Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.А. Ануфриева при ведении протокола судебного заседания судьей А.А. Ануфриевым рассмотрел в открытом судебном заседании по делу о признании должника,
государственного унитарного предприятия "Верхнесалдинский городской молочный завод" (далее по тексту - ГУП "Верхнесалдинский городской молочный завод"), несостоятельным (банкротом)
заявление (требование) Федеральной налоговой службы Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов должника по недоимке в размере 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя (уполномоченный орган) - представитель И.В. Овчинников, по доверенности от 20.12.2006;
- временный управляющий извещен по основанию ч. 1 ст. 123 АПК РФ, явка не обеспечена.
Должник извещен по основанию п. 3 ч. 2 ст. 123 АПК РФ, явка не обеспечена.
В связи с изложенным требование рассмотрено без участия временного управляющего и представителя должника на основании ст. 156 АПК РФ.
Определением от 19.03.2007 в отношении ГУП "Верхнесалдинский городской молочный завод" введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден М.К. Снарский.
Уполномоченным органом заявлены требования о включении в реестр требований кредиторов должника в размере недоимки 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.
Должник возражения на требования кредитора не представил.
Временный управляющий в письменном отзыве N 18 от 05.07.2007 требование признал в полном объеме.
Заслушав представителя заявителя, исследовав представленные документы, арбитражный суд установил следующее.
На основании Постановления Правительства РФ N 257 от 29 мая 2004 г. налоговым органам предоставлено право обеспечивать интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства.
Налоговым органом заявлено о неисполнении должником установленной законом обязанности по уплате следующих видов налогов и сборов:
по налогу на прибыль задолженность - пени в размере 1808 руб.,
по налогу на добавленную стоимость задолженность за 4 квартал 2004 г. - недоимка в размере 135529 руб. и пени в размере 32091 руб.,
по налогу на пользователей автомобильных дорог задолженность - пени в размере 223 руб.,
по налогу на имущество организаций за период с 03.08.2004 по 10.04.2007 - недоимка в размере 1195225 руб. и пени в размере 341293 руб.,
по налогу на имущество предприятий задолженность - пени в размере 37601 руб.,
по земельному налогу задолженность - пени в размере 158688 руб.,
по единому социальному налогу за период с 01.01.2003 по 19.03.2007 - задолженность по недоимке в размере 91689 руб. и по пени в размере 16034 руб.
При исследовании представленных суду письменных документов и расчетов уполномоченного органа по видам налогов и сборов установлено нижеследующие.
В соответствии с п. 1 ст. 32 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" дела о банкротстве юридических лиц, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом РФ, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
В силу ст. 65 АПК РФ на уполномоченном органе лежит процессуальная обязанность доказывания обоснованности заявленного требования посредством представления суду надлежащих доказательств свидетельствующих об основаниях возникновения заявленной задолженности по налогам и сборам, обоснованности заявленных сумм недоимки по каждому виду налога и сбора, обоснованности начисления пени и заявленных ко включению в реестр требований кредиторов сумм финансовых санкций.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) в ее соотношении со ст. 19 НК РФ юридическое лицо несет установленную законом обязанность по уплате налогов и сборов.
В силу требований ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
При исследовании представленных суду письменных документов и расчетов уполномоченного органа по видам налогов и сборов установлено нижеследующие.
Налоговым органом заявлено о неисполнение должником установленной законом обязанности по уплате отраженных в представленных расчетах налогов и сборов.
Из разъяснений, отраженных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 25 от 22.06.2006 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" следует:
п. 19 - при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
П. 21 - в соответствии с пунктом 1 статьи 63 Закона о банкротстве последствием введения наблюдения является допустимость заявления требований по обязательным платежам, срок уплаты которых наступил на дату введения наблюдения, только с соблюдением установленного Законом порядка предъявления требований к должнику.
Поскольку с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения недоимка по налогам не может быть взыскана налоговым органом в принудительном порядке, определенном НК РФ, то соответственно выставление должнику требования об уплате налога не является необходимым условием для установления и включения в реестр требований кредиторов требований по налогам, заявляемых уполномоченным органом в деле о банкротстве в порядке, предусмотренном статьей 71 Закона о банкротстве.
В рассматриваемом случае суду необходимо устанавливать, не истек ли на момент обращения уполномоченного органа в суд срок давности взыскания налогов в судебном порядке, складывающийся при невыставлении требования из совокупности следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ на предъявление требования об уплате налогов, срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46 НК РФ) и срока на обращение в суд с требованием о взыскании указанной задолженности за счет иного имущества организации (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
При этом, как следует из п. 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 25 от 22.06.2006, при проверке обоснованности и размера требований по налогам судам необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенную дату, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.
В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).
В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
При рассмотрении обоснованности заявленного уполномоченным требования, суд принимает во внимание следующее.
Обязанность уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) установлена главой 21 НК РФ.
Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период для данного налога устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 данной статьи для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Таким образом, является обоснованной сумма заявленного требования по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 г. в размере 135529 руб.
Размер недоимки подтвержден налоговыми декларацией за 4 квартал 2004 г.
Соблюдение налоговым органом принудительного внесудебного порядка взыскания задолженности и вышеуказанных пресекательных сроков подтверждено представленными в материалы дела требованиями об уплате налога, решениями о взыскании задолженности за счет денежных средств должника с приложением инкассовых поручений.
Обязанность уплаты налога на имущество организаций установлена главой 30 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 379 НК РФ по данному налогу налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В силу ст. 4 Закона Свердловской области N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" налогоплательщики налога на имущество организаций уплачивают налог на имущество организаций в безналичной форме по окончании каждого отчетного периода путем внесения авансовых платежей, а также по итогам налогового периода. Авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября. Сумма налога на имущество организаций, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, является обоснованным требование по недоимке по налогу на имущество организаций за полугодие, 9 месяцев и 2004 г., за полугодие, 9 месяцев и 2005 г., за квартал, полугодие, 9 месяцев и 2006 г. в размере 1195225 руб.
Обоснованность данного требования подтверждена налоговыми декларациями по данному виду налога за указанные налоговые периоды.
Соблюдение порядка и срока принудительного взыскания задолженности подтверждено требованием об уплате налога, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств должника на счетах в банках с реестром инкассовых поручений.
Обязанность уплаты единого социального налога установлена главой 24 НК РФ.
В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Таким образом, является обоснованной сумма заявленного требования по единому социальному налогу за 2006 г., за 9 месяцев 2006 г., за полугодие 2006 г., за 2005 г. за 9 месяцев 2005 г., за полугодие 2005 г., за 2004 г., за 9 месяцев 2004 г., за полугодие 2004 г., за 9 месяцев 2003 г.
Обоснованность данного требования подтверждена налоговыми декларациями за указанные отчетные периоды.
Соблюдение порядка и срока принудительного взыскания задолженности подтверждено требованиями об уплате и решениями о взыскании задолженности за счет денежных средств с приложением инкассовых поручений.
Помимо суммы недоимки уполномоченный орган ссылается на наличие задолженности по начисленной на сумму недоимки законной неустойке в виде пени в общей сумме 587726 руб. по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на пользователей автомобильных дорог, по налогу на имущество организаций, по налогу на имущество предприятий, по земельному налогу по единому социальному налогу.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Размер начисленной пени и соблюдение принудительного порядка ее взыскания подтверждены представленными доказательствами (требование об уплате пени, решения о взыскании задолженности (в том числе по начисленной и заявленной пени) за счет денежных средств, инкассовые распоряжения) и не оспариваются должником и временным управляющим.
Согласно п. 1 ст. 4 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (абзацы 2 - 3) состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
Исходя из вышеизложенных оснований и при исследованности в судебном заседании обстоятельств в отношении не исполненной должником обязанности по уплате налогов и сборов по основанию ст. 71 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" суд признает установленными требования ФНС РФ и в силу ст. 134 - 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" подлежащими включению в реестр требований кредиторов на основании настоящего судебного акта в состав третьей очереди с учетом применения судом установленных Налоговым кодексом РФ пресекательных сроков (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ) и соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности (ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ) по следующим видам налогов и сборов:
по налогу на прибыль задолженность - пени в размере 1808 руб.,
по налогу на добавленную стоимость задолженность за 4 квартал 2004 г. - недоимка в размере 135529 руб. по пени в размере 32091 руб.,
по налогу на пользователей автомобильных дорог задолженность - пени в размере 223 руб.,
по налогу на имущество организаций за период с 03.08.2004 по 10.04.2007 - недоимка в размере 1195225 руб., пени в размере 341293 руб.,
по налогу на имущество предприятий задолженность - пени в размере 37601 руб.,
по земельному налогу задолженность - пени в размере 158688 руб.,
по единому социальному налогу за период с 01.01.2003 по 19.03.2007 - задолженность по недоимке в размере 91689 руб. и пени в размере 16034 руб.
Таким образом, судом признается обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов требование ФНС в отношении недоимки по налогам и сборам в размере недоимки 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 4, 5, 71, 134 - 137, 142 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
признать обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов государственного унитарного предприятия "Верхнесалдинский городской молочный завод" в состав третьей очереди требования Федеральной налоговой службы России в размере недоимки по налогам и сборам в размере 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.
Настоящее может быть обжаловано в порядке и срок, установленные ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд через арбитражный суд, вынесший судебный, акт в течение десяти дней со дня вынесения.
В случае обжалования определения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 12.07.2007 ПО ДЕЛУ N А60-4938/2007-С11
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 июля 2007 г. по делу N А60-4938/2007-С11
О ВКЛЮЧЕНИИ ТРЕБОВАНИЯ КРЕДИТОРА (УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА)
В РЕЕСТР ТРЕБОВАНИЙ КРЕДИТОРОВ ДОЛЖНИКА
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.А. Ануфриева при ведении протокола судебного заседания судьей А.А. Ануфриевым рассмотрел в открытом судебном заседании по делу о признании должника,
государственного унитарного предприятия "Верхнесалдинский городской молочный завод" (далее по тексту - ГУП "Верхнесалдинский городской молочный завод"), несостоятельным (банкротом)
заявление (требование) Федеральной налоговой службы Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов должника по недоимке в размере 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя (уполномоченный орган) - представитель И.В. Овчинников, по доверенности от 20.12.2006;
- временный управляющий извещен по основанию ч. 1 ст. 123 АПК РФ, явка не обеспечена.
Должник извещен по основанию п. 3 ч. 2 ст. 123 АПК РФ, явка не обеспечена.
В связи с изложенным требование рассмотрено без участия временного управляющего и представителя должника на основании ст. 156 АПК РФ.
Определением от 19.03.2007 в отношении ГУП "Верхнесалдинский городской молочный завод" введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден М.К. Снарский.
Уполномоченным органом заявлены требования о включении в реестр требований кредиторов должника в размере недоимки 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.
Должник возражения на требования кредитора не представил.
Временный управляющий в письменном отзыве N 18 от 05.07.2007 требование признал в полном объеме.
Заслушав представителя заявителя, исследовав представленные документы, арбитражный суд установил следующее.
На основании Постановления Правительства РФ N 257 от 29 мая 2004 г. налоговым органам предоставлено право обеспечивать интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства.
Налоговым органом заявлено о неисполнении должником установленной законом обязанности по уплате следующих видов налогов и сборов:
по налогу на прибыль задолженность - пени в размере 1808 руб.,
по налогу на добавленную стоимость задолженность за 4 квартал 2004 г. - недоимка в размере 135529 руб. и пени в размере 32091 руб.,
по налогу на пользователей автомобильных дорог задолженность - пени в размере 223 руб.,
по налогу на имущество организаций за период с 03.08.2004 по 10.04.2007 - недоимка в размере 1195225 руб. и пени в размере 341293 руб.,
по налогу на имущество предприятий задолженность - пени в размере 37601 руб.,
по земельному налогу задолженность - пени в размере 158688 руб.,
по единому социальному налогу за период с 01.01.2003 по 19.03.2007 - задолженность по недоимке в размере 91689 руб. и по пени в размере 16034 руб.
При исследовании представленных суду письменных документов и расчетов уполномоченного органа по видам налогов и сборов установлено нижеследующие.
В соответствии с п. 1 ст. 32 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" дела о банкротстве юридических лиц, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом РФ, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.
В силу ст. 65 АПК РФ на уполномоченном органе лежит процессуальная обязанность доказывания обоснованности заявленного требования посредством представления суду надлежащих доказательств свидетельствующих об основаниях возникновения заявленной задолженности по налогам и сборам, обоснованности заявленных сумм недоимки по каждому виду налога и сбора, обоснованности начисления пени и заявленных ко включению в реестр требований кредиторов сумм финансовых санкций.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) в ее соотношении со ст. 19 НК РФ юридическое лицо несет установленную законом обязанность по уплате налогов и сборов.
В силу требований ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
При исследовании представленных суду письменных документов и расчетов уполномоченного органа по видам налогов и сборов установлено нижеследующие.
Налоговым органом заявлено о неисполнение должником установленной законом обязанности по уплате отраженных в представленных расчетах налогов и сборов.
Из разъяснений, отраженных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 25 от 22.06.2006 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" следует:
п. 19 - при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
П. 21 - в соответствии с пунктом 1 статьи 63 Закона о банкротстве последствием введения наблюдения является допустимость заявления требований по обязательным платежам, срок уплаты которых наступил на дату введения наблюдения, только с соблюдением установленного Законом порядка предъявления требований к должнику.
Поскольку с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения недоимка по налогам не может быть взыскана налоговым органом в принудительном порядке, определенном НК РФ, то соответственно выставление должнику требования об уплате налога не является необходимым условием для установления и включения в реестр требований кредиторов требований по налогам, заявляемых уполномоченным органом в деле о банкротстве в порядке, предусмотренном статьей 71 Закона о банкротстве.
В рассматриваемом случае суду необходимо устанавливать, не истек ли на момент обращения уполномоченного органа в суд срок давности взыскания налогов в судебном порядке, складывающийся при невыставлении требования из совокупности следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ на предъявление требования об уплате налогов, срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46 НК РФ) и срока на обращение в суд с требованием о взыскании указанной задолженности за счет иного имущества организации (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
При этом, как следует из п. 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 25 от 22.06.2006, при проверке обоснованности и размера требований по налогам судам необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенную дату, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.
В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).
В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
При рассмотрении обоснованности заявленного уполномоченным требования, суд принимает во внимание следующее.
Обязанность уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) установлена главой 21 НК РФ.
Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период для данного налога устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 данной статьи для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Таким образом, является обоснованной сумма заявленного требования по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 г. в размере 135529 руб.
Размер недоимки подтвержден налоговыми декларацией за 4 квартал 2004 г.
Соблюдение налоговым органом принудительного внесудебного порядка взыскания задолженности и вышеуказанных пресекательных сроков подтверждено представленными в материалы дела требованиями об уплате налога, решениями о взыскании задолженности за счет денежных средств должника с приложением инкассовых поручений.
Обязанность уплаты налога на имущество организаций установлена главой 30 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 379 НК РФ по данному налогу налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В силу ст. 4 Закона Свердловской области N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" налогоплательщики налога на имущество организаций уплачивают налог на имущество организаций в безналичной форме по окончании каждого отчетного периода путем внесения авансовых платежей, а также по итогам налогового периода. Авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября. Сумма налога на имущество организаций, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, является обоснованным требование по недоимке по налогу на имущество организаций за полугодие, 9 месяцев и 2004 г., за полугодие, 9 месяцев и 2005 г., за квартал, полугодие, 9 месяцев и 2006 г. в размере 1195225 руб.
Обоснованность данного требования подтверждена налоговыми декларациями по данному виду налога за указанные налоговые периоды.
Соблюдение порядка и срока принудительного взыскания задолженности подтверждено требованием об уплате налога, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств должника на счетах в банках с реестром инкассовых поручений.
Обязанность уплаты единого социального налога установлена главой 24 НК РФ.
В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Таким образом, является обоснованной сумма заявленного требования по единому социальному налогу за 2006 г., за 9 месяцев 2006 г., за полугодие 2006 г., за 2005 г. за 9 месяцев 2005 г., за полугодие 2005 г., за 2004 г., за 9 месяцев 2004 г., за полугодие 2004 г., за 9 месяцев 2003 г.
Обоснованность данного требования подтверждена налоговыми декларациями за указанные отчетные периоды.
Соблюдение порядка и срока принудительного взыскания задолженности подтверждено требованиями об уплате и решениями о взыскании задолженности за счет денежных средств с приложением инкассовых поручений.
Помимо суммы недоимки уполномоченный орган ссылается на наличие задолженности по начисленной на сумму недоимки законной неустойке в виде пени в общей сумме 587726 руб. по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на пользователей автомобильных дорог, по налогу на имущество организаций, по налогу на имущество предприятий, по земельному налогу по единому социальному налогу.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Размер начисленной пени и соблюдение принудительного порядка ее взыскания подтверждены представленными доказательствами (требование об уплате пени, решения о взыскании задолженности (в том числе по начисленной и заявленной пени) за счет денежных средств, инкассовые распоряжения) и не оспариваются должником и временным управляющим.
Согласно п. 1 ст. 4 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (абзацы 2 - 3) состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
Исходя из вышеизложенных оснований и при исследованности в судебном заседании обстоятельств в отношении не исполненной должником обязанности по уплате налогов и сборов по основанию ст. 71 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" суд признает установленными требования ФНС РФ и в силу ст. 134 - 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" подлежащими включению в реестр требований кредиторов на основании настоящего судебного акта в состав третьей очереди с учетом применения судом установленных Налоговым кодексом РФ пресекательных сроков (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ) и соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности (ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ) по следующим видам налогов и сборов:
по налогу на прибыль задолженность - пени в размере 1808 руб.,
по налогу на добавленную стоимость задолженность за 4 квартал 2004 г. - недоимка в размере 135529 руб. по пени в размере 32091 руб.,
по налогу на пользователей автомобильных дорог задолженность - пени в размере 223 руб.,
по налогу на имущество организаций за период с 03.08.2004 по 10.04.2007 - недоимка в размере 1195225 руб., пени в размере 341293 руб.,
по налогу на имущество предприятий задолженность - пени в размере 37601 руб.,
по земельному налогу задолженность - пени в размере 158688 руб.,
по единому социальному налогу за период с 01.01.2003 по 19.03.2007 - задолженность по недоимке в размере 91689 руб. и пени в размере 16034 руб.
Таким образом, судом признается обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов требование ФНС в отношении недоимки по налогам и сборам в размере недоимки 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 4, 5, 71, 134 - 137, 142 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
определил:
признать обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов государственного унитарного предприятия "Верхнесалдинский городской молочный завод" в состав третьей очереди требования Федеральной налоговой службы России в размере недоимки по налогам и сборам в размере 1422443 руб. и пени в размере 587726 руб.
Настоящее может быть обжаловано в порядке и срок, установленные ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд через арбитражный суд, вынесший судебный, акт в течение десяти дней со дня вынесения.
В случае обжалования определения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
АНУФРИЕВ А.А.
АНУФРИЕВ А.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)