Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Глазыриной Т.Ю.,
судей Гусева О.Г., Дубровского В.И.,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (далее - инспекция по Советскому району, налоговый орган) на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10009/2009 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 по тому же делу.
В судебном заседании приняли участие представители:
- общества с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" (далее - общество, налогоплательщик) - Письмеров П.В. (доверенность от 11.01.2009), Касимов А.Ю. (доверенность от 17.05.2007);
- инспекции по Советскому району - Вахитов Т.В. (доверенность от 02.02.2009 N 06-24/01696).
Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан (правопреемник Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Уфы, далее - инспекция по Ленинскому району, налоговый орган), о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещенной надлежащим образом путем направления в ее адрес копии определения о принятии кассационной жалобы к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа, в судебное заседание не явились.
Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением (с учетом уточнения требования в порядке, предусмотренном ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании незаконным бездействия инспекции по Ленинскому району по начислению и выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога и обязании инспекции по Советскому району устранить допущенное нарушение путем начисления и выплаты процентов в сумме 793 322 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес.
Решением суда от 13.07.2009 (судья Боброва С.А.) требования общества удовлетворены. Признано незаконным бездействие инспекции по Ленинскому району по начислению и выплате процентов обществу в сумме 793 322 руб. за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес. Взысканы с инспекции по Советскому району в пользу общества проценты в сумме 793 322 руб. за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес.
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 (судьи Кузнецов Ю.А., Степанова М.Г., Толкунов В.М.) решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция по Советскому району просит судебные акты отменить, ссылаясь на то, что выплата процентов должна возлагаться на налоговый орган, который допустил несвоевременный возврат налога на игорный бизнес. По мнению инспекции, проценты следует начислять с момента вступления судебного акта, которым подтверждено наличие переплаты, в законную силу, в данном случае с 07.11.2008 года.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит судебные акты оставить без изменения, ссылаясь на их законность и обоснованность.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции проверяет законность обжалуемых судебных актов в пределах доводов, содержащихся в кассационной жалобе.
Как следует из материалов дела, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 21.10.2003. В связи с закрытием обособленного подразделения лицевые счета и все имеющиеся документы переданы из инспекции по Ленинскому району в инспекцию по Советскому району.
Налогоплательщик обратился с заявлением от 09.03.2007 в инспекцию по Ленинскому району о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб., уплаченного за 2006 год.
Заявление общества оставлено налоговым органом без ответа.
Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия инспекции по Ленинскому району по возврату излишне уплаченного налога и обязании налоговый орган возвратить излишне уплаченный налог на игорный бизнес в спорной сумме.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 27.09.2007 по делу N А07-6754/07, вступившим в законную силу, требования общества удовлетворены. На инспекцию по Ленинскому району возложена обязанность произвести возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб.
Возврат налога произведен по платежному поручению от 05.11.2008 N 19, что послужило основанием для обращения общества с заявлением от 16.03.2009 в инспекцию по Ленинскому району и в инспекцию по Советскому району о начислении и выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 747 113 руб.
Бездействие налогового органа послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя требования общества, суды исходили из того, что налоговым органом допущен пропуск срока, установленного п. 9 ст. 78 Кодекса, предусмотренный для возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес, в связи с чем у налогового органа в силу ст. 78 Кодекса имеется обязанность по уплате процентов в сумме 793 322 руб.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога.
Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Из п. 6 ст. 78 Кодекса следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В силу п. 8 ст. 78 Кодекса решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Согласно п. 10 ст. 78 Кодекса в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 названной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Судами установлено и материалами дела подтверждено, что общество 09.03.2007 обратилось в инспекцию по Ленинскому району о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб., уплаченного за 2006 год. В связи с отказом налогового органа, общество обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с соответствующим заявлением. Решением от 27.09.2007 по делу N А07-6754/07, вступившим в законную силу, действия инспекции, выразившиеся в не возврате излишне уплаченного налога, признаны незаконными; суд обязал инспекцию по Ленинскому району возвратить из бюджета налог на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб. Фактически возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес произведен инспекцией по Ленинскому району платежным поручением от 05.11.2008 N 19.
Так как заявление о возврате налога подано обществом 09.03.2007, установленный п. 6 ст. 78 Кодекса срок возврата налога истек 09.04.2007, следовательно, проценты подлежат начислению, начиная с 10.04.2007.
Таким образом, судами правомерно удовлетворено требование налогоплательщика согласно произведенному обществом расчету процентов за период с 11.04.2007 по 04.11.2008 в сумме 793 332 руб.
Судами установлено, что общество на момент обращения в арбитражный суд с заявлением состоит на налоговом учете в инспекции по Советскому району.
Согласно п. 2 ст. 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 30 Кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Налоговое законодательство исходит из того, что совершение обязательных по закону действий в отношении налогоплательщика совершает налоговый орган по месту учета этого налогоплательщика.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в своем постановлении от 30.05.2006 N 1334/06 указал, что после перевода налогоплательщика в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату налога, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменяется и не прекращается, и возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета. Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.04.2008 N 17520/07.
Инспекция по Советскому району, в которой состоит на налоговом учете общество, входит в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации, к ней с указанной даты перешли полномочия по осуществлению налогового контроля за соблюдением обществом законодательства о налогах и сборах, а также по осуществлению предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации в отношении общества действий, в том числе связанных с возвратом налога, в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.
При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу о наличии оснований для начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога, права общества на получение указанных процентов, а также верного их исчисления.
Основания для переоценки доказательств, подтверждающих вышеуказанные обстоятельства, у суда кассационной инстанции отсутствуют в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Нормы материального права применены судами правильно, выводы судов соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене судебного акта, не выявлено.
С учетом изложенного суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10009/2009 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 29.12.2009 N Ф09-10521/09-С3 ПО ДЕЛУ N А07-10009/2009
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 декабря 2009 г. N Ф09-10521/09-С3
Дело N А07-10009/2009
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Глазыриной Т.Ю.,
судей Гусева О.Г., Дубровского В.И.,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (далее - инспекция по Советскому району, налоговый орган) на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10009/2009 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 по тому же делу.
В судебном заседании приняли участие представители:
- общества с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" (далее - общество, налогоплательщик) - Письмеров П.В. (доверенность от 11.01.2009), Касимов А.Ю. (доверенность от 17.05.2007);
- инспекции по Советскому району - Вахитов Т.В. (доверенность от 02.02.2009 N 06-24/01696).
Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан (правопреемник Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Уфы, далее - инспекция по Ленинскому району, налоговый орган), о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещенной надлежащим образом путем направления в ее адрес копии определения о принятии кассационной жалобы к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа, в судебное заседание не явились.
Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением (с учетом уточнения требования в порядке, предусмотренном ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании незаконным бездействия инспекции по Ленинскому району по начислению и выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога и обязании инспекции по Советскому району устранить допущенное нарушение путем начисления и выплаты процентов в сумме 793 322 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес.
Решением суда от 13.07.2009 (судья Боброва С.А.) требования общества удовлетворены. Признано незаконным бездействие инспекции по Ленинскому району по начислению и выплате процентов обществу в сумме 793 322 руб. за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес. Взысканы с инспекции по Советскому району в пользу общества проценты в сумме 793 322 руб. за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес.
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 (судьи Кузнецов Ю.А., Степанова М.Г., Толкунов В.М.) решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция по Советскому району просит судебные акты отменить, ссылаясь на то, что выплата процентов должна возлагаться на налоговый орган, который допустил несвоевременный возврат налога на игорный бизнес. По мнению инспекции, проценты следует начислять с момента вступления судебного акта, которым подтверждено наличие переплаты, в законную силу, в данном случае с 07.11.2008 года.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит судебные акты оставить без изменения, ссылаясь на их законность и обоснованность.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции проверяет законность обжалуемых судебных актов в пределах доводов, содержащихся в кассационной жалобе.
Как следует из материалов дела, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 21.10.2003. В связи с закрытием обособленного подразделения лицевые счета и все имеющиеся документы переданы из инспекции по Ленинскому району в инспекцию по Советскому району.
Налогоплательщик обратился с заявлением от 09.03.2007 в инспекцию по Ленинскому району о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб., уплаченного за 2006 год.
Заявление общества оставлено налоговым органом без ответа.
Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия инспекции по Ленинскому району по возврату излишне уплаченного налога и обязании налоговый орган возвратить излишне уплаченный налог на игорный бизнес в спорной сумме.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 27.09.2007 по делу N А07-6754/07, вступившим в законную силу, требования общества удовлетворены. На инспекцию по Ленинскому району возложена обязанность произвести возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб.
Возврат налога произведен по платежному поручению от 05.11.2008 N 19, что послужило основанием для обращения общества с заявлением от 16.03.2009 в инспекцию по Ленинскому району и в инспекцию по Советскому району о начислении и выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 747 113 руб.
Бездействие налогового органа послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя требования общества, суды исходили из того, что налоговым органом допущен пропуск срока, установленного п. 9 ст. 78 Кодекса, предусмотренный для возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес, в связи с чем у налогового органа в силу ст. 78 Кодекса имеется обязанность по уплате процентов в сумме 793 322 руб.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога.
Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Из п. 6 ст. 78 Кодекса следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В силу п. 8 ст. 78 Кодекса решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Согласно п. 10 ст. 78 Кодекса в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 названной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Судами установлено и материалами дела подтверждено, что общество 09.03.2007 обратилось в инспекцию по Ленинскому району о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб., уплаченного за 2006 год. В связи с отказом налогового органа, общество обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с соответствующим заявлением. Решением от 27.09.2007 по делу N А07-6754/07, вступившим в законную силу, действия инспекции, выразившиеся в не возврате излишне уплаченного налога, признаны незаконными; суд обязал инспекцию по Ленинскому району возвратить из бюджета налог на игорный бизнес в сумме 4 884 000 руб. Фактически возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес произведен инспекцией по Ленинскому району платежным поручением от 05.11.2008 N 19.
Так как заявление о возврате налога подано обществом 09.03.2007, установленный п. 6 ст. 78 Кодекса срок возврата налога истек 09.04.2007, следовательно, проценты подлежат начислению, начиная с 10.04.2007.
Таким образом, судами правомерно удовлетворено требование налогоплательщика согласно произведенному обществом расчету процентов за период с 11.04.2007 по 04.11.2008 в сумме 793 332 руб.
Судами установлено, что общество на момент обращения в арбитражный суд с заявлением состоит на налоговом учете в инспекции по Советскому району.
Согласно п. 2 ст. 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 30 Кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Налоговое законодательство исходит из того, что совершение обязательных по закону действий в отношении налогоплательщика совершает налоговый орган по месту учета этого налогоплательщика.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в своем постановлении от 30.05.2006 N 1334/06 указал, что после перевода налогоплательщика в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату налога, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменяется и не прекращается, и возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета. Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.04.2008 N 17520/07.
Инспекция по Советскому району, в которой состоит на налоговом учете общество, входит в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации, к ней с указанной даты перешли полномочия по осуществлению налогового контроля за соблюдением обществом законодательства о налогах и сборах, а также по осуществлению предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации в отношении общества действий, в том числе связанных с возвратом налога, в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.
При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу о наличии оснований для начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога, права общества на получение указанных процентов, а также верного их исчисления.
Основания для переоценки доказательств, подтверждающих вышеуказанные обстоятельства, у суда кассационной инстанции отсутствуют в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Нормы материального права применены судами правильно, выводы судов соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене судебного акта, не выявлено.
С учетом изложенного суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10009/2009 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2009 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы - без удовлетворения.
Председательствующий
ГЛАЗЫРИНА Т.Ю.
Судьи
ГУСЕВ О.Г.
ДУБРОВСКИЙ В.И.
ГЛАЗЫРИНА Т.Ю.
Судьи
ГУСЕВ О.Г.
ДУБРОВСКИЙ В.И.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)