Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 7 по Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 18.06.2003 N А64-1004/03-16,
Межрайонная инспекция МНС РФ N 7 по Тамбовской области (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с требованием о взыскании с предпринимателя Кечина В.В. 405453 руб. 32 коп.: единый социальный налог - 69374 руб. 02 коп., налог на доходы физических лиц - 110649 руб. 08 коп., налог на добавленную стоимость - 145188 руб. и налоговые санкции - 80142 руб. 22 коп.
Решением суда от 18.06.2003 с предпринимателя Кечина В.В. взыскано 200 руб. штрафных санкций: 100 руб. за непредставление налоговой декларации по налогу с продаж, 100 руб. - за непредставление документов, необходимых для налогового контроля. В удовлетворении остальных требований было отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, кассационная инстанция считает, что обжалуемое решение подлежит отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
Как видно из материалов дела, Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Кечина В.В. по вопросам проверки полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, полноты и достоверности данных, указанных в декларации о доходах за 2001 г., полноты и своевременности внесения в бюджет НДС.
В ходе проверки были обнаружены налоговые правонарушения, отраженные в акте проверки от 11.12.2002 N 6.
По материалам проверки руководитель Инспекции вынес решение от 27.12.2002 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: о взыскание единого социального налога в сумме 69374,02 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 110649,08 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 145188 руб. и налоговых санкций, предусмотренных:
- п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, повлекших занижение налоговой базы по НДС в виде штрафа в размере 15000 руб.;
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 20% от неуплаченных сумм:
- по единому социальному налогу в сумме 13874,8 руб.
- - налогу на доходы физических лиц в сумме 22129,82 руб.;
- - налогу на добавленную стоимость в сумме 29037,6 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, необходимых для налогового контроля в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ в сумме 100 руб.;
- п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 100 руб.
Всего 405453,32 руб.
27.12.2002 Инспекцией было выставлено требование об уплате налога и налоговых санкций, которое не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в арбитражный суд с данным требованием.
Отклоняя довод налогового органа о несоответствии документов требованиям, предъявляемым к первичным документам бухгалтерского учета, суд не учел того, что организация, заявляющая требования о взыскании НДС из бюджета, обязана подтвердить не только факт оприходования товаров и их оплату, но и представить надлежаще оформленные платежные документы и счета-фактуры на приобретение этих товаров.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Из материалов дела усматривается, что предпринимателем представлены счета-фактуры за 2001 - 2002 годы о приобретении товаров у поставщиков - ООО "Сатурн", ЗАО "АВТ", ООО "Кредо" и квитанции к приходным кассовым ордерам как доказательство оплаты товара наличными денежными средствами.
При проведении мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что ООО "Кредо", ООО "Сатурн", ЗАО "АВТ" не состоят на налоговом учете как налогоплательщики, а два последних общества имеют фиктивные идентификационные номера.
При принятии решения суд также исходил из того, что решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности предпринимателя не отвечает требованиям п. 3 ст. 101 НК РФ, т.к. не содержит в себе изложение всех обстоятельств совершения налогового правонарушения.
Однако это утверждение не соответствует действительности, так как в акте проверки и решении налогового органа указано, что данные нарушения выявлены в ходе выездной налоговой проверки и в акте содержатся указания не все первичные документы.
Представление в судебное заседание книги покупок и продаж не может служить основанием для признания неправомерным привлечения предпринимателя к налоговой ответственности в соответствии с п. 3 ст. 120 НК РФ, так как на момент проверки они не велись и данный факт зафиксирован в акте от 11.12.2002 N 6.
При таких обстоятельствах, решение суда принято по неполно исследованным обстоятельством, имеющим существенное значение для правильного разрешения спора.
При новом рассмотрении дела суду в соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ необходимо всесторонне и полно исследовать все обстоятельства в их взаимосвязи, проверить в полном объеме доводы сторон.
На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ч. 1, ч. 2 ст. 288, ст. 283 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решение Арбитражного суда Тамбовской области от 18.06.2003 по делу N а64-1004/03-16 отменить и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 24.09.2003 ПО ДЕЛУ N А64-1004/03-16
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 сентября 2003 г. по делу N А64-1004/03-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 7 по Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 18.06.2003 N А64-1004/03-16,
установил:
Межрайонная инспекция МНС РФ N 7 по Тамбовской области (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с требованием о взыскании с предпринимателя Кечина В.В. 405453 руб. 32 коп.: единый социальный налог - 69374 руб. 02 коп., налог на доходы физических лиц - 110649 руб. 08 коп., налог на добавленную стоимость - 145188 руб. и налоговые санкции - 80142 руб. 22 коп.
Решением суда от 18.06.2003 с предпринимателя Кечина В.В. взыскано 200 руб. штрафных санкций: 100 руб. за непредставление налоговой декларации по налогу с продаж, 100 руб. - за непредставление документов, необходимых для налогового контроля. В удовлетворении остальных требований было отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, кассационная инстанция считает, что обжалуемое решение подлежит отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.
Как видно из материалов дела, Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Кечина В.В. по вопросам проверки полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, полноты и достоверности данных, указанных в декларации о доходах за 2001 г., полноты и своевременности внесения в бюджет НДС.
В ходе проверки были обнаружены налоговые правонарушения, отраженные в акте проверки от 11.12.2002 N 6.
По материалам проверки руководитель Инспекции вынес решение от 27.12.2002 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: о взыскание единого социального налога в сумме 69374,02 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 110649,08 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 145188 руб. и налоговых санкций, предусмотренных:
- п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, повлекших занижение налоговой базы по НДС в виде штрафа в размере 15000 руб.;
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 20% от неуплаченных сумм:
- по единому социальному налогу в сумме 13874,8 руб.
- - налогу на доходы физических лиц в сумме 22129,82 руб.;
- - налогу на добавленную стоимость в сумме 29037,6 руб.;
- п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, необходимых для налогового контроля в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ в сумме 100 руб.;
- п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 100 руб.
Всего 405453,32 руб.
27.12.2002 Инспекцией было выставлено требование об уплате налога и налоговых санкций, которое не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в арбитражный суд с данным требованием.
Отклоняя довод налогового органа о несоответствии документов требованиям, предъявляемым к первичным документам бухгалтерского учета, суд не учел того, что организация, заявляющая требования о взыскании НДС из бюджета, обязана подтвердить не только факт оприходования товаров и их оплату, но и представить надлежаще оформленные платежные документы и счета-фактуры на приобретение этих товаров.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Из материалов дела усматривается, что предпринимателем представлены счета-фактуры за 2001 - 2002 годы о приобретении товаров у поставщиков - ООО "Сатурн", ЗАО "АВТ", ООО "Кредо" и квитанции к приходным кассовым ордерам как доказательство оплаты товара наличными денежными средствами.
При проведении мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что ООО "Кредо", ООО "Сатурн", ЗАО "АВТ" не состоят на налоговом учете как налогоплательщики, а два последних общества имеют фиктивные идентификационные номера.
При принятии решения суд также исходил из того, что решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности предпринимателя не отвечает требованиям п. 3 ст. 101 НК РФ, т.к. не содержит в себе изложение всех обстоятельств совершения налогового правонарушения.
Однако это утверждение не соответствует действительности, так как в акте проверки и решении налогового органа указано, что данные нарушения выявлены в ходе выездной налоговой проверки и в акте содержатся указания не все первичные документы.
Представление в судебное заседание книги покупок и продаж не может служить основанием для признания неправомерным привлечения предпринимателя к налоговой ответственности в соответствии с п. 3 ст. 120 НК РФ, так как на момент проверки они не велись и данный факт зафиксирован в акте от 11.12.2002 N 6.
При таких обстоятельствах, решение суда принято по неполно исследованным обстоятельством, имеющим существенное значение для правильного разрешения спора.
При новом рассмотрении дела суду в соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ необходимо всесторонне и полно исследовать все обстоятельства в их взаимосвязи, проверить в полном объеме доводы сторон.
На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ч. 1, ч. 2 ст. 288, ст. 283 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда Тамбовской области от 18.06.2003 по делу N а64-1004/03-16 отменить и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)