Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Чередниковой М.В., судей Митичева О.П., Фединой Г.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Андреевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Челябинской области на решение Арбитражного суда Челябинской области от 09.01.2007 по делу N А76-30480/2006-43-1321/1 (судья Л.П. Грошенко), при участии: от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Челябинской области Ершовой Н.В. (доверенность от 29.12.2006), Тяло В.В. (доверенность от 29.12.2006),
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Челябинской области (далее - инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества "Булзинское" налога на доходы, соответствующих пени и налоговых санкций в общей сумме 1231464 руб. по результатам выездной налоговой проверки и решению от 31.05.2006 N 27.
Решением арбитражного суда первой инстанции от 09.01.2007 заявленные требования удовлетворены частично: с открытого акционерного общества "Булзинское" (далее - ОАО "Булзинское", налогоплательщик, заинтересованное лицо) взысканы в доход бюджетов налоговые санкции за неуплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 14280 руб. и в доход федерального бюджета - госпошлина в сумме 571 руб. 20 коп.; во взыскании штрафа в остальной части отказано. Кроме того, оставлены без рассмотрения требования о взыскании недоимки и пени по НДФЛ (699205 руб., 392418 руб.).
В апелляционной жалобе налоговый орган просит изменить решение Арбитражного суда Челябинской области от 09.01.2007 по делу N А76-304S0/2006-43-1321/1, в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, а также в связи с неправильным применением норм процессуального права и принять по делу новый судебный акт.
Налогоплательщик отзыв на апелляционную жалобу не представил.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание представитель заинтересованного лица не явился.
С учетом мнения подателя апелляционной жалобы и в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие ОАО "Булзинское".
В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, заслушав объяснения представителя заявителя, считает решение подлежащим изменению.
Как следует из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку ОАО "Булзинское" за период с 01.01.2003 по 30.03.2006., по результатам которой было принято решение от 31.05.2005 N 27 (л.д. 65 - 67), которым налоговый агент привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 139841 руб., налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ в сумме 699205 руб., пени в сумме 392418 руб., всего - 1231464 руб.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Согласно п. 4 ст. 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
В силу п. 1 и 6 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
На основании ст. 123 Кодекса неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Определением суда от 02.11.2006 по делу N А76-30273/3006-48-275 в ОАО "Булзинское" введена процедура наблюдения.
Удовлетворяя заявленные требования налогового органа в части, суд первой инстанции исходил из того, что в силу п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", недоимка и пени (699205 руб. и 392418 руб.) в общеустановленном порядке предъявлены в суд неправомерно, так как задолженность по НДФЛ возникла до определения о введении процедуры наблюдения.
Вывод суда является правильным.
При этом в расчетах удовлетворенной суммы штрафных санкций, подлежащих взысканию, судом первой инстанции была допущена арифметическая ошибка.
Поскольку по главной книге ОАО "Булзинское" за 2003 г. сальдо на начало года задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 1237005 руб., а за период деятельности предприятия с 01.01.2003 по 30.03.2006 налоговой проверкой установлено, что фактически задолженность по НДФЛ составляет 688354 руб., расчет удовлетворенной суммы штрафных санкций, подлежащих взысканию, был выполнен ошибочно.
По утверждению налогового органа расчеты по выездной налоговой проверке, отраженные в акте (л.д. 14 - 19) и решении о привлечении ОАО "Булзинское" к налоговой ответственности (л.д. 65 - 67), содержат техническую ошибку, на сумму 10851 руб. Данный факт подтверждается материалами проверки (см. приложения к заявлению - главная книга предприятия 2003 г.).
Таким образом, общая сумма налоговых санкций, подлежащих взысканию, составляет 137670 руб. 80 коп. (расчет 688354 руб. x 20 %) в соответствии со ст. 123 НК РФ.
В связи с вышеизложенным резолютивная часть решения от 09.01.2007 подлежит изменению в части взыскиваемой суммы налоговых санкций.
Также подлежит взысканию с ОАО "Булзинское" в доход федерального бюджета государственная пошлина по апелляционной жалобе в сумме 1000 руб. в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Нарушений норм права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса "Булзинское" Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
решение Арбитражного суда Челябинской области от 9 января 2007 г. по делу N А76-30480/2006-43-1321/1 изменить, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:
"Взыскать с открытого акционерного общества "Булзинское", с. Булзи, Каслинского района, ул. Ленина, 18, зарегистрированного в ЕГРЮЛ - 26.11.2002, ОГРН 1027400730081 в доход бюджетов налоговые санкции в сумме 137670 (сто тридцать семь тысяч шестьсот семьдесят) рублей 80 копеек и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4253 (четыре тысячи двести пятьдесят три) руб. 42 копейки".
В остальной части решение оставить без изменения.
Взыскать с открытого акционерного общества "Булзинское" с. Булзи в доход федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в сумме 1000 (одна тысяча) рублей.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Челябинской области.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.04.2007 N 18АП-3456/2007 ПО ДЕЛУ N А76-30480/2006-43-1321/1
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Определением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2007 в данном постановлении исправлена опечатка - вводную часть постановления после слов "ПОСТАНОВЛЕНИЕ" читать: "N 18АП-1216/2007" вместо "N 18АП-3456/2007".
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 апреля 2007 г. N 18АП-3456/2007
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 апреля 2007 г. N 18АП-3456/2007
Дело N А76-30480/2006-43-1321/1
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Чередниковой М.В., судей Митичева О.П., Фединой Г.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Андреевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Челябинской области на решение Арбитражного суда Челябинской области от 09.01.2007 по делу N А76-30480/2006-43-1321/1 (судья Л.П. Грошенко), при участии: от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Челябинской области Ершовой Н.В. (доверенность от 29.12.2006), Тяло В.В. (доверенность от 29.12.2006),
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Челябинской области (далее - инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества "Булзинское" налога на доходы, соответствующих пени и налоговых санкций в общей сумме 1231464 руб. по результатам выездной налоговой проверки и решению от 31.05.2006 N 27.
Решением арбитражного суда первой инстанции от 09.01.2007 заявленные требования удовлетворены частично: с открытого акционерного общества "Булзинское" (далее - ОАО "Булзинское", налогоплательщик, заинтересованное лицо) взысканы в доход бюджетов налоговые санкции за неуплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 14280 руб. и в доход федерального бюджета - госпошлина в сумме 571 руб. 20 коп.; во взыскании штрафа в остальной части отказано. Кроме того, оставлены без рассмотрения требования о взыскании недоимки и пени по НДФЛ (699205 руб., 392418 руб.).
В апелляционной жалобе налоговый орган просит изменить решение Арбитражного суда Челябинской области от 09.01.2007 по делу N А76-304S0/2006-43-1321/1, в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, а также в связи с неправильным применением норм процессуального права и принять по делу новый судебный акт.
Налогоплательщик отзыв на апелляционную жалобу не представил.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание представитель заинтересованного лица не явился.
С учетом мнения подателя апелляционной жалобы и в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие ОАО "Булзинское".
В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, заслушав объяснения представителя заявителя, считает решение подлежащим изменению.
Как следует из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку ОАО "Булзинское" за период с 01.01.2003 по 30.03.2006., по результатам которой было принято решение от 31.05.2005 N 27 (л.д. 65 - 67), которым налоговый агент привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 139841 руб., налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ в сумме 699205 руб., пени в сумме 392418 руб., всего - 1231464 руб.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Согласно п. 4 ст. 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
В силу п. 1 и 6 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
На основании ст. 123 Кодекса неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Определением суда от 02.11.2006 по делу N А76-30273/3006-48-275 в ОАО "Булзинское" введена процедура наблюдения.
Удовлетворяя заявленные требования налогового органа в части, суд первой инстанции исходил из того, что в силу п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", недоимка и пени (699205 руб. и 392418 руб.) в общеустановленном порядке предъявлены в суд неправомерно, так как задолженность по НДФЛ возникла до определения о введении процедуры наблюдения.
Вывод суда является правильным.
При этом в расчетах удовлетворенной суммы штрафных санкций, подлежащих взысканию, судом первой инстанции была допущена арифметическая ошибка.
Поскольку по главной книге ОАО "Булзинское" за 2003 г. сальдо на начало года задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 1237005 руб., а за период деятельности предприятия с 01.01.2003 по 30.03.2006 налоговой проверкой установлено, что фактически задолженность по НДФЛ составляет 688354 руб., расчет удовлетворенной суммы штрафных санкций, подлежащих взысканию, был выполнен ошибочно.
По утверждению налогового органа расчеты по выездной налоговой проверке, отраженные в акте (л.д. 14 - 19) и решении о привлечении ОАО "Булзинское" к налоговой ответственности (л.д. 65 - 67), содержат техническую ошибку, на сумму 10851 руб. Данный факт подтверждается материалами проверки (см. приложения к заявлению - главная книга предприятия 2003 г.).
Таким образом, общая сумма налоговых санкций, подлежащих взысканию, составляет 137670 руб. 80 коп. (расчет 688354 руб. x 20 %) в соответствии со ст. 123 НК РФ.
В связи с вышеизложенным резолютивная часть решения от 09.01.2007 подлежит изменению в части взыскиваемой суммы налоговых санкций.
Также подлежит взысканию с ОАО "Булзинское" в доход федерального бюджета государственная пошлина по апелляционной жалобе в сумме 1000 руб. в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Нарушений норм права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса "Булзинское" Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Челябинской области от 9 января 2007 г. по делу N А76-30480/2006-43-1321/1 изменить, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:
"Взыскать с открытого акционерного общества "Булзинское", с. Булзи, Каслинского района, ул. Ленина, 18, зарегистрированного в ЕГРЮЛ - 26.11.2002, ОГРН 1027400730081 в доход бюджетов налоговые санкции в сумме 137670 (сто тридцать семь тысяч шестьсот семьдесят) рублей 80 копеек и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4253 (четыре тысячи двести пятьдесят три) руб. 42 копейки".
В остальной части решение оставить без изменения.
Взыскать с открытого акционерного общества "Булзинское" с. Булзи в доход федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в сумме 1000 (одна тысяча) рублей.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Челябинской области.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий
судья
М.В.ЧЕРЕДНИКОВА
Судьи:
О.П.МИТИЧЕВ
Г.А.ФЕДИНА
судья
М.В.ЧЕРЕДНИКОВА
Судьи:
О.П.МИТИЧЕВ
Г.А.ФЕДИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)