Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 5 августа 2004 г. Дело N А35-4533/03-С2
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу ИМНС РФ по г. Курску на Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2,
ИМНС РФ по г. Курску обратилось с заявлением о взыскании с ООО "Ахилл" 18096,41 руб. штрафных санкций.
Решением от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области заявленное требование удовлетворено в сумме 2610,82 руб. В остальной части заявленного требования отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган просит судебный акт отменить в связи с неправильным применением норм материального права и заявленное требование удовлетворить в полном объеме.
Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в жалобе, установлено следующее.
Актом проверки ООО "Ахилл" установлено нарушение налогового законодательства.
Решением ИМНС РФ по г. Курску N 15-11/41 от 14.02.2003 общество привлечено к ответственности в виде штрафа по п. 2 ст. 120 НК РФ (далее - Кодекса) в сумме 15000 руб., по п. 1 ст. 126 Кодекса - в сумме 550 руб., по п. 1 ст. 122 Кодекса - в сумме 549,59 руб., ст. 123 Кодекса - в сумме 1999,82 руб., а также предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам во внебюджетные фонды и пени.
Как следует из акта выездной налоговой проверки, ООО "Ахилл", являясь налоговым агентом в 2001 и 2002 гг., в нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ не вело налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц формы 1-НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные карточки являются первичным документом налогового учета, так как на их основе налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, а также выдают физическим лицам справки о доходах. Поэтому налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ привлек ООО "Ахилл" к налоговой ответственности за грубое нарушение организацией правил учета, доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в виде штрафа в сумме 15000 руб.
В соответствии со ст. 120 Кодекса под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза или более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Указанные, налоговым органом карточки не относятся к документам первичного бухгалтерского учета в силу ст. 9 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и не являются регистрами бухгалтерского учета. При таких условиях, применение налоговым, органом ст. 120 НК РФ является необоснованным и в данной части требования налогового органа отклонены обоснованно.
Как следует из акта проверки в нарушение ст. 238 Кодекса ООО "Ахилл" отнесло к суммам, не подлежащим налогообложению, суммы материальной помощи, выданной работникам в размере 6000 руб., а также выплату наличных денег 26.12.2003 своим работникам на приобретение новогодних подарков в сумме 820 руб., вследствие чего была занижена налоговая база по единому социальному налогу в сумме 6820 руб. и не исчислен единый социальный налог в сумме 2427,93 руб. На указанную сумму налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ был начислен штраф в сумме 405 руб. 59 коп. в размере 20% от суммы не уплаченного единого социального налога.
Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса, объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты, и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. В соответствии с п. 4 данной статьи указанные п. 1 настоящей статьи выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций.
Выплаты материальной помощи произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, а новогодние подарки приобретены за счет средств фонда социального страхования.
Довод налогового органа о том, что вывод суда о выплате материальной помощи за счет нераспределенной прибыли не подтвержден, не состоятелен, поскольку в материалах дела имеется выписка из главной книги и кассовой книги подтверждающий указанный факт.
Каких-либо иных доказательств, подтверждающий указанный довод, налоговым органом не представлено.
С учетом изложенного, оснований для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
от 5 августа 2004 г. Дело N А35-4533/03-С2
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу ИМНС РФ по г. Курску на Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2,
ИМНС РФ по г. Курску обратилось с заявлением о взыскании с ООО "Ахилл" 18096,41 руб. штрафных санкций.
Решением от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области заявленное требование удовлетворено в сумме 2610,82 руб. В остальной части заявленного требования отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган просит судебный акт отменить в связи с неправильным применением норм материального права и заявленное требование удовлетворить в полном объеме.
Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в жалобе, установлено следующее.
Актом проверки ООО "Ахилл" установлено нарушение налогового законодательства.
Решением ИМНС РФ по г. Курску N 15-11/41 от 14.02.2003 общество привлечено к ответственности в виде штрафа по п. 2 ст. 120 НК РФ (далее - Кодекса) в сумме 15000 руб., по п. 1 ст. 126 Кодекса - в сумме 550 руб., по п. 1 ст. 122 Кодекса - в сумме 549,59 руб., ст. 123 Кодекса - в сумме 1999,82 руб., а также предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам во внебюджетные фонды и пени.
Как следует из акта выездной налоговой проверки, ООО "Ахилл", являясь налоговым агентом в 2001 и 2002 гг., в нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ не вело налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц формы 1-НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные карточки являются первичным документом налогового учета, так как на их основе налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, а также выдают физическим лицам справки о доходах. Поэтому налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ привлек ООО "Ахилл" к налоговой ответственности за грубое нарушение организацией правил учета, доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в виде штрафа в сумме 15000 руб.
В соответствии со ст. 120 Кодекса под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза или более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Указанные, налоговым органом карточки не относятся к документам первичного бухгалтерского учета в силу ст. 9 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и не являются регистрами бухгалтерского учета. При таких условиях, применение налоговым, органом ст. 120 НК РФ является необоснованным и в данной части требования налогового органа отклонены обоснованно.
Как следует из акта проверки в нарушение ст. 238 Кодекса ООО "Ахилл" отнесло к суммам, не подлежащим налогообложению, суммы материальной помощи, выданной работникам в размере 6000 руб., а также выплату наличных денег 26.12.2003 своим работникам на приобретение новогодних подарков в сумме 820 руб., вследствие чего была занижена налоговая база по единому социальному налогу в сумме 6820 руб. и не исчислен единый социальный налог в сумме 2427,93 руб. На указанную сумму налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ был начислен штраф в сумме 405 руб. 59 коп. в размере 20% от суммы не уплаченного единого социального налога.
Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса, объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты, и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. В соответствии с п. 4 данной статьи указанные п. 1 настоящей статьи выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций.
Выплаты материальной помощи произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, а новогодние подарки приобретены за счет средств фонда социального страхования.
Довод налогового органа о том, что вывод суда о выплате материальной помощи за счет нераспределенной прибыли не подтвержден, не состоятелен, поскольку в материалах дела имеется выписка из главной книги и кассовой книги подтверждающий указанный факт.
Каких-либо иных доказательств, подтверждающий указанный довод, налоговым органом не представлено.
С учетом изложенного, оснований для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 05.08.2004 N А35-4533/03-С2
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 5 августа 2004 г. Дело N А35-4533/03-С2
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу ИМНС РФ по г. Курску на Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по г. Курску обратилось с заявлением о взыскании с ООО "Ахилл" 18096,41 руб. штрафных санкций.
Решением от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области заявленное требование удовлетворено в сумме 2610,82 руб. В остальной части заявленного требования отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган просит судебный акт отменить в связи с неправильным применением норм материального права и заявленное требование удовлетворить в полном объеме.
Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в жалобе, установлено следующее.
Актом проверки ООО "Ахилл" установлено нарушение налогового законодательства.
Решением ИМНС РФ по г. Курску N 15-11/41 от 14.02.2003 общество привлечено к ответственности в виде штрафа по п. 2 ст. 120 НК РФ (далее - Кодекса) в сумме 15000 руб., по п. 1 ст. 126 Кодекса - в сумме 550 руб., по п. 1 ст. 122 Кодекса - в сумме 549,59 руб., ст. 123 Кодекса - в сумме 1999,82 руб., а также предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам во внебюджетные фонды и пени.
Как следует из акта выездной налоговой проверки, ООО "Ахилл", являясь налоговым агентом в 2001 и 2002 гг., в нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ не вело налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц формы 1-НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные карточки являются первичным документом налогового учета, так как на их основе налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, а также выдают физическим лицам справки о доходах. Поэтому налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ привлек ООО "Ахилл" к налоговой ответственности за грубое нарушение организацией правил учета, доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в виде штрафа в сумме 15000 руб.
В соответствии со ст. 120 Кодекса под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза или более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Указанные, налоговым органом карточки не относятся к документам первичного бухгалтерского учета в силу ст. 9 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и не являются регистрами бухгалтерского учета. При таких условиях, применение налоговым, органом ст. 120 НК РФ является необоснованным и в данной части требования налогового органа отклонены обоснованно.
Как следует из акта проверки в нарушение ст. 238 Кодекса ООО "Ахилл" отнесло к суммам, не подлежащим налогообложению, суммы материальной помощи, выданной работникам в размере 6000 руб., а также выплату наличных денег 26.12.2003 своим работникам на приобретение новогодних подарков в сумме 820 руб., вследствие чего была занижена налоговая база по единому социальному налогу в сумме 6820 руб. и не исчислен единый социальный налог в сумме 2427,93 руб. На указанную сумму налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ был начислен штраф в сумме 405 руб. 59 коп. в размере 20% от суммы не уплаченного единого социального налога.
Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса, объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты, и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. В соответствии с п. 4 данной статьи указанные п. 1 настоящей статьи выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций.
Выплаты материальной помощи произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, а новогодние подарки приобретены за счет средств фонда социального страхования.
Довод налогового органа о том, что вывод суда о выплате материальной помощи за счет нераспределенной прибыли не подтвержден, не состоятелен, поскольку в материалах дела имеется выписка из главной книги и кассовой книги подтверждающий указанный факт.
Каких-либо иных доказательств, подтверждающий указанный довод, налоговым органом не представлено.
С учетом изложенного, оснований для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 5 августа 2004 г. Дело N А35-4533/03-С2
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу ИМНС РФ по г. Курску на Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по г. Курску обратилось с заявлением о взыскании с ООО "Ахилл" 18096,41 руб. штрафных санкций.
Решением от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области заявленное требование удовлетворено в сумме 2610,82 руб. В остальной части заявленного требования отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган просит судебный акт отменить в связи с неправильным применением норм материального права и заявленное требование удовлетворить в полном объеме.
Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в жалобе, установлено следующее.
Актом проверки ООО "Ахилл" установлено нарушение налогового законодательства.
Решением ИМНС РФ по г. Курску N 15-11/41 от 14.02.2003 общество привлечено к ответственности в виде штрафа по п. 2 ст. 120 НК РФ (далее - Кодекса) в сумме 15000 руб., по п. 1 ст. 126 Кодекса - в сумме 550 руб., по п. 1 ст. 122 Кодекса - в сумме 549,59 руб., ст. 123 Кодекса - в сумме 1999,82 руб., а также предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам во внебюджетные фонды и пени.
Как следует из акта выездной налоговой проверки, ООО "Ахилл", являясь налоговым агентом в 2001 и 2002 гг., в нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ не вело налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц формы 1-НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные карточки являются первичным документом налогового учета, так как на их основе налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, а также выдают физическим лицам справки о доходах. Поэтому налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ привлек ООО "Ахилл" к налоговой ответственности за грубое нарушение организацией правил учета, доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в виде штрафа в сумме 15000 руб.
В соответствии со ст. 120 Кодекса под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза или более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Указанные, налоговым органом карточки не относятся к документам первичного бухгалтерского учета в силу ст. 9 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и не являются регистрами бухгалтерского учета. При таких условиях, применение налоговым, органом ст. 120 НК РФ является необоснованным и в данной части требования налогового органа отклонены обоснованно.
Как следует из акта проверки в нарушение ст. 238 Кодекса ООО "Ахилл" отнесло к суммам, не подлежащим налогообложению, суммы материальной помощи, выданной работникам в размере 6000 руб., а также выплату наличных денег 26.12.2003 своим работникам на приобретение новогодних подарков в сумме 820 руб., вследствие чего была занижена налоговая база по единому социальному налогу в сумме 6820 руб. и не исчислен единый социальный налог в сумме 2427,93 руб. На указанную сумму налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ был начислен штраф в сумме 405 руб. 59 коп. в размере 20% от суммы не уплаченного единого социального налога.
Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса, объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты, и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. В соответствии с п. 4 данной статьи указанные п. 1 настоящей статьи выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций.
Выплаты материальной помощи произведены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, а новогодние подарки приобретены за счет средств фонда социального страхования.
Довод налогового органа о том, что вывод суда о выплате материальной помощи за счет нераспределенной прибыли не подтвержден, не состоятелен, поскольку в материалах дела имеется выписка из главной книги и кассовой книги подтверждающий указанный факт.
Каких-либо иных доказательств, подтверждающий указанный довод, налоговым органом не представлено.
С учетом изложенного, оснований для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 12.04.2004 Арбитражного суда Курской области по делу N А35-4533/03-С2 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)