Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Распадская" на решение от 30.10.2008 Арбитражного суда Кемеровской области N А27-7959/2008 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Распадская" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области, г. Кемерово, о признании недействительным требования,
открытое акционерное общество "Распадская" (далее - ОАО "Распадская", Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области, г. Кемерово, о признании недействительным требования от 27.05.2008 N 109, которым налогоплательщику предложено уплатить в срок до 13.06.2008 пени в размере 120 376,43 руб. в связи с недоимкой по налогу на прибыль в федеральный бюджет.
Заявленные требования мотивированы тем, что требование налогового органа является неправомерным, поскольку фактически задолженность по налогу за январь 2008 отсутствовала, что исключает начисление пени за период с 29.02.2008 по 24.03.2008.
Решением от 30.10.2008 Арбитражного суда Кемеровской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
В апелляционном порядке законность обоснованность судебного акта не проверялась.
В кассационной жалобе Общество просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
По мнению Общества, налоговый орган должен был произвести "разноску" налоговой декларации, представленной Обществом, в срок не позднее 28.02.2008 года, отразив сумму налога в размере 88 411 851 руб., подлежащую уменьшению, как переплату налогоплательщика по налогу на прибыль, и далее, в соответствии с пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно зачесть сумму излишне уплаченного налога на прибыль (по итогам 2007 года) в счет погашения недоимки (исчисленной суммы налога) по налогу на прибыль за январь 2008 года.
В отзыве на кассационную жалобу, поддержанном представителем в судебном заседании, налоговый орган считает вынесенное по делу судебное решение законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, выслушав представителя заинтересованного лица, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Из материалов дела усматривается, что ОАО "Распадская" 27.02.2008 представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за январь 2008 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 128 415 301 руб., в том числе в федеральный - 34 674 939 руб.
ОАО "Распадская" частично уплатило 27.02.2008 налог на прибыль за январь 2008 в размере 40 000 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 10 850 000 руб.
По состоянию на 27.02.2008 (с учетом ежемесячных авансовых платежей за январь 2008) у налогоплательщика имелась переплата налога в сумме 20 582 098,50 руб.
Недоимка по авансовым платежам за январь 2008 по налогу на прибыль составила 14 091 840,55 руб., на которую и была начислена пени в сумме 120 376,34 руб. за период с 29.02.2008 по 24.03.2008 и выставлено требование от 27.05.2008 N 108, оспариваемое Обществом.
Также, Общество 27.02.2008 представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2007 год, в соответствии с которой сумма налога рассчитана к уменьшению в размере 88 411 851 руб. (в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации 23 944 876 руб.).
Общество полагает, что с учетом поданной декларации по налогу на прибыль за 2007 год с уменьшением налога на прибыль недоимка по авансовым платежам отсутствовала, поэтому не было законных оснований у налогового органа для начисления пени.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что переплата по декларации за 2007 год в размере 88 411 851 руб., может быть зачтена в счет погашения недоимки по авансовым платежам за январь 2008, но не ранее 28.03.2008.
Общество является налогоплательщиком, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли.
Порядок и сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, а так же налог на прибыль организаций установлен главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Исходя из изложенного, крайним сроком уплаты налога на прибыль по итогам за отчетный период январь 2008 является 28 февраля 2008.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае не уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Учитывая, что сумма налога на прибыль за январь 2008 не была уплачена в полном объеме, налоговый орган правомерно, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислил Обществу пени на сумму недоимки за период с 29.02.2008 по 24.03.2008.
Суд кассационной инстанции отклоняет довод кассатора об обязанности налогового органа в данном случае самостоятельно произвести зачет, с учетом указанной к уменьшению суммы в декларации по налогу на прибыль за 2007, исходя из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
Такой порядок установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.
Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорном периоде) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
В силу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
Таким образом, поскольку налоговый орган подтвердил наличие недоимки по налогу на прибыль за январь 2008, а Общество не опровергло данные обстоятельства, и не представило доказательств по принятию им мер по распоряжению излишне уплаченными суммами налога, суд обоснованно признал оспариваемое требование законным.
По мнению суда кассационной инстанции, арбитражным судом исследованы все обстоятельства, имеющие значение для дела, сделаны правильные выводы в соответствии с действующим налоговым законодательством, нарушений норм материального и процессуального права не установлено.
Выводы, содержащиеся в обжалуемом судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции не имеет.
При таких обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
решение от 30.10.2008 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-7959/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 11.03.2009 N Ф04-1519/2009(2339-А27-37) ПО ДЕЛУ N А27-7959/2008
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 марта 2009 г. N Ф04-1519/2009(2339-А27-37)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Распадская" на решение от 30.10.2008 Арбитражного суда Кемеровской области N А27-7959/2008 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Распадская" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области, г. Кемерово, о признании недействительным требования,
установил:
открытое акционерное общество "Распадская" (далее - ОАО "Распадская", Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области, г. Кемерово, о признании недействительным требования от 27.05.2008 N 109, которым налогоплательщику предложено уплатить в срок до 13.06.2008 пени в размере 120 376,43 руб. в связи с недоимкой по налогу на прибыль в федеральный бюджет.
Заявленные требования мотивированы тем, что требование налогового органа является неправомерным, поскольку фактически задолженность по налогу за январь 2008 отсутствовала, что исключает начисление пени за период с 29.02.2008 по 24.03.2008.
Решением от 30.10.2008 Арбитражного суда Кемеровской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
В апелляционном порядке законность обоснованность судебного акта не проверялась.
В кассационной жалобе Общество просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
По мнению Общества, налоговый орган должен был произвести "разноску" налоговой декларации, представленной Обществом, в срок не позднее 28.02.2008 года, отразив сумму налога в размере 88 411 851 руб., подлежащую уменьшению, как переплату налогоплательщика по налогу на прибыль, и далее, в соответствии с пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно зачесть сумму излишне уплаченного налога на прибыль (по итогам 2007 года) в счет погашения недоимки (исчисленной суммы налога) по налогу на прибыль за январь 2008 года.
В отзыве на кассационную жалобу, поддержанном представителем в судебном заседании, налоговый орган считает вынесенное по делу судебное решение законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, выслушав представителя заинтересованного лица, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Из материалов дела усматривается, что ОАО "Распадская" 27.02.2008 представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за январь 2008 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 128 415 301 руб., в том числе в федеральный - 34 674 939 руб.
ОАО "Распадская" частично уплатило 27.02.2008 налог на прибыль за январь 2008 в размере 40 000 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 10 850 000 руб.
По состоянию на 27.02.2008 (с учетом ежемесячных авансовых платежей за январь 2008) у налогоплательщика имелась переплата налога в сумме 20 582 098,50 руб.
Недоимка по авансовым платежам за январь 2008 по налогу на прибыль составила 14 091 840,55 руб., на которую и была начислена пени в сумме 120 376,34 руб. за период с 29.02.2008 по 24.03.2008 и выставлено требование от 27.05.2008 N 108, оспариваемое Обществом.
Также, Общество 27.02.2008 представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2007 год, в соответствии с которой сумма налога рассчитана к уменьшению в размере 88 411 851 руб. (в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации 23 944 876 руб.).
Общество полагает, что с учетом поданной декларации по налогу на прибыль за 2007 год с уменьшением налога на прибыль недоимка по авансовым платежам отсутствовала, поэтому не было законных оснований у налогового органа для начисления пени.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что переплата по декларации за 2007 год в размере 88 411 851 руб., может быть зачтена в счет погашения недоимки по авансовым платежам за январь 2008, но не ранее 28.03.2008.
Общество является налогоплательщиком, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли.
Порядок и сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, а так же налог на прибыль организаций установлен главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Исходя из изложенного, крайним сроком уплаты налога на прибыль по итогам за отчетный период январь 2008 является 28 февраля 2008.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае не уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Учитывая, что сумма налога на прибыль за январь 2008 не была уплачена в полном объеме, налоговый орган правомерно, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислил Обществу пени на сумму недоимки за период с 29.02.2008 по 24.03.2008.
Суд кассационной инстанции отклоняет довод кассатора об обязанности налогового органа в данном случае самостоятельно произвести зачет, с учетом указанной к уменьшению суммы в декларации по налогу на прибыль за 2007, исходя из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
Такой порядок установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.
Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорном периоде) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
В силу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
Таким образом, поскольку налоговый орган подтвердил наличие недоимки по налогу на прибыль за январь 2008, а Общество не опровергло данные обстоятельства, и не представило доказательств по принятию им мер по распоряжению излишне уплаченными суммами налога, суд обоснованно признал оспариваемое требование законным.
По мнению суда кассационной инстанции, арбитражным судом исследованы все обстоятельства, имеющие значение для дела, сделаны правильные выводы в соответствии с действующим налоговым законодательством, нарушений норм материального и процессуального права не установлено.
Выводы, содержащиеся в обжалуемом судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции не имеет.
При таких обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 30.10.2008 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-7959/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)