Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 4 декабря 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 4 декабря 2007 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.В. Плюсниной при ведении протокола судебного заседания судьей С.В. Плюсниной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Некоммерческого партнерства Серовский хоккейный клуб "Металлург"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области
о признании недействительным решения налогового органа,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Кочуров А.Ю., доверенность от 30.10.2007;
- от заинтересованного лица - Галямин М.М., доверенность от 29.12.2006 N 2-юр; Шарова Г.А., доверенность от 15.11.2007 N 44-юр.
Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права. Отвода суду не заявлено.
Определением от 27 ноября 2007 г. назначено повторное предварительное судебное заседание в порядке подготовки дела к судебному разбирательству. В предварительном судебном заседании 4 декабря 2007 г. суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству и с учетом мнения представителей, участвующих в деле, в порядке части 4 статьи 137 АПК РФ завершив предварительное судебное заседание, перешел к рассмотрению дела в суде первой инстанции.
Некоммерческое партнерство Серовский хоккейный клуб "Металлург" (далее - хоккейный клуб "Металлург") обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 Свердловской области (далее - налоговый орган) с учетом уточненных в судебном заседании требований, просит признать недействительным решение налогового органа в части наложения штрафа по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 379539 руб. 06 коп. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), поскольку при вынесении решения налоговым органом не были учтены смягчающие обстоятельства.
Уточнение заявленных требований судом принято.
Заинтересованное лицо требования не признает, считает вынесенное решение законным и обоснованным.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области проведена выездная налоговая проверка заинтересованного лица, в том числе по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.03.2005 по 12.04.2007.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 10.08.2007 N 11-09/64, которым зафиксировано неправомерное неперечисление заинтересованным лицом, являющимся налоговым агентом, НДФЛ, удержанного за 2006 - 2007 г., в сумме 1897695 руб. 43 коп.
Налоговым органом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки оставлено без рассмотрения ходатайство хоккейного клуба "Металлург" о снижении размеров штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
На основании указанного акта выездной налоговой проверки вынесено решение от 13.09.2007 N 11-09/423. Данным решением заинтересованное лицо привлечено к налоговой ответственности, в том числе по ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 379539 руб. 06 коп.
Не согласившись с решением налогового органа от 13.09.2007 N 11-09/423 в части наложения штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме 379539 руб. 06 коп., хоккейный клуб "Металлург" обратился в суд.
Суд считает, что заявленные Некоммерческим партнерством Серовский хоккейный клуб "Металлург" требования следует удовлетворить частично исходя из следующего.
В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги.
Как следует из материалов дела и пояснений заявителя, денежные средства, поступавшие в проверяемый период, расходовались на оплату труда и расчеты с бюджетом. Оставшаяся часть поступавших денежных средств вынужденно направлялась на оплату товаров, работ, услуг и прочие расходы, поскольку не осуществление данных расходов могло привести к прекращению деятельности хоккейного клуба "Металлург".
НДФЛ за проверяемый период исчислялся и удерживался заявителем, однако перечислялся не полностью. На дату вынесения налоговой инспекцией решения хоккейный клуб "Металлург" частично погасил задолженность по НДФЛ в сумме 580 тыс. руб. В настоящее время задолженность по НДФЛ заявителем погашена в полном объеме.
Принимая во внимание, что вышеуказанное нарушение подтверждается материалами дела, суд считает, что налоговый орган правомерно привлек заинтересованное лицо к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 379539 руб. 06 коп.
Однако суд принял во внимание, что налоговым органом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки оставил без рассмотрения ходатайство хоккейного клуба "Металлург" о снижении размеров штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
Согласно ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза.
Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств установлен ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень не является исчерпывающим, и суд вправе с учетом конкретных обстоятельств дела признать в качестве смягчающих обстоятельств прямо не указанные в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая, что хоккейный клуб "Металлург" является некоммерческой организацией, основными целями и задачами которой являются развитие физической культуры и спорта, содержание профессиональных спортивных команд, развитие сети образовательных и спортивных учреждений; финансируется за счет учредителей (ОАО "Металлургический завод им. А.К. Серова", ОАО "Серовский завод ферросплавов") правонарушение заявителем совершено впервые (доказательств обратного в материалах дела не имеется), задолженность по уплате НДФЛ за проверяемый период погашена полностью, суд считает возможным снизить размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ в 3 раза, до 126513 руб. 02 коп.
При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные Некоммерческим партнерством Серовский хоккейный клуб "Металлург" подлежат удовлетворению в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области от 13.09.2007 N 11-09/423 г. в части взыскания штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме, превышающей 126513 руб. 02 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.
Пунктом 47 статьи 2 и пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2007 признан утратившим силу пункт 5 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.
Соответственно с 01.01.2007 подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и уплаченная заявителем государственная пошлина взыскивается в его пользу с заинтересованного лица пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
1. Заявленные Некоммерческим партнерством Серовский хоккейный клуб "Металлург" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области от 13.09.2007 N 11-09/423 в части взыскания штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме, превышающей 126513 руб. 02 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области в пользу Некоммерческого партнерства Серовский хоккейный клуб "Металлург" 1000 руб. расходов по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям.
2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 04.12.2007 ПО ДЕЛУ N А60-30171/2007-С9
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 4 декабря 2007 г. по делу N А60-30171/2007-С9
Резолютивная часть решения объявлена 4 декабря 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 4 декабря 2007 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.В. Плюсниной при ведении протокола судебного заседания судьей С.В. Плюсниной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Некоммерческого партнерства Серовский хоккейный клуб "Металлург"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области
о признании недействительным решения налогового органа,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Кочуров А.Ю., доверенность от 30.10.2007;
- от заинтересованного лица - Галямин М.М., доверенность от 29.12.2006 N 2-юр; Шарова Г.А., доверенность от 15.11.2007 N 44-юр.
Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права. Отвода суду не заявлено.
Определением от 27 ноября 2007 г. назначено повторное предварительное судебное заседание в порядке подготовки дела к судебному разбирательству. В предварительном судебном заседании 4 декабря 2007 г. суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству и с учетом мнения представителей, участвующих в деле, в порядке части 4 статьи 137 АПК РФ завершив предварительное судебное заседание, перешел к рассмотрению дела в суде первой инстанции.
Некоммерческое партнерство Серовский хоккейный клуб "Металлург" (далее - хоккейный клуб "Металлург") обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 Свердловской области (далее - налоговый орган) с учетом уточненных в судебном заседании требований, просит признать недействительным решение налогового органа в части наложения штрафа по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 379539 руб. 06 коп. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), поскольку при вынесении решения налоговым органом не были учтены смягчающие обстоятельства.
Уточнение заявленных требований судом принято.
Заинтересованное лицо требования не признает, считает вынесенное решение законным и обоснованным.
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области проведена выездная налоговая проверка заинтересованного лица, в том числе по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.03.2005 по 12.04.2007.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 10.08.2007 N 11-09/64, которым зафиксировано неправомерное неперечисление заинтересованным лицом, являющимся налоговым агентом, НДФЛ, удержанного за 2006 - 2007 г., в сумме 1897695 руб. 43 коп.
Налоговым органом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки оставлено без рассмотрения ходатайство хоккейного клуба "Металлург" о снижении размеров штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
На основании указанного акта выездной налоговой проверки вынесено решение от 13.09.2007 N 11-09/423. Данным решением заинтересованное лицо привлечено к налоговой ответственности, в том числе по ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 379539 руб. 06 коп.
Не согласившись с решением налогового органа от 13.09.2007 N 11-09/423 в части наложения штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме 379539 руб. 06 коп., хоккейный клуб "Металлург" обратился в суд.
Суд считает, что заявленные Некоммерческим партнерством Серовский хоккейный клуб "Металлург" требования следует удовлетворить частично исходя из следующего.
В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги.
Как следует из материалов дела и пояснений заявителя, денежные средства, поступавшие в проверяемый период, расходовались на оплату труда и расчеты с бюджетом. Оставшаяся часть поступавших денежных средств вынужденно направлялась на оплату товаров, работ, услуг и прочие расходы, поскольку не осуществление данных расходов могло привести к прекращению деятельности хоккейного клуба "Металлург".
НДФЛ за проверяемый период исчислялся и удерживался заявителем, однако перечислялся не полностью. На дату вынесения налоговой инспекцией решения хоккейный клуб "Металлург" частично погасил задолженность по НДФЛ в сумме 580 тыс. руб. В настоящее время задолженность по НДФЛ заявителем погашена в полном объеме.
Принимая во внимание, что вышеуказанное нарушение подтверждается материалами дела, суд считает, что налоговый орган правомерно привлек заинтересованное лицо к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 379539 руб. 06 коп.
Однако суд принял во внимание, что налоговым органом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки оставил без рассмотрения ходатайство хоккейного клуба "Металлург" о снижении размеров штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
Согласно ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза.
Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств установлен ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень не является исчерпывающим, и суд вправе с учетом конкретных обстоятельств дела признать в качестве смягчающих обстоятельств прямо не указанные в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая, что хоккейный клуб "Металлург" является некоммерческой организацией, основными целями и задачами которой являются развитие физической культуры и спорта, содержание профессиональных спортивных команд, развитие сети образовательных и спортивных учреждений; финансируется за счет учредителей (ОАО "Металлургический завод им. А.К. Серова", ОАО "Серовский завод ферросплавов") правонарушение заявителем совершено впервые (доказательств обратного в материалах дела не имеется), задолженность по уплате НДФЛ за проверяемый период погашена полностью, суд считает возможным снизить размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ в 3 раза, до 126513 руб. 02 коп.
При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные Некоммерческим партнерством Серовский хоккейный клуб "Металлург" подлежат удовлетворению в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области от 13.09.2007 N 11-09/423 г. в части взыскания штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме, превышающей 126513 руб. 02 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.
Пунктом 47 статьи 2 и пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2007 признан утратившим силу пункт 5 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.
Соответственно с 01.01.2007 подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и уплаченная заявителем государственная пошлина взыскивается в его пользу с заинтересованного лица пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
решил:
1. Заявленные Некоммерческим партнерством Серовский хоккейный клуб "Металлург" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области от 13.09.2007 N 11-09/423 в части взыскания штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме, превышающей 126513 руб. 02 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области в пользу Некоммерческого партнерства Серовский хоккейный клуб "Металлург" 1000 руб. расходов по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям.
2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья
ПЛЮСНИНА С.В.
ПЛЮСНИНА С.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)