министерства путей сообщения в размере 11142065 руб. и принять новое решение - в удовлетворении этих исковых требований отказать.
В судебном заседании представители сторон доводы кассационных жалоб поддержали.
Кассационная инстанция, в соответствии с требованиями статей 162 и 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения норм материального и процессуального права, считает, что судебные акты подлежат отмене в части отказа о признании недействительным решения Управления по налогам о доначислении дополнительных платежей по налогу на прибыль за IV квартал 1999 года с принятием нового решения. Оснований для отмены судебных решений и удовлетворения кассационной жалобы ОАО "Кузбассэнерго" в остальной части и удовлетворения жалобы Управления по налогам кассационная инстанция не находит.
Из материалов дела следует, что Управлением по налогам в ОАО "Кузбассэнерго" проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.98 по 01.01.2000 и установлено, что в проверяемый период предприятие допустило несколько налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ и изложенных в акте от 11.01.2001 N 08-1.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение от 09.02.2001 N 08-05 о привлечении ОАО "Кузбассэнерго" к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в размере 20% от неуплаченных сумм налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, на пользователей автомобильных дорог и по пункту 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, совершенное в течение более одного налогового периода, - штрафу в размере 15000 руб.
Одновременно ОАО "Кузбассэнерго" предложено уплатить неуплаченные (не полностью уплаченные) налоги (сборы), пени и сумму дополнительных платежей в бюджет, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" дополнительные платежи не подпадают под понятие налога, изложенное в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с отсутствием объекта налогообложения (налоговой базы), определенного статьями 53 и 54 Налогового кодекса РФ.
В силу статьи 7 Федерального закона РФ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 31.07.98 N 147-ФЗ Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в части установления дополнительных платежей за пользование бюджетными средствами применению не подлежит, как противоречащий Налоговому кодексу Российской Федерации.
Учитывая, что по данному факту судебными инстанциями полностью исследованы обстоятельства доначисления дополнительных платежей, правильно определен закон, подлежащий применению, но допущено ошибочное его толкование, кассационная инстанция считает возможным отменить судебные акты в этой части и принять новое решение.
В остальной части судебные акты приняты на основе всестороннего, полного и объективного исследования доказательств, имеющихся в материалах дела, выводы судебных инстанций арбитражного суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела и кассационной инстанцией поддерживаются, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права в этой части не установлено.
Руководствуясь статьей 95, пунктами 1 и 2 статьи 175, частью 1 статьи 176 и статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 15.06.2001 первой и постановление от 08.08.2001 апелляционной инстанций Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-3594/2001-5 отменить в части и принять новое решение. Решение от 09.02.2001 N 08-05 Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области в части доначисления дополнительных платежей по налогу на прибыль за IV квартал 1999 года в сумме 398754 руб. признать недействительным.
В остальной части судебные акты оставить без изменения, а кассационные жалобы - без удовлетворения.
Возвратить открытому акционерному обществу "Кузбассэнерго" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 (сто) руб., уплаченную за рассмотрение кассационной жалобы.
Для возврата государственной пошлины выдать справку.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 12.11.2001 N Ф04/3417-1057/А27-2001, N Ф04/3417-1058/А27-2001
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 12 ноября 2001 года Дело N Ф04/3417-1057/А27-2001
N Ф04/3417-1058/А27-2001
Открытое акционерное общество "Кузбассэнерго" города Кемерово (далее - ОАО "Кузбассэнерго") обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с исковым заявлением о признании недействительным решения от 09.02.2001 N 08-05 Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области (далее - Управление по налогам) в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в виде штрафов в размере 20% от неуплаченных сумм налога на прибыль - 87466,76 руб. и налога на добавленную стоимость - 1407458 руб. в сумме, а также в части взыскания налога на прибыль в сумме 437333,81 руб. и налога на добавленную стоимость - 7037290 руб. и взыскании дополнительных платежей по налогу на прибыль, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом за IV квартал 1999 года.
Считая, что Управление по налогам неправомерно увеличило прибыль для целей налогообложения, ОАО "Кузбассэнерго" в обоснование исковых требований сослалось на подпункт "и" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (далее - Положение о составе затрат), и статью 40 Налогового кодекса Российской Федерации, статью 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1992-1, статью 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 N 2116 и статьи 53 и 54 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением от 15.06.2001 первой инстанции арбитражного суда исковые требования удовлетворены частично.
Решение Управления по налогам признано недействительным в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафных санкций в результате завышения стоимости приобретенного угля на 457779 руб. по сравнению с рыночными ценами. Доначисления налога на добавленную стоимость, пеней и штрафных санкций в результате невключения в облагаемый оборот суммы скидок с тарифа Министерства путей сообщения в размере 11142065 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
По результатам повторного рассмотрения дела постановлением от 08.08.2001 апелляционной инстанции решение первой инстанции оставлено без изменения.
Принимая судебные акты, первая и апелляционная инстанции основывались на Законах РФ "О налоге на добавленную стоимость", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", на пункте 2 статьи 426 Гражданского кодекса Российской Федерации, Правилах пользования электрической энергией, утвержденных Приказом Министра энергетики и электрификации СССР от 06.12.81, и на решении Верховного Суда Российской Федерации от 04.08.2000 N ГКПИ 00-417.
В кассационной жалобе ОАО "Кузбассэнерго", не соглашаясь с судебными актами в части отказа в удовлетворении исковых требований о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на добавленную стоимость, пеней и взыскания штрафа в результате невключения в облагаемый оборот суммы неоплаченной дебиторской задолженности на электроэнергию в размере 14815860 руб., о доначислении налога на добавленную стоимость, пеней и взыскании штрафа в результате отнесения на расчеты с бюджетом суммы налога по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, и о доначислении дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм оплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку, просит отменить судебные акты в этой части и принять новое решение - удовлетворить иск по ранее изложенным в исковом заявлении основаниям.
Управление по налогам в кассационной жалобе просит отменить принятые по делу судебные акты в части признания недействительным решения Управления по доначислению налога на добавленную стоимость, пеней и штрафа в результате невключения в облагаемый оборот суммы скидок с тарифа Министерства путей сообщения в размере 11142065 руб. и принять новое решение - в удовлетворении этих исковых требований отказать.
В судебном заседании представители сторон доводы кассационных жалоб поддержали.
Кассационная инстанция, в соответствии с требованиями статей 162 и 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения норм материального и процессуального права, считает, что судебные акты подлежат отмене в части отказа о признании недействительным решения Управления по налогам о доначислении дополнительных платежей по налогу на прибыль за IV квартал 1999 года с принятием нового решения. Оснований для отмены судебных решений и удовлетворения кассационной жалобы ОАО "Кузбассэнерго" в остальной части и удовлетворения жалобы Управления по налогам кассационная инстанция не находит.
Из материалов дела следует, что Управлением по налогам в ОАО "Кузбассэнерго" проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.98 по 01.01.2000 и установлено, что в проверяемый период предприятие допустило несколько налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ и изложенных в акте от 11.01.2001 N 08-1.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение от 09.02.2001 N 08-05 о привлечении ОАО "Кузбассэнерго" к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в размере 20% от неуплаченных сумм налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, на пользователей автомобильных дорог и по пункту 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, совершенное в течение более одного налогового периода, - штрафу в размере 15000 руб.
Одновременно ОАО "Кузбассэнерго" предложено уплатить неуплаченные (не полностью уплаченные) налоги (сборы), пени и сумму дополнительных платежей в бюджет, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" дополнительные платежи не подпадают под понятие налога, изложенное в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с отсутствием объекта налогообложения (налоговой базы), определенного статьями 53 и 54 Налогового кодекса РФ.
В силу статьи 7 Федерального закона РФ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 31.07.98 N 147-ФЗ Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в части установления дополнительных платежей за пользование бюджетными средствами применению не подлежит, как противоречащий Налоговому кодексу Российской Федерации.
Учитывая, что по данному факту судебными инстанциями полностью исследованы обстоятельства доначисления дополнительных платежей, правильно определен закон, подлежащий применению, но допущено ошибочное его толкование, кассационная инстанция считает возможным отменить судебные акты в этой части и принять новое решение.
В остальной части судебные акты приняты на основе всестороннего, полного и объективного исследования доказательств, имеющихся в материалах дела, выводы судебных инстанций арбитражного суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела и кассационной инстанцией поддерживаются, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права в этой части не установлено.
Руководствуясь статьей 95, пунктами 1 и 2 статьи 175, частью 1 статьи 176 и статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 15.06.2001 первой и постановление от 08.08.2001 апелляционной инстанций Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-3594/2001-5 отменить в части и принять новое решение. Решение от 09.02.2001 N 08-05 Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области в части доначисления дополнительных платежей по налогу на прибыль за IV квартал 1999 года в сумме 398754 руб. признать недействительным.
В остальной части судебные акты оставить без изменения, а кассационные жалобы - без удовлетворения.
Возвратить открытому акционерному обществу "Кузбассэнерго" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 (сто) руб., уплаченную за рассмотрение кассационной жалобы.
Для возврата государственной пошлины выдать справку.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)