Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
27 марта 2006 г. Дело N А40-2389/06-129-26
Резолютивная часть решения объявлена 27.03.2006.
Полный текст решения изготовлен 03.04.2006.
Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Ф., единолично, с участием: от заявителя - П.Д.П. (дов. от 01.09.2005, удостоверение ФНС УР N 016349); от ответчика - П.Д.М. (дов. от 23.01.2006, паспорт 45 05 033443), Ж. (дов. от 14.12.2005, удостоверение N III 02525 от 16.02.2006), рассмотрел дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Московской области к ответчику/заинтересованному лицу - ОАО "РЖД" о взыскании налоговых санкций в размере 3038418 руб.,
Межрайонная инспекция ФНС России N 7 по Московской области обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании с ОАО "РЖД" суммы налоговых санкций в размере 3038418 рублей.
Заявитель в обоснование требований указал, что ответчик нарушил сроки представления деклараций по земельному налогу за 2003 и 2004 гг.
Ответчик против удовлетворения требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что декларации по земельному налогу за 2003 и 2004 гг. представлены ошибочно, ОАО "РЖД" не должно было их представлять, поэтому ответчик привлечен к ответственности незаконно.
Выслушав представителей заявителя и ответчика, исследовав письменные доказательства, находящиеся в материалах дела, суд считает заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" N 1738-1 от 11.10.1991 срок представления налоговой декларации по земельному налогу установлен не позднее 01 июля.
1. В ходе проведенной камеральной проверки установлено, что ОАО "РЖД" представило декларацию по земельному налогу за 2003 год 12.07.2005, о чем свидетельствуют отметки налогового органа на декларации и организации связи - на почтовом конверте (л.д. 9 - 18).
По результатам проверки заявителем было принято решение N 1746/622 от 30.09.2005 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с указанным решением ОАО "РЖД" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК Российской Федерации, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год, в виде взыскания штрафа в размере 1012735 рублей.
Заявителем в адрес ответчика было направлено требование об уплате налоговых санкций в добровольном порядке N 2237 от 07.10.2005 в срок до 17.10.2005. Требование направлялось ответчику по почте (л.д. 32). До настоящего времени штраф в добровольном порядке ответчиком не уплачен.
Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по следующим основаниям.
ОАО "РЖД" как единый хозяйствующий субъект было создано в процессе приватизации путем изъятия имущества у организаций федерального железнодорожного транспорта и внесения его в уставный капитал единого хозяйствующего субъекта согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта". П. 6 Закона установлено, что обязанности и права по обязательствам организаций федерального железнодорожного транспорта, имущество которых внесено в уставный капитал ОАО "РЖД", в отношении их кредиторов и должников передаются ОАО "РЖД" на основе свободного передаточного акта в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Совместным распоряжением Минимущества России, ФЭК России и МПС России от 30.09.2003 N 4557-р/6-р/884р был утвержден сводный передаточный акт на имущество и обязательства организаций федерального железнодорожного транспорта, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал ОАО "РЖД".
В судебном заседании ответчиком было представлено свидетельство о государственной регистрации прав от 04.11.2003, серия 50АД N 882574, которое подтверждает доводы ответчика о том, что земельный участок не был передан в уставный капитал ОАО "РЖД". Согласно данному свидетельству земельный участок закреплен на праве постоянного пользования за ФГУП "Всероссийский научно-исследовательский конструкторско-технологический институт подвижного состава МПС России", в то время как сводный акт был утвержден 30.09.2003.
Ответчик в судебном заседании представил также свидетельство о государственной регистрации права от 19.03.2004, сославшись на то, что объекты недвижимости, расположенные на земельных участках, были выданы 19.03.2004. Поскольку право ответчика на использование соответствующего земельного участка возникло с момента государственной регистрации права собственности на расположенные на них объекты недвижимости, то и обязанность ответчика как налогоплательщика по предоставлению налоговой декларации по земельному налогу возникла с 19.03.2004. Таким образом, по мнению ответчика, ОАО "РЖД" представило налоговую декларацию в Инспекцию за 2003 год ошибочно.
Инспекция против доводов ответчика возразила по основаниям, изложенным в заявлении, указав на то, что ответчик должен был представить налоговую декларацию по земельному налогу за 2003 год не позднее 01.07.2003. Заявитель в подтверждение своих доводов сослался на совместное распоряжение Минимущества России, ФЭК России и МПС России от 30.09.2003 N 4557-р/6-р/884р, указав на то, что именно с 30.09.2003 ответчик фактически осуществлял землепользование участком, находящимся под имущественным комплексом.
Исследовав материалы дела, суд считает, что в соответствии со ст. 15 Закона "О плате за землю" основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. На основании ст. 17 Закона земельный налог с юридических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Таким образом, документом, удостоверяющим право пользования земельным участком, для ОАО "РЖД" является свидетельство о праве собственности на имущественный комплекс от 19.03.2004.
Поэтому налоговая декларация по земельному налогу за 2003 год не должна была подаваться ОАО "РЖД".
Таким образом, заявитель привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год незаконно, поскольку отсутствует состав правонарушения.
2. В ходе проведенной камеральной проверки установлено также, что ОАО "РЖД" представило декларацию по земельному налогу за 2004 год 01.07.2005, о чем свидетельствует отметка налогового органа на декларации (л.д. 22 - 26).
Заявителем было принято решение N 1742/621 от 29.09.2005 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с указанным решением ОАО "РЖД" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК Российской Федерации, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по земельному налогу за 2004 год, в виде взыскания штрафа в размере 2025683 рублей.
Заявителем в адрес ответчика было направлено требование об уплате налоговых санкций в добровольном порядке N 2238 от 07.10.2005 в срок до 17.10.2005. Требование направлялось ответчику по почте (л.д. 32). До настоящего времени штраф в добровольном порядке ответчиком не уплачен.
Ответчик возражает против требований заявителя по основаниям нарушения Инспекцией сроков постановки на налоговый учет ОАО "РЖД" (18.08.2004), что подтверждается уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, в то время как свидетельство о праве собственности на объекты недвижимости на земельном участке от 19.03.2004.
По мнению Инспекции, ответчик представил декларацию за 2004 год 01.07.2005, поэтому несвоевременная постановка на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества не повлияла на факт представления декларации по земельному налогу.
Учитывая, что документ, удостоверяющий право пользования ОАО "РЖД" земельным участком, а именно свидетельство о праве собственности на имущественный комплекс, получено ОАО "РЖД" 19.03.2004, с апреля 2004 г. ответчик является плательщиком налога.
На основании изложенного суд соглашается с доводами Инспекции и отклоняет довод ответчика, поскольку декларация за 2004 год должна была быть представлена в налоговый орган 01.07.2004, а представлена ответчиком 01.07.2005, то есть позже на 12 месяцев.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности за 2004 год в размере 2025683 руб.
Обстоятельства, исключающие, а также смягчающие ответственность, отсутствуют.
Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины. Госпошлина подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 110 АПК Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 27, 29, 119, 215 - 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
взыскать с ОАО "Российские железные дороги", расположенного по адресу: г. Москва, ул. Н. Басманная, д. 2, в пользу МРИ ФНС РФ N 7 по Московской области для перечисления в соответствующий бюджет штрафные санкции в размере 2025683 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ОАО "Российские железные дороги" в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 21628,41 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 27.03.2006, 03.04.2006 ПО ДЕЛУ N А40-2389/06-129-26
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
27 марта 2006 г. Дело N А40-2389/06-129-26
Резолютивная часть решения объявлена 27.03.2006.
Полный текст решения изготовлен 03.04.2006.
Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Ф., единолично, с участием: от заявителя - П.Д.П. (дов. от 01.09.2005, удостоверение ФНС УР N 016349); от ответчика - П.Д.М. (дов. от 23.01.2006, паспорт 45 05 033443), Ж. (дов. от 14.12.2005, удостоверение N III 02525 от 16.02.2006), рассмотрел дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Московской области к ответчику/заинтересованному лицу - ОАО "РЖД" о взыскании налоговых санкций в размере 3038418 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России N 7 по Московской области обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании с ОАО "РЖД" суммы налоговых санкций в размере 3038418 рублей.
Заявитель в обоснование требований указал, что ответчик нарушил сроки представления деклараций по земельному налогу за 2003 и 2004 гг.
Ответчик против удовлетворения требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что декларации по земельному налогу за 2003 и 2004 гг. представлены ошибочно, ОАО "РЖД" не должно было их представлять, поэтому ответчик привлечен к ответственности незаконно.
Выслушав представителей заявителя и ответчика, исследовав письменные доказательства, находящиеся в материалах дела, суд считает заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" N 1738-1 от 11.10.1991 срок представления налоговой декларации по земельному налогу установлен не позднее 01 июля.
1. В ходе проведенной камеральной проверки установлено, что ОАО "РЖД" представило декларацию по земельному налогу за 2003 год 12.07.2005, о чем свидетельствуют отметки налогового органа на декларации и организации связи - на почтовом конверте (л.д. 9 - 18).
По результатам проверки заявителем было принято решение N 1746/622 от 30.09.2005 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с указанным решением ОАО "РЖД" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК Российской Федерации, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год, в виде взыскания штрафа в размере 1012735 рублей.
Заявителем в адрес ответчика было направлено требование об уплате налоговых санкций в добровольном порядке N 2237 от 07.10.2005 в срок до 17.10.2005. Требование направлялось ответчику по почте (л.д. 32). До настоящего времени штраф в добровольном порядке ответчиком не уплачен.
Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по следующим основаниям.
ОАО "РЖД" как единый хозяйствующий субъект было создано в процессе приватизации путем изъятия имущества у организаций федерального железнодорожного транспорта и внесения его в уставный капитал единого хозяйствующего субъекта согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта". П. 6 Закона установлено, что обязанности и права по обязательствам организаций федерального железнодорожного транспорта, имущество которых внесено в уставный капитал ОАО "РЖД", в отношении их кредиторов и должников передаются ОАО "РЖД" на основе свободного передаточного акта в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Совместным распоряжением Минимущества России, ФЭК России и МПС России от 30.09.2003 N 4557-р/6-р/884р был утвержден сводный передаточный акт на имущество и обязательства организаций федерального железнодорожного транспорта, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал ОАО "РЖД".
В судебном заседании ответчиком было представлено свидетельство о государственной регистрации прав от 04.11.2003, серия 50АД N 882574, которое подтверждает доводы ответчика о том, что земельный участок не был передан в уставный капитал ОАО "РЖД". Согласно данному свидетельству земельный участок закреплен на праве постоянного пользования за ФГУП "Всероссийский научно-исследовательский конструкторско-технологический институт подвижного состава МПС России", в то время как сводный акт был утвержден 30.09.2003.
Ответчик в судебном заседании представил также свидетельство о государственной регистрации права от 19.03.2004, сославшись на то, что объекты недвижимости, расположенные на земельных участках, были выданы 19.03.2004. Поскольку право ответчика на использование соответствующего земельного участка возникло с момента государственной регистрации права собственности на расположенные на них объекты недвижимости, то и обязанность ответчика как налогоплательщика по предоставлению налоговой декларации по земельному налогу возникла с 19.03.2004. Таким образом, по мнению ответчика, ОАО "РЖД" представило налоговую декларацию в Инспекцию за 2003 год ошибочно.
Инспекция против доводов ответчика возразила по основаниям, изложенным в заявлении, указав на то, что ответчик должен был представить налоговую декларацию по земельному налогу за 2003 год не позднее 01.07.2003. Заявитель в подтверждение своих доводов сослался на совместное распоряжение Минимущества России, ФЭК России и МПС России от 30.09.2003 N 4557-р/6-р/884р, указав на то, что именно с 30.09.2003 ответчик фактически осуществлял землепользование участком, находящимся под имущественным комплексом.
Исследовав материалы дела, суд считает, что в соответствии со ст. 15 Закона "О плате за землю" основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. На основании ст. 17 Закона земельный налог с юридических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Таким образом, документом, удостоверяющим право пользования земельным участком, для ОАО "РЖД" является свидетельство о праве собственности на имущественный комплекс от 19.03.2004.
Поэтому налоговая декларация по земельному налогу за 2003 год не должна была подаваться ОАО "РЖД".
Таким образом, заявитель привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год незаконно, поскольку отсутствует состав правонарушения.
2. В ходе проведенной камеральной проверки установлено также, что ОАО "РЖД" представило декларацию по земельному налогу за 2004 год 01.07.2005, о чем свидетельствует отметка налогового органа на декларации (л.д. 22 - 26).
Заявителем было принято решение N 1742/621 от 29.09.2005 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с указанным решением ОАО "РЖД" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК Российской Федерации, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по земельному налогу за 2004 год, в виде взыскания штрафа в размере 2025683 рублей.
Заявителем в адрес ответчика было направлено требование об уплате налоговых санкций в добровольном порядке N 2238 от 07.10.2005 в срок до 17.10.2005. Требование направлялось ответчику по почте (л.д. 32). До настоящего времени штраф в добровольном порядке ответчиком не уплачен.
Ответчик возражает против требований заявителя по основаниям нарушения Инспекцией сроков постановки на налоговый учет ОАО "РЖД" (18.08.2004), что подтверждается уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, в то время как свидетельство о праве собственности на объекты недвижимости на земельном участке от 19.03.2004.
По мнению Инспекции, ответчик представил декларацию за 2004 год 01.07.2005, поэтому несвоевременная постановка на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества не повлияла на факт представления декларации по земельному налогу.
Учитывая, что документ, удостоверяющий право пользования ОАО "РЖД" земельным участком, а именно свидетельство о праве собственности на имущественный комплекс, получено ОАО "РЖД" 19.03.2004, с апреля 2004 г. ответчик является плательщиком налога.
На основании изложенного суд соглашается с доводами Инспекции и отклоняет довод ответчика, поскольку декларация за 2004 год должна была быть представлена в налоговый орган 01.07.2004, а представлена ответчиком 01.07.2005, то есть позже на 12 месяцев.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности за 2004 год в размере 2025683 руб.
Обстоятельства, исключающие, а также смягчающие ответственность, отсутствуют.
Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины. Госпошлина подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 110 АПК Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 27, 29, 119, 215 - 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ОАО "Российские железные дороги", расположенного по адресу: г. Москва, ул. Н. Басманная, д. 2, в пользу МРИ ФНС РФ N 7 по Московской области для перечисления в соответствующий бюджет штрафные санкции в размере 2025683 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ОАО "Российские железные дороги" в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 21628,41 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)