Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17 декабря 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 18 декабря 2009 г.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Усаниной Н.А.
судей Бородулиной И.И., Кривошеиной С.В.
при ведении протокола судебного заседания судьей Усаниной Н.А.
при участии: без участия
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу
ООО "Солоновское"
на решение Арбитражного суда Алтайского края
от 20 октября 2009 года по делу N А03-10608/2009 (судья Пономаренко С.П.)
по заявлению ООО "Солоновское"
к Межрайонной ИФНС России N 3 по Алтайскому краю
о признании решения N 1448 от 19.05.2009 г. недействительным,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Солоновское" (далее по тексту ООО "Солоновское", Общество) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 3 по Алтайскому краю (далее Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения N 1448 от 19.05.2009 г. о взыскании налогов, пеней за счет имущества налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 20.10.2009 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество обратилось в арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт, в том числе по следующим основаниям:
- отсутствие расчета пени в требовании об уплате налога является самостоятельным основанием для признания требования недействительным; налоговым органом пропущен трехмесячный срок предъявления требования, установленный ст. 69 НК РФ; у налогоплательщика имеется три расчетных счета, тогда как счета в Алтайском филиале ОАО "Россельхозбанк" и в ОАО КБ "Форбанк" не проверялись, инкассовые поручения к ним не выставлялись; процедура бесспорного взыскания налога за счет денежных средств, имеющихся на банковских счетах налогоплательщика, не была соблюдена; вынесению решения об обращении взыскания за счет имущества должен предшествовать отзыв инкассовых поручений или приостановление их действия.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу просит решении суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, указав, что требование N 185872 соответствует положениям ст. 69 НК РФ и фактически неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени; направление инкассовых поручений во все банки в которых налогоплательщик имеет открытее счета, не является обязательным условием для последующего вынесения инспекцией решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Лица, участвующие в деле надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в суд апелляционной инстанции не явились; инспекция в представленном 16.12.2009 г. ходатайстве просит рассмотреть дело в отсутствие ее представителя.
В соответствии с ч. 1 ст. 266, ч. 3 ст. 156 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного разбирательства, а равно просивших о рассмотрении дела в их отсутствие, не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.
Проверив материалы дела в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены Арбитражного суда Алтайского края от 20.10.2009 г.
Материалами дела установлено, что Межрайонной ИФНС России N 3 по Алтайскому краю выставлено и направлено в адрес ООО "Солоновское" требование N 185872 от 03.04.2009 г. об уплате налогов в общей сумме 730173 руб., в том числе: единого социального налога в сумме 367402 руб. 00 коп., налога на прибыль организаций в сумме 21226 руб. 00 коп., налога на имущество организаций в сумме 202702 руб. 00 коп., налога на добавленную стоимость 138843 руб. 00 коп., пеней по указанным налогам в общей сумме 16786 руб. 56 коп.
Указанная задолженность возникла в связи с подачей в Межрайонную ИФНС России N 3 по Алтайскому краю ООО "Солоновское" за третий квартал, полугодие, девять месяцев и 12 месяцев 2008 г. уточненных расчетов по налогу на имущество организаций; декларации по НДС за 4 квартал 2008 г., декларации по прибыли за 2008 г., декларации по ЕСН за 2008 г.
В связи с неисполнением ООО "Солоновское" требования в установленный срок (13.04.2009 г.) в добровольном порядке инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств от 17.04.2009 г. N 3860.
На основании решения от 17.04.2009 г. N 3860 выставлены инкассовые поручения от 17.04.2009 г. NN 8995 - 9006 на расчетный счет N 40702810002280100780, открытый в Смоленском ОСБ N 2328.
В соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов инспекцией вынесены решения о приостановлении операций по счетам от 17.04.2009 N 888 (по счету N 40702810518280000005, открытому в Алтайском региональном филиале ОАО "Россельхозбанк" и от 17.04.2009 г. N 889 (по счету N 40702810306000000124, открытому в ОАО КБ "Форбанк").
На основании статьи 47 НК РФ инспекцией принято решение о взыскании налогов, пеней за счет иного имущества налогоплательщика N 1448 от 19.05.2009 г., несогласие с которым послужило основанием обращения Общества в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из соответствия действий Инспекции положениям законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки (п. 6 ст. 75 НК РФ).
В силу ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).
С учетом изложенных норм законодательства, принимая во внимание, что требование N 185872 об уплате налогов, пени от 03.04.2009 г. выставлено по форме, соответствующей Приказу ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации"; в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налогов, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком; задолженность, указанная в требовании, возникла в связи с подачей в Межрайонную ИФНС России N 3 по Алтайскому краю ООО "Солоновское" уточненных расчетов по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2008 г., декларации по НДС за 4 квартал 2008 г., декларации по прибыли за 2008 г., декларации по ЕСН за 2008 г., в связи с чем, соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога, что не опровергнуто налогоплательщиком; сроки уплаты налогов в требовании отражены с учетом положений статей 243, 383, 287, 146 НК РФ; требование направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; доказательства уплаты задолженности по налогам и пени, отраженной в спорном требовании, не представлены налогоплательщиком; в связи с чем у налогового органа имелись законные основания применения процедуры взыскания налогов (пени) в соответствии со статьей 46 НК РФ за счет денежных средств.
При этом доводы апелляционной жалобы о неотражении налоговым органом в требовании расчета пени признаются судом апелляционной инстанции необоснованными с учетом того, что Обществом не оспаривается размер недоимки, указанной Инспекцией в требовании N 185872 от 03.04.2009 г. на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций, соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов; налоговым органом в материалы дела представлены расчеты пени, начисленные на сумму ЕСН и налога на имущество, правомерность которого не оспорена Обществом; требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными, на что указал Президиум Высшего Арбитражного суда РФ в Информационном письме N 79 от 11.08.2004 г.
Таким образом, налоговым органом правомерно в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств от 17.04.2009 г. N 3860, на основании которого выставлены инкассовые поручения от 17.04.2009 г. NN 8995 - 9006 на расчетный счет N 40702810002280100780, открытый в Смоленском ОСБ N 2328.
Как следует из материалов дела, выставленные инкассовые поручения поставлены Банком в картотеку ввиду отсутствия средств на счете N 40702810002280100780, открытом в Смоленском ОСБ N 2328 (л.д. 13 - 17); согласно письма ОАО "Россельхозбанк" у общества по состоянию на 04.05.2009 г. на расчетном счете имеются остатки денежных средств в сумме 2956 руб. 76 коп.; по информации ОАО КБ "ФорБанк" об остатке на 04.05.2009 г. на расчетном счете общества 1146 руб. 50 коп.; в соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов инспекцией вынесены решения о приостановлении операций по счетам от 17.04.2009 N 888 (по счету N 40702810518280000005, открытому в Алтайском региональном филиале ОАО "Россельхозбанк") и от 17.04.2009 г. N 889 (по счету N 40702810306000000124, открытому в ОАО КБ "Форбанк").
В связи с чем, на основании положений ст. ст. 46, 47 НК РФ налоговый орган вправе был взыскать недоимку по налогам, пеням за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика при непредставлении налогоплательщиком доказательств обратного - наличия у него на расчетных счетах денежных средств, достаточных для погашения сложившейся задолженности.
Исходя из положений пункта 7 статьи 46 НК РФ, пункта 1 статьи 47 НК РФ следует, что располагая сведениями об отсутствии денежных средств на счете налогоплательщика либо при их недостаточности, налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога за счет иного имущества в порядке пункта 1 статьи 47 НК РФ, не принимая решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, тем самым не нарушил процедуру взыскания задолженности за счет денежных средств, установленную статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы апелляционной жалобы о допущении двойного взыскания задолженности ввиду отсутствия отзыва инкассовых поручений признаются судом апелляционной инстанции необоснованными с учетом не погашения задолженности по налогам и пени налогоплательщиком, постановки инкассовых поручений в картотеку банка в связи с отсутствием денежных средств; кроме того, письмом N 1475 от 19.05.2009 г. налоговый орган уведомил судебного пристава-исполнителя о выставлении инкассовых поручений для предотвращения двойного взыскания недоимки.
При изложенных обстоятельствах принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.
Государственная пошлина по апелляционной жалобе по правилам части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относится на Общество, оплачена при подаче.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Алтайского края от 20 октября 2009 года по делу N А03-10608/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Председательствующий
Н.А.УСАНИНА
Судьи
И.И.БОРОДУЛИНА
С.В.КРИВОШЕИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕДЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.12.2009 N 07АП-10257/09 ПО ДЕЛУ N А03-10608/2009
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 декабря 2009 г. N 07АП-10257/09
Резолютивная часть постановления объявлена 17 декабря 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 18 декабря 2009 г.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Усаниной Н.А.
судей Бородулиной И.И., Кривошеиной С.В.
при ведении протокола судебного заседания судьей Усаниной Н.А.
при участии: без участия
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу
ООО "Солоновское"
на решение Арбитражного суда Алтайского края
от 20 октября 2009 года по делу N А03-10608/2009 (судья Пономаренко С.П.)
по заявлению ООО "Солоновское"
к Межрайонной ИФНС России N 3 по Алтайскому краю
о признании решения N 1448 от 19.05.2009 г. недействительным,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Солоновское" (далее по тексту ООО "Солоновское", Общество) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 3 по Алтайскому краю (далее Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения N 1448 от 19.05.2009 г. о взыскании налогов, пеней за счет имущества налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 20.10.2009 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество обратилось в арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт, в том числе по следующим основаниям:
- отсутствие расчета пени в требовании об уплате налога является самостоятельным основанием для признания требования недействительным; налоговым органом пропущен трехмесячный срок предъявления требования, установленный ст. 69 НК РФ; у налогоплательщика имеется три расчетных счета, тогда как счета в Алтайском филиале ОАО "Россельхозбанк" и в ОАО КБ "Форбанк" не проверялись, инкассовые поручения к ним не выставлялись; процедура бесспорного взыскания налога за счет денежных средств, имеющихся на банковских счетах налогоплательщика, не была соблюдена; вынесению решения об обращении взыскания за счет имущества должен предшествовать отзыв инкассовых поручений или приостановление их действия.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу просит решении суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, указав, что требование N 185872 соответствует положениям ст. 69 НК РФ и фактически неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени; направление инкассовых поручений во все банки в которых налогоплательщик имеет открытее счета, не является обязательным условием для последующего вынесения инспекцией решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Лица, участвующие в деле надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в суд апелляционной инстанции не явились; инспекция в представленном 16.12.2009 г. ходатайстве просит рассмотреть дело в отсутствие ее представителя.
В соответствии с ч. 1 ст. 266, ч. 3 ст. 156 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного разбирательства, а равно просивших о рассмотрении дела в их отсутствие, не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.
Проверив материалы дела в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены Арбитражного суда Алтайского края от 20.10.2009 г.
Материалами дела установлено, что Межрайонной ИФНС России N 3 по Алтайскому краю выставлено и направлено в адрес ООО "Солоновское" требование N 185872 от 03.04.2009 г. об уплате налогов в общей сумме 730173 руб., в том числе: единого социального налога в сумме 367402 руб. 00 коп., налога на прибыль организаций в сумме 21226 руб. 00 коп., налога на имущество организаций в сумме 202702 руб. 00 коп., налога на добавленную стоимость 138843 руб. 00 коп., пеней по указанным налогам в общей сумме 16786 руб. 56 коп.
Указанная задолженность возникла в связи с подачей в Межрайонную ИФНС России N 3 по Алтайскому краю ООО "Солоновское" за третий квартал, полугодие, девять месяцев и 12 месяцев 2008 г. уточненных расчетов по налогу на имущество организаций; декларации по НДС за 4 квартал 2008 г., декларации по прибыли за 2008 г., декларации по ЕСН за 2008 г.
В связи с неисполнением ООО "Солоновское" требования в установленный срок (13.04.2009 г.) в добровольном порядке инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств от 17.04.2009 г. N 3860.
На основании решения от 17.04.2009 г. N 3860 выставлены инкассовые поручения от 17.04.2009 г. NN 8995 - 9006 на расчетный счет N 40702810002280100780, открытый в Смоленском ОСБ N 2328.
В соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов инспекцией вынесены решения о приостановлении операций по счетам от 17.04.2009 N 888 (по счету N 40702810518280000005, открытому в Алтайском региональном филиале ОАО "Россельхозбанк" и от 17.04.2009 г. N 889 (по счету N 40702810306000000124, открытому в ОАО КБ "Форбанк").
На основании статьи 47 НК РФ инспекцией принято решение о взыскании налогов, пеней за счет иного имущества налогоплательщика N 1448 от 19.05.2009 г., несогласие с которым послужило основанием обращения Общества в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из соответствия действий Инспекции положениям законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки (п. 6 ст. 75 НК РФ).
В силу ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).
С учетом изложенных норм законодательства, принимая во внимание, что требование N 185872 об уплате налогов, пени от 03.04.2009 г. выставлено по форме, соответствующей Приказу ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации"; в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налогов, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком; задолженность, указанная в требовании, возникла в связи с подачей в Межрайонную ИФНС России N 3 по Алтайскому краю ООО "Солоновское" уточненных расчетов по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2008 г., декларации по НДС за 4 квартал 2008 г., декларации по прибыли за 2008 г., декларации по ЕСН за 2008 г., в связи с чем, соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога, что не опровергнуто налогоплательщиком; сроки уплаты налогов в требовании отражены с учетом положений статей 243, 383, 287, 146 НК РФ; требование направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; доказательства уплаты задолженности по налогам и пени, отраженной в спорном требовании, не представлены налогоплательщиком; в связи с чем у налогового органа имелись законные основания применения процедуры взыскания налогов (пени) в соответствии со статьей 46 НК РФ за счет денежных средств.
При этом доводы апелляционной жалобы о неотражении налоговым органом в требовании расчета пени признаются судом апелляционной инстанции необоснованными с учетом того, что Обществом не оспаривается размер недоимки, указанной Инспекцией в требовании N 185872 от 03.04.2009 г. на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций, соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов; налоговым органом в материалы дела представлены расчеты пени, начисленные на сумму ЕСН и налога на имущество, правомерность которого не оспорена Обществом; требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными, на что указал Президиум Высшего Арбитражного суда РФ в Информационном письме N 79 от 11.08.2004 г.
Таким образом, налоговым органом правомерно в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств от 17.04.2009 г. N 3860, на основании которого выставлены инкассовые поручения от 17.04.2009 г. NN 8995 - 9006 на расчетный счет N 40702810002280100780, открытый в Смоленском ОСБ N 2328.
Как следует из материалов дела, выставленные инкассовые поручения поставлены Банком в картотеку ввиду отсутствия средств на счете N 40702810002280100780, открытом в Смоленском ОСБ N 2328 (л.д. 13 - 17); согласно письма ОАО "Россельхозбанк" у общества по состоянию на 04.05.2009 г. на расчетном счете имеются остатки денежных средств в сумме 2956 руб. 76 коп.; по информации ОАО КБ "ФорБанк" об остатке на 04.05.2009 г. на расчетном счете общества 1146 руб. 50 коп.; в соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов инспекцией вынесены решения о приостановлении операций по счетам от 17.04.2009 N 888 (по счету N 40702810518280000005, открытому в Алтайском региональном филиале ОАО "Россельхозбанк") и от 17.04.2009 г. N 889 (по счету N 40702810306000000124, открытому в ОАО КБ "Форбанк").
В связи с чем, на основании положений ст. ст. 46, 47 НК РФ налоговый орган вправе был взыскать недоимку по налогам, пеням за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика при непредставлении налогоплательщиком доказательств обратного - наличия у него на расчетных счетах денежных средств, достаточных для погашения сложившейся задолженности.
Исходя из положений пункта 7 статьи 46 НК РФ, пункта 1 статьи 47 НК РФ следует, что располагая сведениями об отсутствии денежных средств на счете налогоплательщика либо при их недостаточности, налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога за счет иного имущества в порядке пункта 1 статьи 47 НК РФ, не принимая решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, тем самым не нарушил процедуру взыскания задолженности за счет денежных средств, установленную статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы апелляционной жалобы о допущении двойного взыскания задолженности ввиду отсутствия отзыва инкассовых поручений признаются судом апелляционной инстанции необоснованными с учетом не погашения задолженности по налогам и пени налогоплательщиком, постановки инкассовых поручений в картотеку банка в связи с отсутствием денежных средств; кроме того, письмом N 1475 от 19.05.2009 г. налоговый орган уведомил судебного пристава-исполнителя о выставлении инкассовых поручений для предотвращения двойного взыскания недоимки.
При изложенных обстоятельствах принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.
Государственная пошлина по апелляционной жалобе по правилам части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относится на Общество, оплачена при подаче.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Алтайского края от 20 октября 2009 года по делу N А03-10608/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Председательствующий
Н.А.УСАНИНА
Судьи
И.И.БОРОДУЛИНА
С.В.КРИВОШЕИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)