Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 22 декабря 2003 года Дело N Ф04/6387-1461/А03-2003
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев кассационную жалобу инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Рубцовску Алтайского края на решение от 25.06.2003 и постановление апелляционной инстанции от 18.09.2003 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-6462/03-14 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сибтехком", г. Рубцовск, к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Рубцовску Алтайского края,
Общество с ограниченной ответственностью "Сибтехком" (далее - ООО "Сибтехком"), г. Рубцовск, обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Рубцовску Алтайского края (далее - инспекция) о признании недействительным решения N 500 от 16.05.2003 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 79518 руб. и пени в размере 1171 руб.
Решением арбитражного суда от 25.06.2003 заявленные требования удовлетворены. Арбитражный суд исходил из того, что налогоплательщик, перейдя на упрощенную систему налогообложения, не должен восстанавливать суммы "входного НДС" по товарам, приобретенным до и использованным после перехода на этот режим налогообложения.
Постановлением апелляционной инстанции суда от 18.09.2003 решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция просит судебные акты отменить, так как считает, что принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, вычету не подлежат, а принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "Сибтехком" просит оставить без удовлетворения жалобу, указывая, что нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают механизм восстановления сумм "входного НДС" по товарам, приобретенным до и использованным после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив правильность применения норм материального и процессуального права арбитражным судом, не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Как следует из материалов дела, ООО "Сибтехком" 07.04.2003 представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2002 года.
Инспекция провела камеральную проверку по НДС за IV квартал 2002 года и вынесла решение N 500 от 16.05.2003 о доначислении суммы НДС в размере 79518 руб. за счет восстановления НДС, ранее включенного в налоговые вычеты, и пени в размере 1171 руб., указав, что налогоплательщик нарушил пункт 3 статьи 170 и пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Арбитражный суд, удовлетворяя заявленные требования, принял по существу правильное решение.
ООО "Сибтехком" 01.01.2003 перешло на упрощенную систему налогообложения в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
До 01.01.2003 ООО "Сибтехком" в соответствии с положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком НДС.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании соответствующих первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в том отчетном периоде, когда эти ценности приобретены и приняты на учет, а не когда эти товары будут фактически им израсходованы (реализованы).
Следовательно, данными нормами настоящего Кодекса право налогоплательщика на применение налоговых вычетов не связывается с моментом реализации товаров, приобретенных в соответствующем налоговом периоде.
Из материалов дела следует, что ООО "Сибтехком" в IV квартале 2002 года приобрело и оприходовало товары, уплатило в связи с этим поставщикам товаров суммы НДС и правомерно предъявило их к вычету в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Однако положениями вышеназванной статьи и главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена обязанность лиц, не являющихся плательщиками НДС, "восстановить" суммы НДС, которые были правомерно предъявлены налогоплательщиком к вычету в предыдущем налоговом периоде.
Согласно пункту 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Иные случаи, когда лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплатить данный налог в бюджет, нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены.
Инспекция не представила доказательств предъявления ООО "Сибтехком" сумм НДС покупателям при реализации этих товаров после 01.01.2003.
При таких обстоятельствах у инспекции отсутствовали законные основания для доначисления ООО "Сибтехком" сумм НДС и пени за IV квартал 2002 года.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 25.06.2003 и постановление апелляционной инстанции 18.09.2003 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-6462/03-14 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 22.12.2003 N Ф04/6387-1461/А03-2003 ПО ДЕЛУ N А03-6462/03-14
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 22 декабря 2003 года Дело N Ф04/6387-1461/А03-2003
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев кассационную жалобу инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Рубцовску Алтайского края на решение от 25.06.2003 и постановление апелляционной инстанции от 18.09.2003 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-6462/03-14 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сибтехком", г. Рубцовск, к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Рубцовску Алтайского края,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Сибтехком" (далее - ООО "Сибтехком"), г. Рубцовск, обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Рубцовску Алтайского края (далее - инспекция) о признании недействительным решения N 500 от 16.05.2003 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 79518 руб. и пени в размере 1171 руб.
Решением арбитражного суда от 25.06.2003 заявленные требования удовлетворены. Арбитражный суд исходил из того, что налогоплательщик, перейдя на упрощенную систему налогообложения, не должен восстанавливать суммы "входного НДС" по товарам, приобретенным до и использованным после перехода на этот режим налогообложения.
Постановлением апелляционной инстанции суда от 18.09.2003 решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция просит судебные акты отменить, так как считает, что принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, вычету не подлежат, а принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
В отзыве на кассационную жалобу ООО "Сибтехком" просит оставить без удовлетворения жалобу, указывая, что нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают механизм восстановления сумм "входного НДС" по товарам, приобретенным до и использованным после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив правильность применения норм материального и процессуального права арбитражным судом, не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Как следует из материалов дела, ООО "Сибтехком" 07.04.2003 представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2002 года.
Инспекция провела камеральную проверку по НДС за IV квартал 2002 года и вынесла решение N 500 от 16.05.2003 о доначислении суммы НДС в размере 79518 руб. за счет восстановления НДС, ранее включенного в налоговые вычеты, и пени в размере 1171 руб., указав, что налогоплательщик нарушил пункт 3 статьи 170 и пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Арбитражный суд, удовлетворяя заявленные требования, принял по существу правильное решение.
ООО "Сибтехком" 01.01.2003 перешло на упрощенную систему налогообложения в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
До 01.01.2003 ООО "Сибтехком" в соответствии с положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком НДС.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании соответствующих первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в том отчетном периоде, когда эти ценности приобретены и приняты на учет, а не когда эти товары будут фактически им израсходованы (реализованы).
Следовательно, данными нормами настоящего Кодекса право налогоплательщика на применение налоговых вычетов не связывается с моментом реализации товаров, приобретенных в соответствующем налоговом периоде.
Из материалов дела следует, что ООО "Сибтехком" в IV квартале 2002 года приобрело и оприходовало товары, уплатило в связи с этим поставщикам товаров суммы НДС и правомерно предъявило их к вычету в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Однако положениями вышеназванной статьи и главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена обязанность лиц, не являющихся плательщиками НДС, "восстановить" суммы НДС, которые были правомерно предъявлены налогоплательщиком к вычету в предыдущем налоговом периоде.
Согласно пункту 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Иные случаи, когда лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплатить данный налог в бюджет, нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены.
Инспекция не представила доказательств предъявления ООО "Сибтехком" сумм НДС покупателям при реализации этих товаров после 01.01.2003.
При таких обстоятельствах у инспекции отсутствовали законные основания для доначисления ООО "Сибтехком" сумм НДС и пени за IV квартал 2002 года.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 25.06.2003 и постановление апелляционной инстанции 18.09.2003 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-6462/03-14 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)