Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 24 января 2006 г. Дело N А68-АП-749/12-04
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Тульской области на Решение Арбитражного суда Тульской области от 04.05.2005 по делу N А68-АП-749/12-04,
Закрытое акционерное общество "Щекинский завод "Кислотоупор" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконным письма Межрайонной ИМНС РФ N 11 по Тульской области от 24.11.2004 N 22-8952 (реорганизована в Межрайонную ИФНС России N 5 по Тульской области, далее - Инспекция) и просит устранить допущенные нарушения и зачесть Обществу в счет погашения задолженности по налогу на землю сумму излишне уплаченного налога на землю в размере 1617512 руб.
Решением Арбитражного суда Тульской области от 04.05.2005 заявленные требования удовлетворены частично. Письмо Инспекции от 24.11.2004 N 22-8952 признано незаконным в части отказа Обществу в проведении зачета уплаченного земельного налога в сумме 815696 руб. 79 коп. В удовлетворении остальной части требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, Общество подало в Инспекцию заявление о проведении зачета по налогу на землю за 2002 год в счет погашения недоимки по указанному налогу, иным налогам в бюджеты всех уровней в размере 1617512 руб., обосновывая тем, что исчисление и уплата земельного налога Обществом была осуществлена на основании ставок, которые предоставлялись в начале 2002 года Инспекцией. В дальнейшем стало известно, что ставки земельного налога на 2002 год были установлены Решение Думы г. Щекино и Щекинского района от 29.11.2002 N 16/133 "Об утверждении ставок земельного налога на 2002 - 2003 годы", опубликованным 30.11.2002. Так как ставки земельного налога на 2002 год были установлены только 29.11.2002, то есть когда налоговый период по земельному налогу подходил к концу и прошли сроки по начислению (до 01.06) и уплате земельного налога (до 15.09 и 15.11 текущего года), что противоречит п. 1 ст. 5 НК РФ, то земельный налог на 2002 год представительными органами г. Щекино и Щекинского района не установлен и не подлежит уплате, а уплаченный подлежит возврату.
Так как Инспекцией было отказано в проведении зачета по земельному налогу, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя требование заявителя, суд правомерно исходил из следующего.
В силу п. 2 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" земельный налог устанавливается законодательным актом РФ и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки этого налога определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, регионов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
В соответствии со ст. 3 ФЗ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставка земельного налога пересматривается в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Согласно ст. 8 указанного Закона налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок, которые дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, 29.11.2002 Думой г. Щекино и Щекинского района было принято Решение N 16/133 "Об утверждении ставок земельного налога на 2002 - 2003 годы", опубликованное в газете "Щекинский вестник" 30.11.2002. В приложении N 1 указанного решения "Ставки земельного налога по юридическим лицам в 2002 году по Щекинскому району" по землям г. Щекино для предприятий, основной вид деятельности которых - промышленность, установлена ставка - 2,448 руб./кв. м (без учета градостроительной ценности). К средним ставкам земельного налога в 2002 году применяются поправочные коэффициенты по зонам градостроительной ценности согласно прилагаемой карте. По оценочной зоне "Х", к которой отнесено Общество, установлен поправочный коэффициент - 2, по оценочной зоне "11", где имеются также земельные участки предприятия, установлен коэффициент - 1,5.
В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ, а также п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
В соответствии со ст. 17 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налоговым периодом по земельному налогу является один год. Начисление налога производится ежегодно по состоянию на 01.06. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15.09 и 15.11.
Учитывая положения указанных норм, суд первой инстанции обоснованно сделал вывод о том, что поправочный коэффициент по зонам градостроительной ценности, введенный Решением Думы г. Щекино и Щекинского района от 29.11.2002 N 16/133, не может быть применен к ставкам земельного налога в 2002 году, так как этот коэффициент введен в конце ноября 2002 года, по истечении почти одного года с начала налогового периода и после обоих установленных сроков уплаты налога - 15.09 и 15.11.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, Обществом исчислено земельного налога за 2002 год - 1617512 руб., фактически уплачено за этот год - 1614756 руб. 79 коп. Без применения коэффициента 2 и 1,5 следует исчислить и уплатить земельный налог в сумме 799060 руб. Налог на землю в остальной части в сумме 815696 руб. 79 коп. является излишне уплаченным и подлежит зачету налоговым органом.
Таким образом, суд правомерно признал письмо Инспекции незаконным в части отказа Обществу в проведении зачета уплаченного земельного налога в сумме 815696 руб. 79 коп. и обязал налоговый орган зачесть уплаченный Обществом земельный налог за 2002 год в указанной сумме в счет погашения задолженности по земельному налогу.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Тульской области от 04.05.2005 по делу N А68-АП-749/12-04 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 24.01.2006 N А68-АП-749/12-04
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 24 января 2006 г. Дело N А68-АП-749/12-04
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Тульской области на Решение Арбитражного суда Тульской области от 04.05.2005 по делу N А68-АП-749/12-04,
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество "Щекинский завод "Кислотоупор" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконным письма Межрайонной ИМНС РФ N 11 по Тульской области от 24.11.2004 N 22-8952 (реорганизована в Межрайонную ИФНС России N 5 по Тульской области, далее - Инспекция) и просит устранить допущенные нарушения и зачесть Обществу в счет погашения задолженности по налогу на землю сумму излишне уплаченного налога на землю в размере 1617512 руб.
Решением Арбитражного суда Тульской области от 04.05.2005 заявленные требования удовлетворены частично. Письмо Инспекции от 24.11.2004 N 22-8952 признано незаконным в части отказа Обществу в проведении зачета уплаченного земельного налога в сумме 815696 руб. 79 коп. В удовлетворении остальной части требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, Общество подало в Инспекцию заявление о проведении зачета по налогу на землю за 2002 год в счет погашения недоимки по указанному налогу, иным налогам в бюджеты всех уровней в размере 1617512 руб., обосновывая тем, что исчисление и уплата земельного налога Обществом была осуществлена на основании ставок, которые предоставлялись в начале 2002 года Инспекцией. В дальнейшем стало известно, что ставки земельного налога на 2002 год были установлены Решение Думы г. Щекино и Щекинского района от 29.11.2002 N 16/133 "Об утверждении ставок земельного налога на 2002 - 2003 годы", опубликованным 30.11.2002. Так как ставки земельного налога на 2002 год были установлены только 29.11.2002, то есть когда налоговый период по земельному налогу подходил к концу и прошли сроки по начислению (до 01.06) и уплате земельного налога (до 15.09 и 15.11 текущего года), что противоречит п. 1 ст. 5 НК РФ, то земельный налог на 2002 год представительными органами г. Щекино и Щекинского района не установлен и не подлежит уплате, а уплаченный подлежит возврату.
Так как Инспекцией было отказано в проведении зачета по земельному налогу, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя требование заявителя, суд правомерно исходил из следующего.
В силу п. 2 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" земельный налог устанавливается законодательным актом РФ и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки этого налога определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, регионов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
В соответствии со ст. 3 ФЗ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставка земельного налога пересматривается в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Согласно ст. 8 указанного Закона налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок, которые дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, 29.11.2002 Думой г. Щекино и Щекинского района было принято Решение N 16/133 "Об утверждении ставок земельного налога на 2002 - 2003 годы", опубликованное в газете "Щекинский вестник" 30.11.2002. В приложении N 1 указанного решения "Ставки земельного налога по юридическим лицам в 2002 году по Щекинскому району" по землям г. Щекино для предприятий, основной вид деятельности которых - промышленность, установлена ставка - 2,448 руб./кв. м (без учета градостроительной ценности). К средним ставкам земельного налога в 2002 году применяются поправочные коэффициенты по зонам градостроительной ценности согласно прилагаемой карте. По оценочной зоне "Х", к которой отнесено Общество, установлен поправочный коэффициент - 2, по оценочной зоне "11", где имеются также земельные участки предприятия, установлен коэффициент - 1,5.
В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ, а также п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
В соответствии со ст. 17 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" налоговым периодом по земельному налогу является один год. Начисление налога производится ежегодно по состоянию на 01.06. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15.09 и 15.11.
Учитывая положения указанных норм, суд первой инстанции обоснованно сделал вывод о том, что поправочный коэффициент по зонам градостроительной ценности, введенный Решением Думы г. Щекино и Щекинского района от 29.11.2002 N 16/133, не может быть применен к ставкам земельного налога в 2002 году, так как этот коэффициент введен в конце ноября 2002 года, по истечении почти одного года с начала налогового периода и после обоих установленных сроков уплаты налога - 15.09 и 15.11.
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, Обществом исчислено земельного налога за 2002 год - 1617512 руб., фактически уплачено за этот год - 1614756 руб. 79 коп. Без применения коэффициента 2 и 1,5 следует исчислить и уплатить земельный налог в сумме 799060 руб. Налог на землю в остальной части в сумме 815696 руб. 79 коп. является излишне уплаченным и подлежит зачету налоговым органом.
Таким образом, суд правомерно признал письмо Инспекции незаконным в части отказа Обществу в проведении зачета уплаченного земельного налога в сумме 815696 руб. 79 коп. и обязал налоговый орган зачесть уплаченный Обществом земельный налог за 2002 год в указанной сумме в счет погашения задолженности по земельному налогу.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Тульской области от 04.05.2005 по делу N А68-АП-749/12-04 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)