Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 30 июня 2004 года Дело N Ф04/3553-825/А03-2004
Общество с ограниченной ответственностью "СанСан", г. Бийск (далее - ООО "СанСан"), обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Бийску Алтайского края (далее - Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на добавленную стоимость в размере 40536 рублей и уплатить проценты за нарушение срока возврата налога в размере 35 рублей 50 копеек.
В обоснование требования налогоплательщик указал, что в связи с переходом с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения не является плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому требование налогового органа о восстановлении налога на добавленную стоимость на остаток товара на конец 2002 года не основано на законе.
До рассмотрения дела по существу спора ООО "СанСан" обратилось в арбитражный суд со вторым заявлением к Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края о признании недействительным ее решения от 19.01.2004 N 2509/09 о привлечении общества к налоговой ответственности. Одновременно общество просит об объединении дела по данному заявлению в одно производство с делом N А03-14850/03-18, поскольку по оспариваемому решению доначислен обществу налог на добавленную стоимость в размере оспариваемой по первому заявлению суммы - 39315 рублей - на остаток товара на 2002 г.
Определением суда от 28.01.2004 по второму заявлению возбуждено дело N А03-904/04-18 и в соответствии со статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оно объединено в одно производство с делом N А03-14850/03-18 для совместного рассмотрения.
Решением суда от 28.01.2004 заявление ООО "СанСан" удовлетворено частично, решение Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края от 19.01.2004 N 2509/09 о доначислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 39315 руб. признано не соответствующим налоговому законодательству. Также суд обязал налоговый орган возвратить заявителю из соответствующих бюджетов 7332 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, пени в размере 1221 руб., а также выплатить 6 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченных налога и пеней.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.04.2004 решение от 28.01.2004 изменено, суд обязал налоговый орган возвратить ООО "СанСан" из соответствующих бюджетов 40536 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость и выплатить 35 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченного налога.
В кассационной жалобе Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края просит отменить решение и постановление апелляционной инстанции и принять новый судебный акт - об удовлетворении кассационной жалобы - по тем основаниям, что при вынесении оспариваемых судебных актов судом неправильно применены нормы материального права. Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края считает, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 названного Кодекса, подлежат восстановлению перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
ООО "СанСан" с требованиями налогового органа не согласно по основаниям, изложенным в отзыве на кассационную жалобу.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению, а судебные акты - отмене в связи со следующим.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "СанСан" было переведено на упрощенную систему налогообложения.
В апреле 2002 года при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения (импорт) на общую сумму 339231 руб. 57 коп. ООО "СанСан" был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 55193 руб. 81 коп., впоследствии предъявленный к вычету по налоговой декларации за II квартал 2002 года. За период с апреля по декабрь 2002 года налогоплательщиком была реализована только часть товара, и на 1 января 2003 года его остаток составил 196573 руб. 55 коп., а сумма налога на добавленную стоимость составила 31983 руб.
В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения указанная сумма была восстановлена ООО "СанСан" к уплате в бюджет по уточненной декларации за IV квартал 2002 года. Налогоплательщиком был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 8553 руб. (в том числе пени - 1221 руб.), что подтверждается материалами дела.
После вторичного представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 года, из которой была исключена восстановленная сумма налога на добавленную стоимость по остаткам товара, ООО "СанСан" направило в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 40536 руб. В удовлетворении заявления налоговым органом было отказано.
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 г. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 2509/09 от 19.01.2004 об отказе в привлечении к налоговой ответственности и доначислении к уплате в бюджет невосстановленного налога на добавленную стоимость на остаток товара в размере 39315 руб.
Указанное решение налогового органа мотивировано тем, что при переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик должен был восстановить суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ранее к вычету.
Суд кассационной инстанции считает, что в удовлетворении кассационной жалобы надлежит отказать.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, ООО "СанСан" имело право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой статьей налоговые вычеты, а в силу пункта 2 названной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Кассационная инстанция считает, что суд обоснованно исходил из факта уплаты ООО "СанСан" налога на добавленную стоимость при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения и дальнейшего правомерного предъявления его к вычету в соответствии с налоговым законодательством.
В силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Поэтому суд пришел к обоснованному выводу о наличии у налогоплательщика права на налоговые вычеты.
Также обоснованно судом взыскано 35 руб. 50 коп. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, поскольку заявление о возврате сумм налога было подано налогоплательщиком 05.11.2002, пропуск срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 2 дня.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что судебные акты не подлежат изменению, нарушений норм материального и процессуального права не установлено.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 28.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 13.04.2004 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-14850/03-18 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
от 30 июня 2004 года Дело N Ф04/3553-825/А03-2004
Общество с ограниченной ответственностью "СанСан", г. Бийск (далее - ООО "СанСан"), обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Бийску Алтайского края (далее - Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на добавленную стоимость в размере 40536 рублей и уплатить проценты за нарушение срока возврата налога в размере 35 рублей 50 копеек.
В обоснование требования налогоплательщик указал, что в связи с переходом с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения не является плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому требование налогового органа о восстановлении налога на добавленную стоимость на остаток товара на конец 2002 года не основано на законе.
До рассмотрения дела по существу спора ООО "СанСан" обратилось в арбитражный суд со вторым заявлением к Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края о признании недействительным ее решения от 19.01.2004 N 2509/09 о привлечении общества к налоговой ответственности. Одновременно общество просит об объединении дела по данному заявлению в одно производство с делом N А03-14850/03-18, поскольку по оспариваемому решению доначислен обществу налог на добавленную стоимость в размере оспариваемой по первому заявлению суммы - 39315 рублей - на остаток товара на 2002 г.
Определением суда от 28.01.2004 по второму заявлению возбуждено дело N А03-904/04-18 и в соответствии со статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оно объединено в одно производство с делом N А03-14850/03-18 для совместного рассмотрения.
Решением суда от 28.01.2004 заявление ООО "СанСан" удовлетворено частично, решение Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края от 19.01.2004 N 2509/09 о доначислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 39315 руб. признано не соответствующим налоговому законодательству. Также суд обязал налоговый орган возвратить заявителю из соответствующих бюджетов 7332 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, пени в размере 1221 руб., а также выплатить 6 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченных налога и пеней.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.04.2004 решение от 28.01.2004 изменено, суд обязал налоговый орган возвратить ООО "СанСан" из соответствующих бюджетов 40536 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость и выплатить 35 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченного налога.
В кассационной жалобе Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края просит отменить решение и постановление апелляционной инстанции и принять новый судебный акт - об удовлетворении кассационной жалобы - по тем основаниям, что при вынесении оспариваемых судебных актов судом неправильно применены нормы материального права. Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края считает, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 названного Кодекса, подлежат восстановлению перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
ООО "СанСан" с требованиями налогового органа не согласно по основаниям, изложенным в отзыве на кассационную жалобу.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению, а судебные акты - отмене в связи со следующим.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "СанСан" было переведено на упрощенную систему налогообложения.
В апреле 2002 года при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения (импорт) на общую сумму 339231 руб. 57 коп. ООО "СанСан" был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 55193 руб. 81 коп., впоследствии предъявленный к вычету по налоговой декларации за II квартал 2002 года. За период с апреля по декабрь 2002 года налогоплательщиком была реализована только часть товара, и на 1 января 2003 года его остаток составил 196573 руб. 55 коп., а сумма налога на добавленную стоимость составила 31983 руб.
В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения указанная сумма была восстановлена ООО "СанСан" к уплате в бюджет по уточненной декларации за IV квартал 2002 года. Налогоплательщиком был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 8553 руб. (в том числе пени - 1221 руб.), что подтверждается материалами дела.
После вторичного представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 года, из которой была исключена восстановленная сумма налога на добавленную стоимость по остаткам товара, ООО "СанСан" направило в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 40536 руб. В удовлетворении заявления налоговым органом было отказано.
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 г. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 2509/09 от 19.01.2004 об отказе в привлечении к налоговой ответственности и доначислении к уплате в бюджет невосстановленного налога на добавленную стоимость на остаток товара в размере 39315 руб.
Указанное решение налогового органа мотивировано тем, что при переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик должен был восстановить суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ранее к вычету.
Суд кассационной инстанции считает, что в удовлетворении кассационной жалобы надлежит отказать.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, ООО "СанСан" имело право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой статьей налоговые вычеты, а в силу пункта 2 названной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Кассационная инстанция считает, что суд обоснованно исходил из факта уплаты ООО "СанСан" налога на добавленную стоимость при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения и дальнейшего правомерного предъявления его к вычету в соответствии с налоговым законодательством.
В силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Поэтому суд пришел к обоснованному выводу о наличии у налогоплательщика права на налоговые вычеты.
Также обоснованно судом взыскано 35 руб. 50 коп. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, поскольку заявление о возврате сумм налога было подано налогоплательщиком 05.11.2002, пропуск срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 2 дня.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что судебные акты не подлежат изменению, нарушений норм материального и процессуального права не установлено.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 28.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 13.04.2004 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-14850/03-18 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 30.06.2004 N Ф04/3553-825/А03-2004
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 30 июня 2004 года Дело N Ф04/3553-825/А03-2004
Общество с ограниченной ответственностью "СанСан", г. Бийск (далее - ООО "СанСан"), обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Бийску Алтайского края (далее - Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на добавленную стоимость в размере 40536 рублей и уплатить проценты за нарушение срока возврата налога в размере 35 рублей 50 копеек.
В обоснование требования налогоплательщик указал, что в связи с переходом с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения не является плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому требование налогового органа о восстановлении налога на добавленную стоимость на остаток товара на конец 2002 года не основано на законе.
До рассмотрения дела по существу спора ООО "СанСан" обратилось в арбитражный суд со вторым заявлением к Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края о признании недействительным ее решения от 19.01.2004 N 2509/09 о привлечении общества к налоговой ответственности. Одновременно общество просит об объединении дела по данному заявлению в одно производство с делом N А03-14850/03-18, поскольку по оспариваемому решению доначислен обществу налог на добавленную стоимость в размере оспариваемой по первому заявлению суммы - 39315 рублей - на остаток товара на 2002 г.
Определением суда от 28.01.2004 по второму заявлению возбуждено дело N А03-904/04-18 и в соответствии со статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оно объединено в одно производство с делом N А03-14850/03-18 для совместного рассмотрения.
Решением суда от 28.01.2004 заявление ООО "СанСан" удовлетворено частично, решение Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края от 19.01.2004 N 2509/09 о доначислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 39315 руб. признано не соответствующим налоговому законодательству. Также суд обязал налоговый орган возвратить заявителю из соответствующих бюджетов 7332 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, пени в размере 1221 руб., а также выплатить 6 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченных налога и пеней.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.04.2004 решение от 28.01.2004 изменено, суд обязал налоговый орган возвратить ООО "СанСан" из соответствующих бюджетов 40536 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость и выплатить 35 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченного налога.
В кассационной жалобе Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края просит отменить решение и постановление апелляционной инстанции и принять новый судебный акт - об удовлетворении кассационной жалобы - по тем основаниям, что при вынесении оспариваемых судебных актов судом неправильно применены нормы материального права. Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края считает, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 названного Кодекса, подлежат восстановлению перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
ООО "СанСан" с требованиями налогового органа не согласно по основаниям, изложенным в отзыве на кассационную жалобу.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению, а судебные акты - отмене в связи со следующим.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "СанСан" было переведено на упрощенную систему налогообложения.
В апреле 2002 года при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения (импорт) на общую сумму 339231 руб. 57 коп. ООО "СанСан" был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 55193 руб. 81 коп., впоследствии предъявленный к вычету по налоговой декларации за II квартал 2002 года. За период с апреля по декабрь 2002 года налогоплательщиком была реализована только часть товара, и на 1 января 2003 года его остаток составил 196573 руб. 55 коп., а сумма налога на добавленную стоимость составила 31983 руб.
В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения указанная сумма была восстановлена ООО "СанСан" к уплате в бюджет по уточненной декларации за IV квартал 2002 года. Налогоплательщиком был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 8553 руб. (в том числе пени - 1221 руб.), что подтверждается материалами дела.
После вторичного представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 года, из которой была исключена восстановленная сумма налога на добавленную стоимость по остаткам товара, ООО "СанСан" направило в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 40536 руб. В удовлетворении заявления налоговым органом было отказано.
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 г. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 2509/09 от 19.01.2004 об отказе в привлечении к налоговой ответственности и доначислении к уплате в бюджет невосстановленного налога на добавленную стоимость на остаток товара в размере 39315 руб.
Указанное решение налогового органа мотивировано тем, что при переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик должен был восстановить суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ранее к вычету.
Суд кассационной инстанции считает, что в удовлетворении кассационной жалобы надлежит отказать.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, ООО "СанСан" имело право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой статьей налоговые вычеты, а в силу пункта 2 названной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Кассационная инстанция считает, что суд обоснованно исходил из факта уплаты ООО "СанСан" налога на добавленную стоимость при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения и дальнейшего правомерного предъявления его к вычету в соответствии с налоговым законодательством.
В силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Поэтому суд пришел к обоснованному выводу о наличии у налогоплательщика права на налоговые вычеты.
Также обоснованно судом взыскано 35 руб. 50 коп. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, поскольку заявление о возврате сумм налога было подано налогоплательщиком 05.11.2002, пропуск срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 2 дня.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что судебные акты не подлежат изменению, нарушений норм материального и процессуального права не установлено.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 28.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 13.04.2004 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-14850/03-18 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 30 июня 2004 года Дело N Ф04/3553-825/А03-2004
Общество с ограниченной ответственностью "СанСан", г. Бийск (далее - ООО "СанСан"), обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Бийску Алтайского края (далее - Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на добавленную стоимость в размере 40536 рублей и уплатить проценты за нарушение срока возврата налога в размере 35 рублей 50 копеек.
В обоснование требования налогоплательщик указал, что в связи с переходом с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения не является плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому требование налогового органа о восстановлении налога на добавленную стоимость на остаток товара на конец 2002 года не основано на законе.
До рассмотрения дела по существу спора ООО "СанСан" обратилось в арбитражный суд со вторым заявлением к Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края о признании недействительным ее решения от 19.01.2004 N 2509/09 о привлечении общества к налоговой ответственности. Одновременно общество просит об объединении дела по данному заявлению в одно производство с делом N А03-14850/03-18, поскольку по оспариваемому решению доначислен обществу налог на добавленную стоимость в размере оспариваемой по первому заявлению суммы - 39315 рублей - на остаток товара на 2002 г.
Определением суда от 28.01.2004 по второму заявлению возбуждено дело N А03-904/04-18 и в соответствии со статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оно объединено в одно производство с делом N А03-14850/03-18 для совместного рассмотрения.
Решением суда от 28.01.2004 заявление ООО "СанСан" удовлетворено частично, решение Инспекции МНС РФ по г. Бийску Алтайского края от 19.01.2004 N 2509/09 о доначислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 39315 руб. признано не соответствующим налоговому законодательству. Также суд обязал налоговый орган возвратить заявителю из соответствующих бюджетов 7332 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, пени в размере 1221 руб., а также выплатить 6 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченных налога и пеней.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.04.2004 решение от 28.01.2004 изменено, суд обязал налоговый орган возвратить ООО "СанСан" из соответствующих бюджетов 40536 руб. излишне уплаченного налога на добавленную стоимость и выплатить 35 руб. 50 коп. процентов за просрочку возврата излишне уплаченного налога.
В кассационной жалобе Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края просит отменить решение и постановление апелляционной инстанции и принять новый судебный акт - об удовлетворении кассационной жалобы - по тем основаниям, что при вынесении оспариваемых судебных актов судом неправильно применены нормы материального права. Инспекция МНС РФ по г. Бийску Алтайского края считает, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 названного Кодекса, подлежат восстановлению перед переходом на упрощенную систему налогообложения.
ООО "СанСан" с требованиями налогового органа не согласно по основаниям, изложенным в отзыве на кассационную жалобу.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению, а судебные акты - отмене в связи со следующим.
Как следует из материалов дела, с 01.01.2003 ООО "СанСан" было переведено на упрощенную систему налогообложения.
В апреле 2002 года при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения (импорт) на общую сумму 339231 руб. 57 коп. ООО "СанСан" был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 55193 руб. 81 коп., впоследствии предъявленный к вычету по налоговой декларации за II квартал 2002 года. За период с апреля по декабрь 2002 года налогоплательщиком была реализована только часть товара, и на 1 января 2003 года его остаток составил 196573 руб. 55 коп., а сумма налога на добавленную стоимость составила 31983 руб.
В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения указанная сумма была восстановлена ООО "СанСан" к уплате в бюджет по уточненной декларации за IV квартал 2002 года. Налогоплательщиком был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 8553 руб. (в том числе пени - 1221 руб.), что подтверждается материалами дела.
После вторичного представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 года, из которой была исключена восстановленная сумма налога на добавленную стоимость по остаткам товара, ООО "СанСан" направило в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 40536 руб. В удовлетворении заявления налоговым органом было отказано.
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2002 г. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 2509/09 от 19.01.2004 об отказе в привлечении к налоговой ответственности и доначислении к уплате в бюджет невосстановленного налога на добавленную стоимость на остаток товара в размере 39315 руб.
Указанное решение налогового органа мотивировано тем, что при переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик должен был восстановить суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ранее к вычету.
Суд кассационной инстанции считает, что в удовлетворении кассационной жалобы надлежит отказать.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, ООО "СанСан" имело право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой статьей налоговые вычеты, а в силу пункта 2 названной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Кассационная инстанция считает, что суд обоснованно исходил из факта уплаты ООО "СанСан" налога на добавленную стоимость при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения и дальнейшего правомерного предъявления его к вычету в соответствии с налоговым законодательством.
В силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Поэтому суд пришел к обоснованному выводу о наличии у налогоплательщика права на налоговые вычеты.
Также обоснованно судом взыскано 35 руб. 50 коп. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, поскольку заявление о возврате сумм налога было подано налогоплательщиком 05.11.2002, пропуск срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 2 дня.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что судебные акты не подлежат изменению, нарушений норм материального и процессуального права не установлено.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 28.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 13.04.2004 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-14850/03-18 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)