Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
21 декабря 2006 г. Дело N 09АП-16851/2006-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 21.12.2006.
Полный текст постановления изготовлен 28.12.2006.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи К., судей П., К.С., при ведении протокола судебного заседания председательствующим судьей К., при участии от заявителя: С. по дов. от 01.09.2006 б/н, Л. по дов. от 01.03.2006 б/н; от заинтересованного лица: С.П. по дов. от 07.04.2006 N 7, третьих лиц: - , рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МИФНС России N 49 по г. Москве на решение от 06.10.2006 по делу N А40-53048/06-108-261 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Г., по заявлению ООО "Кард-СП" к МИФНС России N 49 по г. Москве о признании недействительным решения,
в Арбитражный суд г. Москвы обратилось ООО "Кард-СП" с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 49 по г. Москве от 26.09.2006 N 21-НК/21 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 06.10.2006 требование удовлетворено. При этом суд исходил из того, что у ООО "Кард-СП" отсутствовали основания для увеличения стоимости объектов основных средств; показатель налоговой базы изменен в соответствии с требованиям законодательства о бухгалтерском учете; налог на имущество за 2005 г. в размере 149611 руб. уплачен правильно и в соответствии с п. 1 ст. 109 НК РФ ООО "Кард-СП" не может быть привлечено к налоговой ответственности.
С решением суда не согласилась МИФНС России N 49 по г. Москве и обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование своих требований МИФНС ссылается на то, что отклонение балансовой стоимости основного средства от текущей (рыночной) стоимости в 5% требует обязательной переоценки средств.
Заявитель возражает против удовлетворения апелляционной жалобы и просит решение суда оставить без изменения, поскольку считает, что у него отсутствовали основания для увеличения стоимости объектов основных средств.
Судом апелляционной инстанции дело рассмотрено в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Оснований для отмены или изменения решения суда не установлено.
Как следует из материалов дела, заявителем подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2005 г.
Налоговым органом вынесено решение от 26.09.2006 N 21-НК/21 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения". В решении ООО "Кард-СП" привлечено к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату в бюджет налога за период с 01.01.2005 по 31.12.2005 в результате неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога 4451130 руб., в сумме 890226 руб. Предложено ООО "Кард-СП" уплатить пени и в срок, указанный в требовании, суммы налога на имущество за период с 01.01.2005 по 31.12.2005 в сумме - 4451130 руб., а также предложено ООО "Кард-СП" внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
В ходе налоговой проверки установлено, что согласно бухгалтерскому балансу за 2005 г. стоимость основных средств на начало налогового периода составляла 6976000 руб., на конец налогового периода - 6876000 руб. Данные основные средства в основном образованы за счет внесения в уставный капитал помещений в здании по адресу г. Москва, ул. Марксистская, д. 3 стр. 1. В целях исчисления налога на имущество за 2005 г. ООО "Кард-СП" определило среднегодовую стоимость имущества за налоговый период в размере 6800501 руб., в том числе стоимость недвижимого имущества - 6460476 руб.
ООО "Кард-СП" проводились реконструкция объекта недвижимости в 1997 г., перепрофилирование помещений из производственных в торгово-офисные и ремонт.
ИФНС также ссылается на отчет о проведенной оценке стоимости объекта недвижимости, в связи с чем сделан вывод о том, что сумма налога за налоговый период составляет 209124677 руб. x 2,2% = 4600741 руб.; сумма налога к внесению в бюджет, по данным налогового органа, составляет 4600741 руб. - 149611 руб. = 4451130 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Из материалов дела следует, что ООО "Кард-СП" является собственником помещений, расположенных по адресу: г. Москва, д. 3, стр. 1, этажи 1, 2, 3, общей площадью 5267,1 кв. м, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности серии 77 АБ N 534035 от 23.04.2004.
Согласно пункту 1 статьи 5 Устава ООО "Кард-СП" данные помещения были переданы в собственность ООО "Кард-СП" по стоимости в размере 6148395 рублей в качестве оплаты доли в уставном капитале Общества.
Для текущего учета основных средств предусмотрена типовая унифицированная форма N ОС-6 - "Инвентарная карточка учета объекта основных средств", утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".
Согласно данным инвентарной карточки учета основных средств, ведущейся на ООО "Кард-СП", основные средства - нежилые помещения 1-го, 2-го, 3-го этажа здания по ул. Марксистская, д. 3, стр. 1, приняты на учет по стоимости, определенной участниками Общества, равной остаточной стоимости объектов на момент их внесения в уставной капитал.
По данным инвентарной карточки, в 1997 году ООО "Кард-СП" была осуществлена модернизация объектов недвижимости на основании договора от 02.12.1997. По результатам модернизации увеличилась первоначальная стоимость основных средств на сумму 1749527,47 рубля и составила на 31.12.1997 сумму в размере 10048723,27 рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
С учетом положений ст. 375 НК РФ налоговая база для начисления ООО "Кард-СП" налога на имущество за 2005 г. была определена по данным регистров бухгалтерского учета, составила 6800501 руб., в том числе среднегодовая стоимость недвижимого имущества - 6462889 руб., что было отражено в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2005 год.
Согласно п. 3.6 ПБУ 6/97, утвержденным Приказом Минфина РФ от 03.09.1997 N 65-н, а также п. 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26-н, стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.
Доводы ИФНС со ссылкой на отчеты об определении рыночной стоимости нежилых помещений не принимаются судом апелляционной инстанции, поскольку согласно п. 1 ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" указанные отчеты не являются первичным учетным документом и данные сведения не могут служить основанием для внесения изменения в регистры бухгалтерского учета.
Кроме того, как следует из представленных отчетов, целью проведения оценки являлось решение вопроса о получении кредита, а также совершение иных сделок с объектами недвижимости, а не приведение в соответствие первоначальной стоимости основных средств к их рыночной цене.
С учетом изложенного не принимаются доводы, изложенные в апелляционной жалобе.
Судом первой инстанции исследованы все обстоятельства, имеющие значение для дела, и им дана правильная правовая оценка. Нормы материального и процессуального права применены правильно.
При изложенных обстоятельствах отсутствуют основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.
Судебные расходы между сторонами распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
решение Арбитражного суда г. Москвы от 6 октября 2006 г. по делу N А40-53048/06-108-261 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 21.12.2006, 28.12.2006 N 09АП-16851/2006-АК ПО ДЕЛУ N А40-53048/06-108-261
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
21 декабря 2006 г. Дело N 09АП-16851/2006-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 21.12.2006.
Полный текст постановления изготовлен 28.12.2006.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи К., судей П., К.С., при ведении протокола судебного заседания председательствующим судьей К., при участии от заявителя: С. по дов. от 01.09.2006 б/н, Л. по дов. от 01.03.2006 б/н; от заинтересованного лица: С.П. по дов. от 07.04.2006 N 7, третьих лиц: - , рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МИФНС России N 49 по г. Москве на решение от 06.10.2006 по делу N А40-53048/06-108-261 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Г., по заявлению ООО "Кард-СП" к МИФНС России N 49 по г. Москве о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
в Арбитражный суд г. Москвы обратилось ООО "Кард-СП" с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 49 по г. Москве от 26.09.2006 N 21-НК/21 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда от 06.10.2006 требование удовлетворено. При этом суд исходил из того, что у ООО "Кард-СП" отсутствовали основания для увеличения стоимости объектов основных средств; показатель налоговой базы изменен в соответствии с требованиям законодательства о бухгалтерском учете; налог на имущество за 2005 г. в размере 149611 руб. уплачен правильно и в соответствии с п. 1 ст. 109 НК РФ ООО "Кард-СП" не может быть привлечено к налоговой ответственности.
С решением суда не согласилась МИФНС России N 49 по г. Москве и обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование своих требований МИФНС ссылается на то, что отклонение балансовой стоимости основного средства от текущей (рыночной) стоимости в 5% требует обязательной переоценки средств.
Заявитель возражает против удовлетворения апелляционной жалобы и просит решение суда оставить без изменения, поскольку считает, что у него отсутствовали основания для увеличения стоимости объектов основных средств.
Судом апелляционной инстанции дело рассмотрено в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ. Оснований для отмены или изменения решения суда не установлено.
Как следует из материалов дела, заявителем подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2005 г.
Налоговым органом вынесено решение от 26.09.2006 N 21-НК/21 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения". В решении ООО "Кард-СП" привлечено к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату в бюджет налога за период с 01.01.2005 по 31.12.2005 в результате неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога 4451130 руб., в сумме 890226 руб. Предложено ООО "Кард-СП" уплатить пени и в срок, указанный в требовании, суммы налога на имущество за период с 01.01.2005 по 31.12.2005 в сумме - 4451130 руб., а также предложено ООО "Кард-СП" внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
В ходе налоговой проверки установлено, что согласно бухгалтерскому балансу за 2005 г. стоимость основных средств на начало налогового периода составляла 6976000 руб., на конец налогового периода - 6876000 руб. Данные основные средства в основном образованы за счет внесения в уставный капитал помещений в здании по адресу г. Москва, ул. Марксистская, д. 3 стр. 1. В целях исчисления налога на имущество за 2005 г. ООО "Кард-СП" определило среднегодовую стоимость имущества за налоговый период в размере 6800501 руб., в том числе стоимость недвижимого имущества - 6460476 руб.
ООО "Кард-СП" проводились реконструкция объекта недвижимости в 1997 г., перепрофилирование помещений из производственных в торгово-офисные и ремонт.
ИФНС также ссылается на отчет о проведенной оценке стоимости объекта недвижимости, в связи с чем сделан вывод о том, что сумма налога за налоговый период составляет 209124677 руб. x 2,2% = 4600741 руб.; сумма налога к внесению в бюджет, по данным налогового органа, составляет 4600741 руб. - 149611 руб. = 4451130 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Из материалов дела следует, что ООО "Кард-СП" является собственником помещений, расположенных по адресу: г. Москва, д. 3, стр. 1, этажи 1, 2, 3, общей площадью 5267,1 кв. м, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности серии 77 АБ N 534035 от 23.04.2004.
Согласно пункту 1 статьи 5 Устава ООО "Кард-СП" данные помещения были переданы в собственность ООО "Кард-СП" по стоимости в размере 6148395 рублей в качестве оплаты доли в уставном капитале Общества.
Для текущего учета основных средств предусмотрена типовая унифицированная форма N ОС-6 - "Инвентарная карточка учета объекта основных средств", утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".
Согласно данным инвентарной карточки учета основных средств, ведущейся на ООО "Кард-СП", основные средства - нежилые помещения 1-го, 2-го, 3-го этажа здания по ул. Марксистская, д. 3, стр. 1, приняты на учет по стоимости, определенной участниками Общества, равной остаточной стоимости объектов на момент их внесения в уставной капитал.
По данным инвентарной карточки, в 1997 году ООО "Кард-СП" была осуществлена модернизация объектов недвижимости на основании договора от 02.12.1997. По результатам модернизации увеличилась первоначальная стоимость основных средств на сумму 1749527,47 рубля и составила на 31.12.1997 сумму в размере 10048723,27 рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
С учетом положений ст. 375 НК РФ налоговая база для начисления ООО "Кард-СП" налога на имущество за 2005 г. была определена по данным регистров бухгалтерского учета, составила 6800501 руб., в том числе среднегодовая стоимость недвижимого имущества - 6462889 руб., что было отражено в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2005 год.
Согласно п. 3.6 ПБУ 6/97, утвержденным Приказом Минфина РФ от 03.09.1997 N 65-н, а также п. 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26-н, стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.
Доводы ИФНС со ссылкой на отчеты об определении рыночной стоимости нежилых помещений не принимаются судом апелляционной инстанции, поскольку согласно п. 1 ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" указанные отчеты не являются первичным учетным документом и данные сведения не могут служить основанием для внесения изменения в регистры бухгалтерского учета.
Кроме того, как следует из представленных отчетов, целью проведения оценки являлось решение вопроса о получении кредита, а также совершение иных сделок с объектами недвижимости, а не приведение в соответствие первоначальной стоимости основных средств к их рыночной цене.
С учетом изложенного не принимаются доводы, изложенные в апелляционной жалобе.
Судом первой инстанции исследованы все обстоятельства, имеющие значение для дела, и им дана правильная правовая оценка. Нормы материального и процессуального права применены правильно.
При изложенных обстоятельствах отсутствуют основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.
Судебные расходы между сторонами распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 6 октября 2006 г. по делу N А40-53048/06-108-261 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)