Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
21 декабря 2006 г. текст решения изготовлен в полном объеме
14 декабря 2006 г. в судебном заседании объявлена резолютивная часть решения
Арбитражный суд Московской области в составе:
Председательствующего: судьи К.
судей (заседателей):
протокол судебного заседания ведет судья К.
рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "Парагон"
к Инспекции ФНС России по г. Балашихе Московской области
о признании недействительными решений
при участии в заседании:
от истца: С. - представитель, дов. от 03.10.2006
от ответчика: К. - дов. N 03-15834 от 19.10.2006
общество с ограниченной ответственностью "Парагон" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Балашихе Московской области от 27.09.2006 N 3017, от 28.09.2006 N 3019, 3020, 3021.
В обоснование заявленных требований ООО "Парагон" указало, что налоговая инспекция необоснованно игровые места на игровых автоматах "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи", на которых предусмотрена возможность одновременной игры от одного до четырех человек, рассматривает как отдельные игровые автоматы, подлежащие регистрации в установленном порядке и являющиеся отдельными объектами налогообложения.
Ответчик, Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Балашихе Московской области, в судебное заседание явился, с заявленными требованиями не согласен, в их удовлетворении просит отказать. В обоснование возражений указал, что для целей налогообложения количество автоматов, как объектов налогообложения, определяется количеством автономных игровых автоматов, которые могут быть объединены в игровой развлекательный комплекс. Таким образом, игровые автоматы "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи" по принципу своего действия являются игровым комплексом, так как игровая ситуация каждого отдельного игрока, играющего на них, не зависит от игровой ситуации других играющих на них игроков. По мнению налогового органа, каждый из игровых автоматов, входящих в игровые аппараты типа "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи", является самостоятельным объектом налогообложения.
Выслушав объяснение заявителя, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд установил, что должностными лицами Инспекции ФНС России по г. Балашихе Московской области проведена камеральные налоговые проверки налоговых деклараций ООО "Парагон" по налогу на игорный бизнес за август 2006 г., за июль 2006 г., за июнь 2006 г. и уточненной налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за февраль 2006 г., по результатам которых руководителем инспекции приняты решения от 28.09.2006 N 3021, 3020, 3019 и от 27.09.2006 N 3017 соответственно (л.д. 50 - 69).
По решению N 3021 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 45000 руб., начислены пени в сумме 138 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 9000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 270000 руб.
По решению N 3020 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 45000 руб., начислены пени в сумме 534,75 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 9000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 270000 руб.
По решению N 3019 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 45000 руб., начислены пени в сумме 1000,50 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 9000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 270000 руб.
По решению N 3017 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 67500 руб., начислены пени в сумме 4473 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 13500 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 202500 руб.
Не согласившись с решениями налогового органа ООО "Парагон" обратилось в Арбитражный суд Московской области с настоящим заявлением.
Как следует из оспариваемых решений, основанием для доначисления заявителю налога на игорный бизнес, пени, а также для привлечения его к ответственности послужил вывод налогового органа о том, что игровые автоматы "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи" представляют собой игровые комплексы и объединенные в нем игровые места следует рассматривать как самостоятельные и отдельные автоматы, которые являются отдельными объектами налогообложения на игорный бизнес.
В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
В силу п. 7 ст. 3, п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
В ст. 366 Налогового кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес, это - игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор.
Пунктом 2 данной статьи предусмотрена обязательная регистрация общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов. Регистрация производится не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Иных видов объектов налогообложения, в том числе таких, как комплекс игровых автоматов, игровой комплекс или игровое место, Кодекс не предусматривает.
Статьей 364 Кодекса определено, что "игровой автомат" это - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Как видно из приведенного определения, НК РФ не устанавливает ограничений по количеству игроков, одновременно играющих на одном игровом автомате. Следовательно, при оценке наличия у игорного заведения одного или нескольких игровых автоматов следует исходить не из возможного количества игроков, а из характера специального оборудования (единство его механического, электрического, электронного устройства).
Слов (или словосочетаний), указывающих на то, что азартные игры должны проводиться последовательно или одновременно с участием одного или нескольких играющих, НК РФ не содержит.
Из представленной технической документации видно, что игровые автоматы "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи" представляют собой один игровой автомат с несколькими игровыми местами, выполняющий одну игровую программу и обеспечивающий возможность одновременной игры от 1 до 4 человек (л.д. 22 - 49).
Таким образом, законных оснований для признания игровых автоматов "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи", зарегистрированных за заявителем, как игровых комплексов объединяющих игровые места, а также рассматривать эти игровые места как самостоятельные и отдельные автоматы, которые являются отдельными объектами налогообложения на игорный бизнес у налогового органа не имелось.
Следовательно, у инспекции не было законных оснований для доначисления заявителю налога на игорный бизнес по налоговым декларациям за август 2006 г., за июль 2006 г., за июнь 2006 г. и уточненной налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за февраль 2006 г., начисления пени, а также для привлечения его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 7 ст. 366 НК РФ.
Учитывая положения ст. ст. 71, 201 АПК РФ, согласно которым при рассмотрении дела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всех представленных доказательств в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что оспариваемые решения ИФНС России по г. Балашихе Московской области от 27.09.2006 N 3017, от 28.09.2006 N 3019, 3020, 3021 не соответствуют требованиям действующего законодательства и нарушают права и охраняемые законом интересы ООО "Парагон", поэтому подлежат признанию недействительными.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ арбитражный суд
исковые требования удовлетворить.
Признать недействительными решения ИФНС РФ по г. Балашихе от 27.09.2006 N 3017, от 28.09.2006 N 3019, 3020, 3021.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 8000 руб.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 21.12.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-21640/06
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 декабря 2006 г. по делу N А41-К2-21640/06
21 декабря 2006 г. текст решения изготовлен в полном объеме
14 декабря 2006 г. в судебном заседании объявлена резолютивная часть решения
Арбитражный суд Московской области в составе:
Председательствующего: судьи К.
судей (заседателей):
протокол судебного заседания ведет судья К.
рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "Парагон"
к Инспекции ФНС России по г. Балашихе Московской области
о признании недействительными решений
при участии в заседании:
от истца: С. - представитель, дов. от 03.10.2006
от ответчика: К. - дов. N 03-15834 от 19.10.2006
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Парагон" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Балашихе Московской области от 27.09.2006 N 3017, от 28.09.2006 N 3019, 3020, 3021.
В обоснование заявленных требований ООО "Парагон" указало, что налоговая инспекция необоснованно игровые места на игровых автоматах "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи", на которых предусмотрена возможность одновременной игры от одного до четырех человек, рассматривает как отдельные игровые автоматы, подлежащие регистрации в установленном порядке и являющиеся отдельными объектами налогообложения.
Ответчик, Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Балашихе Московской области, в судебное заседание явился, с заявленными требованиями не согласен, в их удовлетворении просит отказать. В обоснование возражений указал, что для целей налогообложения количество автоматов, как объектов налогообложения, определяется количеством автономных игровых автоматов, которые могут быть объединены в игровой развлекательный комплекс. Таким образом, игровые автоматы "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи" по принципу своего действия являются игровым комплексом, так как игровая ситуация каждого отдельного игрока, играющего на них, не зависит от игровой ситуации других играющих на них игроков. По мнению налогового органа, каждый из игровых автоматов, входящих в игровые аппараты типа "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи", является самостоятельным объектом налогообложения.
Выслушав объяснение заявителя, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд установил, что должностными лицами Инспекции ФНС России по г. Балашихе Московской области проведена камеральные налоговые проверки налоговых деклараций ООО "Парагон" по налогу на игорный бизнес за август 2006 г., за июль 2006 г., за июнь 2006 г. и уточненной налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за февраль 2006 г., по результатам которых руководителем инспекции приняты решения от 28.09.2006 N 3021, 3020, 3019 и от 27.09.2006 N 3017 соответственно (л.д. 50 - 69).
По решению N 3021 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 45000 руб., начислены пени в сумме 138 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 9000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 270000 руб.
По решению N 3020 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 45000 руб., начислены пени в сумме 534,75 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 9000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 270000 руб.
По решению N 3019 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 45000 руб., начислены пени в сумме 1000,50 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 9000 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 270000 руб.
По решению N 3017 заявителю доначислен налог на игорный бизнес в сумме 67500 руб., начислены пени в сумме 4473 руб., а также общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 13500 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 7 ст. 366 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 202500 руб.
Не согласившись с решениями налогового органа ООО "Парагон" обратилось в Арбитражный суд Московской области с настоящим заявлением.
Как следует из оспариваемых решений, основанием для доначисления заявителю налога на игорный бизнес, пени, а также для привлечения его к ответственности послужил вывод налогового органа о том, что игровые автоматы "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи" представляют собой игровые комплексы и объединенные в нем игровые места следует рассматривать как самостоятельные и отдельные автоматы, которые являются отдельными объектами налогообложения на игорный бизнес.
В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
В силу п. 7 ст. 3, п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
В ст. 366 Налогового кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес, это - игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор.
Пунктом 2 данной статьи предусмотрена обязательная регистрация общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов. Регистрация производится не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Иных видов объектов налогообложения, в том числе таких, как комплекс игровых автоматов, игровой комплекс или игровое место, Кодекс не предусматривает.
Статьей 364 Кодекса определено, что "игровой автомат" это - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Как видно из приведенного определения, НК РФ не устанавливает ограничений по количеству игроков, одновременно играющих на одном игровом автомате. Следовательно, при оценке наличия у игорного заведения одного или нескольких игровых автоматов следует исходить не из возможного количества игроков, а из характера специального оборудования (единство его механического, электрического, электронного устройства).
Слов (или словосочетаний), указывающих на то, что азартные игры должны проводиться последовательно или одновременно с участием одного или нескольких играющих, НК РФ не содержит.
Из представленной технической документации видно, что игровые автоматы "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи" представляют собой один игровой автомат с несколькими игровыми местами, выполняющий одну игровую программу и обеспечивающий возможность одновременной игры от 1 до 4 человек (л.д. 22 - 49).
Таким образом, законных оснований для признания игровых автоматов "Stolbik", "QUADRO" и "Огни удачи", зарегистрированных за заявителем, как игровых комплексов объединяющих игровые места, а также рассматривать эти игровые места как самостоятельные и отдельные автоматы, которые являются отдельными объектами налогообложения на игорный бизнес у налогового органа не имелось.
Следовательно, у инспекции не было законных оснований для доначисления заявителю налога на игорный бизнес по налоговым декларациям за август 2006 г., за июль 2006 г., за июнь 2006 г. и уточненной налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за февраль 2006 г., начисления пени, а также для привлечения его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 7 ст. 366 НК РФ.
Учитывая положения ст. ст. 71, 201 АПК РФ, согласно которым при рассмотрении дела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всех представленных доказательств в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что оспариваемые решения ИФНС России по г. Балашихе Московской области от 27.09.2006 N 3017, от 28.09.2006 N 3019, 3020, 3021 не соответствуют требованиям действующего законодательства и нарушают права и охраняемые законом интересы ООО "Парагон", поэтому подлежат признанию недействительными.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ арбитражный суд
решил:
исковые требования удовлетворить.
Признать недействительными решения ИФНС РФ по г. Балашихе от 27.09.2006 N 3017, от 28.09.2006 N 3019, 3020, 3021.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 8000 руб.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)