Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 28 июня 2004 года Дело N Ф09-2516/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" на постановление апелляционной инстанции от 30.03.2004 Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу N А07-20499/03.
В судебном заседании приняли участие представители заявителя - Гумеров Р.Ф., юрисконсульт, доверенность от 09.01.04 N 3, Ягудин Р.Р., начальник юридического отдела, приказ от 21.03.03 N 53-к, доверенность от 05.01.04 N 69, Косолапова О.А., заместитель главного бухгалтера, приказ от 28.05.98 N 84/к, доверенность от 31.12.03 N 71.
Представители налоговых органов, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в судебное заседание не явились.
Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводы составу суда не заявлены.
Ходатайств не поступило.
ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании незаконными действий Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району РБ, устранении нарушения прав налогоплательщика, обязав Межрайонную Инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ произвести зачет уплаченного налога на прибыль в сумме 31017839 руб. в счет предстоящих платежей.
Решением суда от 27.01.2004 заявленные требования удовлетворены. Признаны неправомерными действия Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району по непроведению зачета излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 31017839 руб. согласно уточненных расчетов налога от фактической прибыли за 1999 - 2001 гг., представленных в налоговую инспекцию 14.05.2003. Межрайонная Инспекция МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ обязана произвести зачет указанной суммы налога на прибыль.
Постановлением апелляционной инстанции от 30.03.2004 того же суда решение отменено. В удовлетворении заявления отказано.
ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" с судебными актами не согласно, просит в кассационной жалобе решение от 27.01.04 и постановление апелляционной инстанции от 30.03.04 отменить, направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда, ссылаясь на неполное рассмотрение судебными инстанциями заявленных требований и неправильное применение судом апелляционной инстанции ст. 78 НК РФ.
Законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" направлены в Инспекцию МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району заявление от 12.05.2003 N 06-69н и уточненные расчеты по налогу на прибыль за 1999 - 2002 гг., согласно которым налог на прибыль уменьшен за 1999 год на 6008960 руб., 2000 год на 13842990 руб., 2001 год на 18861588 руб. в связи с применением льготы, предусмотренной п. 6 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Письмом от 28.08.2003 N 06-132н Общество сообщает Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району о сдаче 14.05.2003 уточненных расчетов по налогу на прибыль за 1999 - 2001 года, по которым налог подлежит к уменьшению за 1999 год на сумму 4750424 руб., за 2000 год на сумму 11097095 руб., за 2001 год на сумму 15170320 руб., и предлагает информировать Межрайонную Инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ о наличии уточненных расчетов по налогу на прибыль и внесении изменений в лицевые счета по налогу на прибыль.
Письмом от 04.11.2003 N 02/3091 Инспекция МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району известила общество о том, что уточненные расчеты к уменьшению налога на прибыль приняты, но в лицевых счетах не разнесены, и предложила вопрос о проведении операций в лицевых счетах разрешить в судебном порядке.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В заявлении содержится требование о признании незаконными действий Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району, а также об устранении нарушения прав налогоплательщика, обязав Межрайонную Инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ произвести зачет излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 31017839 руб. в счет предстоящих платежей.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из нарушения налоговым органом ст. 88 НК РФ.
Отменяя решение и отказывая в удовлетворении заявления, суд апелляционной инстанции исходил из отсутствия правовых оснований для признания оспариваемых действий незаконными и для зачета сумм налога на прибыль, поскольку с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик не обращался и не подтвердил факт переплаты по налогу.
Вывод суда апелляционной инстанции является правильным, соответствует закону и подтверждается материалами дела.
В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного суда РФ (пункты 22 - 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5) обращение налогоплательщика в суд с иском о зачете излишне уплаченных сумм налогов возможно только при условии подачи заявления налоговому органу о зачете излишне уплаченных налогов в счет предстоящих платежей и в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
В случае, когда между налогоплательщиком и налоговым органом возник спор о том, можно ли считать конкретную сумму налога уплаченной в соответствии с пунктом 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа путем предъявления иска о зачете уплаченных сумм при условии подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете излишне уплаченных налогов в соответствии со статьей 78 НК РФ.
Судом апелляционной инстанции установлено, и материалами дела подтверждается, что с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" в налоговый орган не обращалось, в связи с чем оснований для предъявления соответствующих требований в суд и оснований для признания незаконными действий налогового органа, а также оснований для зачета сумм налога на прибыль в счет предстоящих платежей не имеется.
Кроме того, заявителем не подтверждено фактическое наличие переплаты по налогу и не предоставлены доказательства уплаты налога в сумме 31017839 руб.
Из акта сверки, представленного налоговым органом, по состоянию на 08.01.2004 следует, что за обществом числится недоимка по налогу на прибыль, пеням и штрафу в сумме 53071231 руб.
Уточненными налоговыми декларациями за 1999 - 2001 гг., представленными в налоговый орган 06.02.2003, заявителем доначислен налог на прибыль в сумме 37479318 руб. Реализовав право на применение льготы по налогу на прибыль, предусмотренной п. 6 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", заявитель исправил ошибку в излишнем начислении налога, направив 12.05.2003 в налоговый орган уточненные декларации к уменьшению налога на прибыль в сумме 31017839 руб.
Спор разрешен судом согласно заявленным обществом требованиям и в полном объеме.
Требования о признании незаконным отказа налогового органа в уменьшении начисленных сумм налога на прибыль обществом не заявлено.
Доводы кассационной жалобы основаны на неверном толковании положений ст. 78 НК РФ, противоречат материалам дела, являются несостоятельными и подлежат отклонению.
Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены постановления суда апелляционной инстанции и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 АПК РФ, суд
Постановление апелляционной инстанции от 30.03.2004 Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу N А07-20499/03 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 28.06.2004 N Ф09-2516/04-АК ПО ДЕЛУ N А07-20499/03
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 28 июня 2004 года Дело N Ф09-2516/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" на постановление апелляционной инстанции от 30.03.2004 Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу N А07-20499/03.
В судебном заседании приняли участие представители заявителя - Гумеров Р.Ф., юрисконсульт, доверенность от 09.01.04 N 3, Ягудин Р.Р., начальник юридического отдела, приказ от 21.03.03 N 53-к, доверенность от 05.01.04 N 69, Косолапова О.А., заместитель главного бухгалтера, приказ от 28.05.98 N 84/к, доверенность от 31.12.03 N 71.
Представители налоговых органов, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в судебное заседание не явились.
Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводы составу суда не заявлены.
Ходатайств не поступило.
ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании незаконными действий Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району РБ, устранении нарушения прав налогоплательщика, обязав Межрайонную Инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ произвести зачет уплаченного налога на прибыль в сумме 31017839 руб. в счет предстоящих платежей.
Решением суда от 27.01.2004 заявленные требования удовлетворены. Признаны неправомерными действия Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району по непроведению зачета излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 31017839 руб. согласно уточненных расчетов налога от фактической прибыли за 1999 - 2001 гг., представленных в налоговую инспекцию 14.05.2003. Межрайонная Инспекция МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ обязана произвести зачет указанной суммы налога на прибыль.
Постановлением апелляционной инстанции от 30.03.2004 того же суда решение отменено. В удовлетворении заявления отказано.
ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" с судебными актами не согласно, просит в кассационной жалобе решение от 27.01.04 и постановление апелляционной инстанции от 30.03.04 отменить, направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда, ссылаясь на неполное рассмотрение судебными инстанциями заявленных требований и неправильное применение судом апелляционной инстанции ст. 78 НК РФ.
Законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" направлены в Инспекцию МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району заявление от 12.05.2003 N 06-69н и уточненные расчеты по налогу на прибыль за 1999 - 2002 гг., согласно которым налог на прибыль уменьшен за 1999 год на 6008960 руб., 2000 год на 13842990 руб., 2001 год на 18861588 руб. в связи с применением льготы, предусмотренной п. 6 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Письмом от 28.08.2003 N 06-132н Общество сообщает Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району о сдаче 14.05.2003 уточненных расчетов по налогу на прибыль за 1999 - 2001 года, по которым налог подлежит к уменьшению за 1999 год на сумму 4750424 руб., за 2000 год на сумму 11097095 руб., за 2001 год на сумму 15170320 руб., и предлагает информировать Межрайонную Инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ о наличии уточненных расчетов по налогу на прибыль и внесении изменений в лицевые счета по налогу на прибыль.
Письмом от 04.11.2003 N 02/3091 Инспекция МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району известила общество о том, что уточненные расчеты к уменьшению налога на прибыль приняты, но в лицевых счетах не разнесены, и предложила вопрос о проведении операций в лицевых счетах разрешить в судебном порядке.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В заявлении содержится требование о признании незаконными действий Инспекции МНС РФ по г. Учалы и Учалинскому району, а также об устранении нарушения прав налогоплательщика, обязав Межрайонную Инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по РБ произвести зачет излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 31017839 руб. в счет предстоящих платежей.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из нарушения налоговым органом ст. 88 НК РФ.
Отменяя решение и отказывая в удовлетворении заявления, суд апелляционной инстанции исходил из отсутствия правовых оснований для признания оспариваемых действий незаконными и для зачета сумм налога на прибыль, поскольку с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик не обращался и не подтвердил факт переплаты по налогу.
Вывод суда апелляционной инстанции является правильным, соответствует закону и подтверждается материалами дела.
В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного суда РФ (пункты 22 - 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5) обращение налогоплательщика в суд с иском о зачете излишне уплаченных сумм налогов возможно только при условии подачи заявления налоговому органу о зачете излишне уплаченных налогов в счет предстоящих платежей и в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
В случае, когда между налогоплательщиком и налоговым органом возник спор о том, можно ли считать конкретную сумму налога уплаченной в соответствии с пунктом 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа путем предъявления иска о зачете уплаченных сумм при условии подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете излишне уплаченных налогов в соответствии со статьей 78 НК РФ.
Судом апелляционной инстанции установлено, и материалами дела подтверждается, что с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль ОАО "Учалинский горно-обогатительный комбинат" в налоговый орган не обращалось, в связи с чем оснований для предъявления соответствующих требований в суд и оснований для признания незаконными действий налогового органа, а также оснований для зачета сумм налога на прибыль в счет предстоящих платежей не имеется.
Кроме того, заявителем не подтверждено фактическое наличие переплаты по налогу и не предоставлены доказательства уплаты налога в сумме 31017839 руб.
Из акта сверки, представленного налоговым органом, по состоянию на 08.01.2004 следует, что за обществом числится недоимка по налогу на прибыль, пеням и штрафу в сумме 53071231 руб.
Уточненными налоговыми декларациями за 1999 - 2001 гг., представленными в налоговый орган 06.02.2003, заявителем доначислен налог на прибыль в сумме 37479318 руб. Реализовав право на применение льготы по налогу на прибыль, предусмотренной п. 6 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", заявитель исправил ошибку в излишнем начислении налога, направив 12.05.2003 в налоговый орган уточненные декларации к уменьшению налога на прибыль в сумме 31017839 руб.
Спор разрешен судом согласно заявленным обществом требованиям и в полном объеме.
Требования о признании незаконным отказа налогового органа в уменьшении начисленных сумм налога на прибыль обществом не заявлено.
Доводы кассационной жалобы основаны на неверном толковании положений ст. 78 НК РФ, противоречат материалам дела, являются несостоятельными и подлежат отклонению.
Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены постановления суда апелляционной инстанции и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 30.03.2004 Арбитражного суда Республики Башкортостан по делу N А07-20499/03 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)