Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 14 сентября 2005 года Дело N Ф03-А73/05-2/2780
Резолютивная часть постановления объявлена 7 сентября 2005 года. Полный текст постановления изготовлен 14 сентября 2005 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ N 6 по Хабаровскому краю на решение от 17.03.2005, постановление от 10.06.2005 по делу N А73-65/2005-12 (АИ-1/541/05-45) Арбитражного суда Хабаровского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Автоматика-Сервис" к Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Кировскому району г. Хабаровска о признании частично недействительным решения от 06.12.2004 N 130733.
Общество с ограниченной ответственностью "Автоматика-Сервис" (далее - ООО "Автоматика-Сервис", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Кировскому району г. Хабаровска (в настоящее время - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю, далее - инспекция, налоговый орган) от 06.12.2004 N 130733 в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за декабрь 2002 года в сумме 114200 руб., начисления пени и взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
Решением суда от 17.03.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 10.06.2005, требования заявителя удовлетворены, ненормативный акт налогового органа в оспариваемой части признан недействительным как не соответствующий нормам налогового законодательства. Судебные акты мотивированы тем, что ООО "Автоматика-Сервис", являясь плательщиком НДС в период с 2001 года по 2002 год, правомерно в указанный период относило на возмещение из бюджета и в состав налоговых вычетов суммы НДС, предъявленные ему поставщиками при приобретении основных средств, в том числе приходящиеся на долю недоамортизированной стоимости этих основных средств по состоянию на 01.01.2003, поэтому у общества отсутствовала обязанность по восстановлению сумм указанного налога в связи с переходом его с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения; кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, предусматривающие такую обязанность.
Не согласившись с принятыми решением и постановлением суда, инспекция подала кассационную жалобу, в которой просила их отменить. Заявитель жалобы считает, что поскольку общество, применяющее с 01.01.2003 упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС, и приобретенные им до перехода на упрощенную систему налогообложения основные средства будут использоваться для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС, то налог, ранее принятый к вычету в части недоамортизированной стоимости данных основных средств, подлежит восстановлению к уплате в бюджет.
Представитель ООО "Автоматика-Сервис" в заседании суда просит оставить жалобу без удовлетворения, а судебные акты без изменения как законные и обоснованные.
Инспекция, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимала.
Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав мнение представителя общества, суд кассационной инстанции находит жалобу не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Автоматика-Сервис" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 31.12.2003, по результатам которой составлен акт от 19.11.2004 N 733 дсп.
В ходе проверки налоговым органом, в частности, установлено, что общество в нарушение пункта 2 статьи 171 НК РФ при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 не восстановило в бюджет сумму НДС - 114200 руб., ранее отнесенную на налоговые вычеты по приобретенным основным средствам и материалам, которые продолжают использоваться налогоплательщиком после смены налогового режима. Налоговый орган считает, что данную сумму налога общество должно было отразить в декларации за 4 квартал 2002 года.
Указанные обстоятельства в том числе послужили основанием для принятия налоговым органом решения N 130733 от 06.12.2004 о привлечении ООО "Автоматика-Сервис" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату сумм НДС в виде взыскания штрафа в сумме 22840 руб. Кроме того, обществу доначислены указанная выше сумма недоимки по НДС и соответствующие ей пени.
Считая принятый налоговым органом ненормативный акт в указанной части незаконным и нарушающим права и интересы налогоплательщика, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его частично недействительным.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд обеих инстанций пришел к обоснованному выводу об отсутствии у общества обязанности по возврату в бюджет налоговых вычетов на остаточную стоимость основных средств и приобретенных материалов, используемых им в дальнейшей деятельности, при осуществлении которой оно не уплачивает НДС.
Как указывалось выше, с 01.01.2003 общество перешло на упрощенную систему налогообложения и, согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, с этого момента не признается плательщиком НДС.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 НК РФ, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании соответствующих первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Кодекса, в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не в том периоде, когда эти товары будут фактически реализованы (использованы). Таким образом, названные нормы Кодекса право налогоплательщика на вычеты не связывают с моментом реализации (использования) товаров.
Законодательство о налогах и сборах не содержит и норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и товарно-материальным ценностям, используемым после указанного перехода.
Учитывая изложенное, последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания общества, утратившего в связи с переходом обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
При таких обстоятельствах оспариваемые судебные акты соответствуют материалам дела, нормам действующего законодательства и отмене не подлежат.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 17.03.2005, постановление апелляционной инстанции от 10.06.2005 по делу N А73-65/2005-12 (АИ-1/541/05-45) Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 14.09.2005 N Ф03-А73/05-2/2780
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 14 сентября 2005 года Дело N Ф03-А73/05-2/2780
Резолютивная часть постановления объявлена 7 сентября 2005 года. Полный текст постановления изготовлен 14 сентября 2005 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ N 6 по Хабаровскому краю на решение от 17.03.2005, постановление от 10.06.2005 по делу N А73-65/2005-12 (АИ-1/541/05-45) Арбитражного суда Хабаровского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Автоматика-Сервис" к Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Кировскому району г. Хабаровска о признании частично недействительным решения от 06.12.2004 N 130733.
Общество с ограниченной ответственностью "Автоматика-Сервис" (далее - ООО "Автоматика-Сервис", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Кировскому району г. Хабаровска (в настоящее время - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю, далее - инспекция, налоговый орган) от 06.12.2004 N 130733 в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за декабрь 2002 года в сумме 114200 руб., начисления пени и взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
Решением суда от 17.03.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 10.06.2005, требования заявителя удовлетворены, ненормативный акт налогового органа в оспариваемой части признан недействительным как не соответствующий нормам налогового законодательства. Судебные акты мотивированы тем, что ООО "Автоматика-Сервис", являясь плательщиком НДС в период с 2001 года по 2002 год, правомерно в указанный период относило на возмещение из бюджета и в состав налоговых вычетов суммы НДС, предъявленные ему поставщиками при приобретении основных средств, в том числе приходящиеся на долю недоамортизированной стоимости этих основных средств по состоянию на 01.01.2003, поэтому у общества отсутствовала обязанность по восстановлению сумм указанного налога в связи с переходом его с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения; кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, предусматривающие такую обязанность.
Не согласившись с принятыми решением и постановлением суда, инспекция подала кассационную жалобу, в которой просила их отменить. Заявитель жалобы считает, что поскольку общество, применяющее с 01.01.2003 упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС, и приобретенные им до перехода на упрощенную систему налогообложения основные средства будут использоваться для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС, то налог, ранее принятый к вычету в части недоамортизированной стоимости данных основных средств, подлежит восстановлению к уплате в бюджет.
Представитель ООО "Автоматика-Сервис" в заседании суда просит оставить жалобу без удовлетворения, а судебные акты без изменения как законные и обоснованные.
Инспекция, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимала.
Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав мнение представителя общества, суд кассационной инстанции находит жалобу не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Автоматика-Сервис" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 31.12.2003, по результатам которой составлен акт от 19.11.2004 N 733 дсп.
В ходе проверки налоговым органом, в частности, установлено, что общество в нарушение пункта 2 статьи 171 НК РФ при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 не восстановило в бюджет сумму НДС - 114200 руб., ранее отнесенную на налоговые вычеты по приобретенным основным средствам и материалам, которые продолжают использоваться налогоплательщиком после смены налогового режима. Налоговый орган считает, что данную сумму налога общество должно было отразить в декларации за 4 квартал 2002 года.
Указанные обстоятельства в том числе послужили основанием для принятия налоговым органом решения N 130733 от 06.12.2004 о привлечении ООО "Автоматика-Сервис" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату сумм НДС в виде взыскания штрафа в сумме 22840 руб. Кроме того, обществу доначислены указанная выше сумма недоимки по НДС и соответствующие ей пени.
Считая принятый налоговым органом ненормативный акт в указанной части незаконным и нарушающим права и интересы налогоплательщика, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его частично недействительным.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд обеих инстанций пришел к обоснованному выводу об отсутствии у общества обязанности по возврату в бюджет налоговых вычетов на остаточную стоимость основных средств и приобретенных материалов, используемых им в дальнейшей деятельности, при осуществлении которой оно не уплачивает НДС.
Как указывалось выше, с 01.01.2003 общество перешло на упрощенную систему налогообложения и, согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, с этого момента не признается плательщиком НДС.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 НК РФ, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании соответствующих первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 Кодекса, в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не в том периоде, когда эти товары будут фактически реализованы (использованы). Таким образом, названные нормы Кодекса право налогоплательщика на вычеты не связывают с моментом реализации (использования) товаров.
Законодательство о налогах и сборах не содержит и норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и товарно-материальным ценностям, используемым после указанного перехода.
Учитывая изложенное, последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания общества, утратившего в связи с переходом обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
При таких обстоятельствах оспариваемые судебные акты соответствуют материалам дела, нормам действующего законодательства и отмене не подлежат.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 17.03.2005, постановление апелляционной инстанции от 10.06.2005 по делу N А73-65/2005-12 (АИ-1/541/05-45) Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)