Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 17 мая 2004 г. Дело N А51-4600/04 18-139
Арбитражный суд Приморского края установил:
Рассматривается исковое заявление МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю о взыскании с предпринимателя Б. 9639,9 руб., в т.ч. НДС в сумме 4119,68 руб., пени по НДС в размере 524 руб. 22 коп., штраф за неуплату ЕНВД по п. 1 ст. 122 НК РФ 3772 руб., штраф по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление НДС налоговым агентом в размере 824 руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в размере 400 руб.
Налоговый орган, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просит рассмотреть спор в отсутствие своего представителя.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на иск б/н от 13.05.04, в котором указывает, что признает исковые требования в части доначисленного налоговым органом НДС в размере 4119 руб. 68 коп. При этом в доказательство прикладывает квитанцию об оплате доначисленной суммы НДС от 14.05.04 в полном объеме. В части взыскания пени по НДС, штрафа по ЕНВД предприниматель Б. не согласен с заявленными требованиями и просит в иске налоговому органу отказать, так как заявителем пропущен шестимесячный срок исковой давности с даты проведения выездной налоговой проверки, т.е. с 17.11.03.
При исследовании материалов дела суд установил следующее.
Б. зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, администрацией МО г. Уссурийска и Уссурийского района 25.05.96 за N 12020, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации серии УС.
На основании решения руководителя МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю N 1130 от 04.11.03 в соответствии со ст. ст. 31, 87, 89 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Б. по вопросам своевременности предоставления налоговых деклараций, достоверности отражения сведений, указанных в декларациях, своевременности уплаты ЕНВД и НДС за период с 01.01.01 по 30.09.03.
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом составлен акт выездной проверки N 128 от 08.12.03, в котором зафиксированы нарушения налогового законодательства.
На основании акта выездной налоговой проверки N 128 от 08.12.03 налоговым органом вынесено решение N 128 от 23.12.03 о привлечении предпринимателя Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со ст. ст. 69, 70, 104 НК РФ налоговым органом предпринимателю Б. выставлены требования N 720 об уплате налога и пени по состоянию на 23.12.03, сроком исполнения до 05.01.04, N 720/1 от 23.12.03 об уплате налоговых санкций, сроком исполнения до 05.01.04.
Учитывая, что требования о взыскании налога, пени и штрафов в установленный в срок исполнены не были, налоговый орган обратился в суд за принудительным взысканием.
Рассмотрев представленные документы, суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично в сумме 5520,22 руб. в силу следующего.
По НДС. Как следует из представленных документов, предприниматель Б., выступая в качестве налогового агента, является арендатором муниципального имущества, расположенного по адресу: г. Спасск-Дальний, ул. Дербенева, 18/1, и 2-х объектов по адресу: г. Спасск-Дальний, ул. Советская, 45, согласно договорам N 1, 400, 113 на аренду недвижимого имущества, являющегося муниципальной собственностью г. Спасск-Дальний, заключенным на срок с 01.04.01 по 28.02.03.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ предприниматель Б. является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, при этом предприниматель обязан исчислять и удерживать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
Согласно сведениям Комитета по управлению муниципальным имуществом сумма арендной платы за период с 01.04.01 по 30.09.03 составляет 179650,07 руб.
В нарушение ст. 161 НК РФ предприниматель Б. не исчислял сумму НДС за период с 01.04.01 по 30.09.03.
По результатам проверки налоговым органом начислена сумма НДС в размере 35930,14 руб.
Учитывая, что на лицевом счете предпринимателя Б. по состоянию на 05.12.03 числилась переплата по НДС в сумме 31810,46 руб., возникшая в налоговом периоде, предшествующем периоду образования задолженности и частично перекрывающая доначисленную сумму НДС, налоговым органом в соответствии со ст. 78 НК РФ по заявлению предпринимателя Б. произведен зачет имеющейся переплаты в счет уплаты доначисленной суммы налога. Таким образом, неуплаченная сумма налога составляет 4119,68 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДС в размере 4119,68 руб. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом доначислена пеня в размере 524,22 руб.
В соответствии со ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление суммы НДС, подлежащей перечислению налоговым агентом, предприниматель Б. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, что составляет 824 руб. (4119,68 руб. х 20%).
Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что предприниматель Б. в нарушение п. 5 ст. 164 НК РФ не представлял в установленный срок (не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) налоговые декларации по НДС:
за 2001 год:
- 2 кв. 2001 года - срок представления до 20.07.01;
- 3 кв. 2001 года - срок представления до 22.10.01 (20.10.01 - выходной день);
- 4 кв. 2001 года - срок представления до 21.01.02 (20.01.02 - выходной день);
- за 2002 год:
- 1 кв. 2002 года - срок представления до 22.04.02 (20.04.02 - выходной день);
- 2 кв. 2002 года - срок представления до 22.07.02 (20.07.02 - выходной день);
- 3 кв. 2002 года - срок представления до 21.10.02 (20.10.02 - выходной день);
- 4 кв. 2002 года - срок представления до 20.01.03;
- за 2003 год:
1 кв. 2003 года - срок представления - 21.04.03 (20.04.03 - выходной день).
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, в частности, деклараций по НДС за 2, 3, 4 кв. 2001 года, 1, 2, 3, 4 кв. 2002 года, 1 кв. 2003 года, предприниматель Б. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ, в общей сумме 400 руб. (8 х 50 руб.)
Рассмотрев представленные документы, суд считает требования налогового органа в части взыскания доначисленной суммы НДС в размере 4119,68 руб. не подлежащими удовлетворению, поскольку 14.05.03 предприниматель Б. уплатил сумму НДС в полном объеме, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией б/н от 14.05.04 Сбербанка России ОСБ 4141.
В части взыскания пени в размере 524,2 руб., штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 824 руб. и штрафа по ст. 126 НК РФ в сумме 400 руб. суд признает исковые требования обоснованными, подтвержденными материалами дела и подлежащими удовлетворению.
По ЕНВД. В соответствии с Законом Приморского края от 28.11.03 N 23 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае" предприниматель Б. за период с 01.01.03 по 30.09.03 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.
При проверке правильности исчисления ЕНВД, полноты уплаты в бюджет по магазинам "Сайка", "Витязь", "Былина" установлено, что предприниматель Б. при расчетах ЕНВД в нарушение ст. ст. 4, 7 Закона Приморского края N 23-КЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае" применил значение коэффициента "К2", равным 0,42 (0,7 х 0,6) по виду деятельности - "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, реализующие продовольственные товары, за исключением алкогольной продукции и табачных изделий", в то время как следовало применить коэффициент "К2" на 0,9 (1,0 х 0,9) по виду деятельности - "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, реализующие продовольственные товары, включая алкогольную продукцию и табачные изделия".
Согласно представленной декларации сумма ЕНВД, подлежащая к уплате за 1 кв. 2003 года, исчислена в сумме 39917 руб., указанная в декларации сумма ЕНВД уплачена предпринимателем 25.04.03.
В период проведения выездной налоговой проверки предприниматель Б. 17.11.03 представил заявление и уточненную декларацию по ЕНВД за 1 кв. 2003 года, согласно которой произвел уточнение коэффициента. В представленной предпринимателем уточненной декларации сумма ЕНВД, подлежащая к уплате за 1 кв. 2003 года, исчислена в размере 58779 руб. Индивидуальный предприниматель Б. 17.11.03 дополнительно уплатил ЕНВД в размере 18862 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 25.04.03 по 17.11.03 налоговым органом предпринимателю Б. доначислена пеня в размере 2048,41 руб.
Предприниматель Б. представил заявление о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также после назначения выездной налоговой проверки. До подачи такового заявления налогоплательщик не уплатил недостающую сумму пени в полном объеме. В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ предприниматель Б. не освобождается от налоговой ответственности.
Учитывая изложенное, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности предприниматель Б. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы дополнительно начисленного налога в размере 3772 руб. (18862 руб. х 20%).
Проверив доводы МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю в указанной части суд считает, что налоговым органом был сделан правильный вывод о наличии в действиях предпринимателя Б. состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и ответчику правомерно доначислен штраф в размере 3772 руб.
Доводы ответчика о том, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок исковой давности с даты проведения выездной налоговой проверки (17.11.03) для взыскания пени по НДС и штрафа по ЕНВД, судом не принимаются в силу следующего.
Давность взыскания налоговых санкций установлена ст. 115 НК РФ, согласно которой налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ акт по результатам выездной налоговой проверки оформляется налоговым органом не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке.
Как следует из материалов дела, выездная налоговая проверка назначена решением от 04.11.03, акт выездной налоговой проверки составлен 08.12.03, т.е. в пределах двух месяцев, установленных ст. 100 НК РФ. Как следует из смысла п. 1 ст. 115 НК РФ, шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций начинает течь с 08.12.03 и заканчивается 08.06.04.
Учитывая изложенное, суд считает, что налоговым органом соблюдены сроки взыскания налоговых санкций, установленные ст. 115 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки и пени может быть подано налоговым органом в суд течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Учитывая, что налоговым органом соблюден срок выставления требования, установленный ст. 70 НК РФ, то шестимесячный срок для взыскания пени, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 05.01.04. Таким образом, срок для взыскания пени по НДС истекает 05.07.04.
При таких обстоятельствах, суд считает, что налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании пени по НДС в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Проверив обоснованность доначисления налогов, факты налоговых правонарушений, правильность начисления сумм налоговых санкций, соблюдение инспекцией досудебного порядка и сроков обращения в суд с иском, суд находит, что требования истца в сумме 9639,9 руб. подлежат удовлетворению частично только в сумме 5520,22 руб. по основаниям, изложенным выше.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине суд относит на ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
Взыскать с предпринимателя Б., зарегистрированного в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, администрацией МО г. Уссурийска и Уссурийского района 25.05.96 за N 12020, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации серии УСД, в доход бюджета 5520,22 руб. (пять тысяч пятьсот двадцать руб. двадцать две коп.), в т.ч. пени по НДС в размере 524,22 руб., штраф за неполную уплату ЕНВД в размере 3772 руб., штраф по ст. 123 НК РФ в размере 824 руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 400 руб.; в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 482 руб. (четыреста восемьдесят два руб.)
В остальной части иска отказать.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПРИМОРСКОГО КРАЯ ОТ 17.05.2004 ПО ДЕЛУ N А51-4600/04 18-139
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 17 мая 2004 г. Дело N А51-4600/04 18-139
Арбитражный суд Приморского края установил:
Рассматривается исковое заявление МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю о взыскании с предпринимателя Б. 9639,9 руб., в т.ч. НДС в сумме 4119,68 руб., пени по НДС в размере 524 руб. 22 коп., штраф за неуплату ЕНВД по п. 1 ст. 122 НК РФ 3772 руб., штраф по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление НДС налоговым агентом в размере 824 руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в размере 400 руб.
Налоговый орган, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просит рассмотреть спор в отсутствие своего представителя.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на иск б/н от 13.05.04, в котором указывает, что признает исковые требования в части доначисленного налоговым органом НДС в размере 4119 руб. 68 коп. При этом в доказательство прикладывает квитанцию об оплате доначисленной суммы НДС от 14.05.04 в полном объеме. В части взыскания пени по НДС, штрафа по ЕНВД предприниматель Б. не согласен с заявленными требованиями и просит в иске налоговому органу отказать, так как заявителем пропущен шестимесячный срок исковой давности с даты проведения выездной налоговой проверки, т.е. с 17.11.03.
При исследовании материалов дела суд установил следующее.
Б. зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, администрацией МО г. Уссурийска и Уссурийского района 25.05.96 за N 12020, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации серии УС.
На основании решения руководителя МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю N 1130 от 04.11.03 в соответствии со ст. ст. 31, 87, 89 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Б. по вопросам своевременности предоставления налоговых деклараций, достоверности отражения сведений, указанных в декларациях, своевременности уплаты ЕНВД и НДС за период с 01.01.01 по 30.09.03.
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом составлен акт выездной проверки N 128 от 08.12.03, в котором зафиксированы нарушения налогового законодательства.
На основании акта выездной налоговой проверки N 128 от 08.12.03 налоговым органом вынесено решение N 128 от 23.12.03 о привлечении предпринимателя Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со ст. ст. 69, 70, 104 НК РФ налоговым органом предпринимателю Б. выставлены требования N 720 об уплате налога и пени по состоянию на 23.12.03, сроком исполнения до 05.01.04, N 720/1 от 23.12.03 об уплате налоговых санкций, сроком исполнения до 05.01.04.
Учитывая, что требования о взыскании налога, пени и штрафов в установленный в срок исполнены не были, налоговый орган обратился в суд за принудительным взысканием.
Рассмотрев представленные документы, суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично в сумме 5520,22 руб. в силу следующего.
По НДС. Как следует из представленных документов, предприниматель Б., выступая в качестве налогового агента, является арендатором муниципального имущества, расположенного по адресу: г. Спасск-Дальний, ул. Дербенева, 18/1, и 2-х объектов по адресу: г. Спасск-Дальний, ул. Советская, 45, согласно договорам N 1, 400, 113 на аренду недвижимого имущества, являющегося муниципальной собственностью г. Спасск-Дальний, заключенным на срок с 01.04.01 по 28.02.03.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ предприниматель Б. является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, при этом предприниматель обязан исчислять и удерживать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
Согласно сведениям Комитета по управлению муниципальным имуществом сумма арендной платы за период с 01.04.01 по 30.09.03 составляет 179650,07 руб.
В нарушение ст. 161 НК РФ предприниматель Б. не исчислял сумму НДС за период с 01.04.01 по 30.09.03.
По результатам проверки налоговым органом начислена сумма НДС в размере 35930,14 руб.
Учитывая, что на лицевом счете предпринимателя Б. по состоянию на 05.12.03 числилась переплата по НДС в сумме 31810,46 руб., возникшая в налоговом периоде, предшествующем периоду образования задолженности и частично перекрывающая доначисленную сумму НДС, налоговым органом в соответствии со ст. 78 НК РФ по заявлению предпринимателя Б. произведен зачет имеющейся переплаты в счет уплаты доначисленной суммы налога. Таким образом, неуплаченная сумма налога составляет 4119,68 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДС в размере 4119,68 руб. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом доначислена пеня в размере 524,22 руб.
В соответствии со ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление суммы НДС, подлежащей перечислению налоговым агентом, предприниматель Б. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, что составляет 824 руб. (4119,68 руб. х 20%).
Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что предприниматель Б. в нарушение п. 5 ст. 164 НК РФ не представлял в установленный срок (не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) налоговые декларации по НДС:
за 2001 год:
- 2 кв. 2001 года - срок представления до 20.07.01;
- 3 кв. 2001 года - срок представления до 22.10.01 (20.10.01 - выходной день);
- 4 кв. 2001 года - срок представления до 21.01.02 (20.01.02 - выходной день);
- за 2002 год:
- 1 кв. 2002 года - срок представления до 22.04.02 (20.04.02 - выходной день);
- 2 кв. 2002 года - срок представления до 22.07.02 (20.07.02 - выходной день);
- 3 кв. 2002 года - срок представления до 21.10.02 (20.10.02 - выходной день);
- 4 кв. 2002 года - срок представления до 20.01.03;
- за 2003 год:
1 кв. 2003 года - срок представления - 21.04.03 (20.04.03 - выходной день).
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, в частности, деклараций по НДС за 2, 3, 4 кв. 2001 года, 1, 2, 3, 4 кв. 2002 года, 1 кв. 2003 года, предприниматель Б. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ, в общей сумме 400 руб. (8 х 50 руб.)
Рассмотрев представленные документы, суд считает требования налогового органа в части взыскания доначисленной суммы НДС в размере 4119,68 руб. не подлежащими удовлетворению, поскольку 14.05.03 предприниматель Б. уплатил сумму НДС в полном объеме, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией б/н от 14.05.04 Сбербанка России ОСБ 4141.
В части взыскания пени в размере 524,2 руб., штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 824 руб. и штрафа по ст. 126 НК РФ в сумме 400 руб. суд признает исковые требования обоснованными, подтвержденными материалами дела и подлежащими удовлетворению.
По ЕНВД. В соответствии с Законом Приморского края от 28.11.03 N 23 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае" предприниматель Б. за период с 01.01.03 по 30.09.03 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.
При проверке правильности исчисления ЕНВД, полноты уплаты в бюджет по магазинам "Сайка", "Витязь", "Былина" установлено, что предприниматель Б. при расчетах ЕНВД в нарушение ст. ст. 4, 7 Закона Приморского края N 23-КЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае" применил значение коэффициента "К2", равным 0,42 (0,7 х 0,6) по виду деятельности - "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, реализующие продовольственные товары, за исключением алкогольной продукции и табачных изделий", в то время как следовало применить коэффициент "К2" на 0,9 (1,0 х 0,9) по виду деятельности - "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, реализующие продовольственные товары, включая алкогольную продукцию и табачные изделия".
Согласно представленной декларации сумма ЕНВД, подлежащая к уплате за 1 кв. 2003 года, исчислена в сумме 39917 руб., указанная в декларации сумма ЕНВД уплачена предпринимателем 25.04.03.
В период проведения выездной налоговой проверки предприниматель Б. 17.11.03 представил заявление и уточненную декларацию по ЕНВД за 1 кв. 2003 года, согласно которой произвел уточнение коэффициента. В представленной предпринимателем уточненной декларации сумма ЕНВД, подлежащая к уплате за 1 кв. 2003 года, исчислена в размере 58779 руб. Индивидуальный предприниматель Б. 17.11.03 дополнительно уплатил ЕНВД в размере 18862 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 25.04.03 по 17.11.03 налоговым органом предпринимателю Б. доначислена пеня в размере 2048,41 руб.
Предприниматель Б. представил заявление о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также после назначения выездной налоговой проверки. До подачи такового заявления налогоплательщик не уплатил недостающую сумму пени в полном объеме. В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ предприниматель Б. не освобождается от налоговой ответственности.
Учитывая изложенное, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности предприниматель Б. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы дополнительно начисленного налога в размере 3772 руб. (18862 руб. х 20%).
Проверив доводы МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю в указанной части суд считает, что налоговым органом был сделан правильный вывод о наличии в действиях предпринимателя Б. состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и ответчику правомерно доначислен штраф в размере 3772 руб.
Доводы ответчика о том, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок исковой давности с даты проведения выездной налоговой проверки (17.11.03) для взыскания пени по НДС и штрафа по ЕНВД, судом не принимаются в силу следующего.
Давность взыскания налоговых санкций установлена ст. 115 НК РФ, согласно которой налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ акт по результатам выездной налоговой проверки оформляется налоговым органом не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке.
Как следует из материалов дела, выездная налоговая проверка назначена решением от 04.11.03, акт выездной налоговой проверки составлен 08.12.03, т.е. в пределах двух месяцев, установленных ст. 100 НК РФ. Как следует из смысла п. 1 ст. 115 НК РФ, шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций начинает течь с 08.12.03 и заканчивается 08.06.04.
Учитывая изложенное, суд считает, что налоговым органом соблюдены сроки взыскания налоговых санкций, установленные ст. 115 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки и пени может быть подано налоговым органом в суд течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Учитывая, что налоговым органом соблюден срок выставления требования, установленный ст. 70 НК РФ, то шестимесячный срок для взыскания пени, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 05.01.04. Таким образом, срок для взыскания пени по НДС истекает 05.07.04.
При таких обстоятельствах, суд считает, что налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании пени по НДС в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Проверив обоснованность доначисления налогов, факты налоговых правонарушений, правильность начисления сумм налоговых санкций, соблюдение инспекцией досудебного порядка и сроков обращения в суд с иском, суд находит, что требования истца в сумме 9639,9 руб. подлежат удовлетворению частично только в сумме 5520,22 руб. по основаниям, изложенным выше.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине суд относит на ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с предпринимателя Б., зарегистрированного в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, администрацией МО г. Уссурийска и Уссурийского района 25.05.96 за N 12020, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации серии УСД, в доход бюджета 5520,22 руб. (пять тысяч пятьсот двадцать руб. двадцать две коп.), в т.ч. пени по НДС в размере 524,22 руб., штраф за неполную уплату ЕНВД в размере 3772 руб., штраф по ст. 123 НК РФ в размере 824 руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 400 руб.; в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 482 руб. (четыреста восемьдесят два руб.)
В остальной части иска отказать.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)