Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по гражданским делам Камчатского краевого суда в составе:
Председательствующего: Чаднова О.В.,
Судей: Стальмахович О.Н. и Станкявичене Н.В.
05 ноября 2009 года рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Петропавловске-Камчатском гражданское дело по кассационной жалобе Ш.Е.Н. на решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 17 сентября 2009 года, которым постановлено:
Иск ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому удовлетворить частично.
Взыскать с Ш.А.Н. на расчетный счет Управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ по Камчатскому краю для последующего распределения:
- - пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 13 030 рублей 57 копеек;
- - сумму штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в сумме 26 000 рублей;
- - сумму штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в размере 75 рублей, а всего взыскать 39 105 рублей 55 копеек.
В удовлетворении иска ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому о взыскании с Ш.А.Н. суммы штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 6 890 рублей, суммы штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 25 675 рублей отказать за необоснованностью.
Взыскать с Ш.А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 600 рублей.
Заслушав доклад судьи Стальмахович О.Н., объяснения представителя Ш.А.Н.А.Г.Л., поддержавшего доводы кассационной жалобы, представителя ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому С.В.Ю., полагавшего решение суда правильным, кассационную жалобу - необоснованной, судебная коллегия
ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому предъявила в суде иск к Ш.А.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за его несвоевременную уплату, а также штрафов за неуплату налога на доходы физических лиц, непредставление в налоговый орган в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и документов, необходимых для осуществления налогового контроля.
В обоснование требований указала на то, что в ходе проведенной в отношении ответчика проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01 января по 31 декабря 2006 года были выявлены полученные последним доходы в виде заработной платы по месту основной работы, от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее трех лет, квартиры, расположенной по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, принадлежавшей ему на праве собственности менее трех лет, и автомобиля "Nissan Bluebird", принадлежавшей ему на праве собственности более трех лет, на общую сумму 1 796 834 рублей 43 копейки. При этом сумма неуплаченного ответчиком подоходного налога составила 68 900 рублей. Кроме того, в нарушение ст. ст. 228, 229 НК РФ в установленный законом срок ответчиком не была подана декларация о полученных им доходах за спорный налоговый период. Согласно представленной справке о доходах физических лиц 2-НДФЛ за 2006 год ответчиком был уплачен подоходный налог лишь с заработной платы по основанному месту работы в ГУП "Камчатсккоммунэнерго" в размере 27 541 рублей. С остальных видов дохода соответствующий налог исчислен и уплачен в бюджет не был. На основании поданного ответчиком заявления от 2 октября 2008 года ему были предоставлены имущественные налоговые вычеты, а именно в размере 1 000 000 рублей по реализованной квартире, 37 000 рублей в связи с продажей автомобиля и 17 984 рубля в связи с реализацией ценных бумаг. Вместе с тем на 29 августа 2009 года недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2006 год у ответчика составила 38 289 рублей. На основании изложенного, просила суд взыскать с ответчика данную сумму недоимки, а также пеню за несвоевременную уплату этого налога в размере 13 030 рублей 57 копеек и штрафы за неуплату этого вида налога в размере 6 890 рублей, за непредставление в установленный законодательством срок в налоговый орган налоговой декларации в размере 51 675 рублей и документов, необходимых для осуществления налогового контроля, - в размере 75 рублей, зачислив их на расчетный счет Управления федерального казначейства Министерства финансов РФ по Камчатскому краю.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому К.Л.Л. от исковых требований в части взыскания с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 38 289 рублей отказался. Производство по делу в этой части прекращено, о чем судом постановлено соответствующее определение. В остальной части заявленные требования поддержал.
Ш.А.Н. участия в судебном заседании не принимал.
Его представитель А.Г.Л. исковые требования в части взыскания с его доверителя пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и штрафа за непредставление в налоговый орган документов, необходимых для осуществления налогового контроля, признал. С остальными требованиями не согласился, указав на отсутствие у его доверителя возможности уплатить назначенные ему штрафы в связи с тяжелым материальным положением и наличие алиментных обязательств.
Рассмотрев дело, суд постановил указанное решение.
В кассационной жалобе Ш.А.Н., не соглашаясь с решением суда в части взыскания с него штрафа за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, по причине неправильного определения судом обстоятельств, имеющих значение для дела, и нарушение норм материального права ставит вопрос об отмене решения суда в этой части. Указывает на то, что истец обратился в суд с требованием о взыскании с него данного вида штрафа за пределами установленного для этого срока.
В возражениях на кассационную жалобу ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому полагает ее доводы необоснованными, а решение суда в обжалуемой части правильным.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в результате проведенной в отношении Ш.А.Н. выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты им налога на доходы физических лиц и транспортного налога за период с 01 января по 31 декабря 2006 года ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому была установлена неуплата им налога на доходы физических лиц в сумме 68 900 рублей.
Решением ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому от 31 декабря 2008 года за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2006 год в результате занижения налоговой базы Ш.А.Н. был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6 890 рублей, а также по п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока в виде штрафа в размере 51 675 рублей, и п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в налоговый орган в установленный срок документов и иных сведений в виде штрафа в размере 75 рублей, а также обязан уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 68 900 рублей и начисленную в связи с его неуплатой пеню в размере 13 030 рублей 57 копеек.
Решением Управления Федеральной налоговой службы РФ по Камчатскому краю от 03 февраля 2009 года вышеуказанное решение ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому было оставлено без изменения.
Согласно требованию N 328 от 09 февраля 2009 года Ш.А.Н. было предложено погасить образовавшуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также начисленную ему пеню и штрафы в срок до 27 февраля 2009 года.
Разрешая исковые требования ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому, суд первой инстанции принял признание ответчиком в лице его представителя иска в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 13 030 рублей 57 копеек и штрафа за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 75 рублей, и удовлетворил их в заявленном объеме. В части иска о взыскании с ответчика штрафа за непредставление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц суд удовлетворил требования частично, уменьшив размер взыскания до 26 000 рублей. В остальной части иска отказал.
Принимая решение о взыскании с Ш.А.Н. штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, исходя из материального положения ответчика, руководствуясь ч. 3 ст. 114 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения размера штрафа не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, суд пришел к обоснованному выводу о правомерности данного требования истца лишь в части.
Содержащееся в кассационной жалобе Ш.А.Н. указание на пропуск истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании с него данного штрафа, а именно по прошествии шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта, основано на неверном толковании норм материального права.
Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса, согласно п. 2 которой соответствующее исковое заявление может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате наложенного штрафа.
Учитывая, что Ш.А.Н. 11 февраля 2009 года было направлено требование с предложением добровольно погасить в бюджет задолженность по штрафным санкциям в срок до 27 февраля 2009 года и это требование им в установленный срок выполнено не было, истец, обратившись в суд с данным исковым требованием 31 июля 2009 года, предусмотренный налоговым законодательством срок не нарушил.
Принимая во внимание, что нарушений норм материального и процессуального права, которые могли бы повлиять на правильность постановленного решения, судом не допущено, судебная коллегия полагает решение суда в обжалуемой части оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 347, 361, 366 ГПК РФ, судебная коллегия
Решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 17 сентября 2009 года в обжалуемой части оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАМЧАТСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 05.11.2009 N 33-1125/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
КАМЧАТСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 05 ноября 2009 года N 33-1125/2009
Судебная коллегия по гражданским делам Камчатского краевого суда в составе:
Председательствующего: Чаднова О.В.,
Судей: Стальмахович О.Н. и Станкявичене Н.В.
05 ноября 2009 года рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Петропавловске-Камчатском гражданское дело по кассационной жалобе Ш.Е.Н. на решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 17 сентября 2009 года, которым постановлено:
Иск ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому удовлетворить частично.
Взыскать с Ш.А.Н. на расчетный счет Управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ по Камчатскому краю для последующего распределения:
- - пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 13 030 рублей 57 копеек;
- - сумму штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в сумме 26 000 рублей;
- - сумму штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в размере 75 рублей, а всего взыскать 39 105 рублей 55 копеек.
В удовлетворении иска ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому о взыскании с Ш.А.Н. суммы штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 6 890 рублей, суммы штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 25 675 рублей отказать за необоснованностью.
Взыскать с Ш.А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 600 рублей.
Заслушав доклад судьи Стальмахович О.Н., объяснения представителя Ш.А.Н.А.Г.Л., поддержавшего доводы кассационной жалобы, представителя ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому С.В.Ю., полагавшего решение суда правильным, кассационную жалобу - необоснованной, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому предъявила в суде иск к Ш.А.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за его несвоевременную уплату, а также штрафов за неуплату налога на доходы физических лиц, непредставление в налоговый орган в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и документов, необходимых для осуществления налогового контроля.
В обоснование требований указала на то, что в ходе проведенной в отношении ответчика проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01 января по 31 декабря 2006 года были выявлены полученные последним доходы в виде заработной платы по месту основной работы, от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее трех лет, квартиры, расположенной по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, принадлежавшей ему на праве собственности менее трех лет, и автомобиля "Nissan Bluebird", принадлежавшей ему на праве собственности более трех лет, на общую сумму 1 796 834 рублей 43 копейки. При этом сумма неуплаченного ответчиком подоходного налога составила 68 900 рублей. Кроме того, в нарушение ст. ст. 228, 229 НК РФ в установленный законом срок ответчиком не была подана декларация о полученных им доходах за спорный налоговый период. Согласно представленной справке о доходах физических лиц 2-НДФЛ за 2006 год ответчиком был уплачен подоходный налог лишь с заработной платы по основанному месту работы в ГУП "Камчатсккоммунэнерго" в размере 27 541 рублей. С остальных видов дохода соответствующий налог исчислен и уплачен в бюджет не был. На основании поданного ответчиком заявления от 2 октября 2008 года ему были предоставлены имущественные налоговые вычеты, а именно в размере 1 000 000 рублей по реализованной квартире, 37 000 рублей в связи с продажей автомобиля и 17 984 рубля в связи с реализацией ценных бумаг. Вместе с тем на 29 августа 2009 года недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2006 год у ответчика составила 38 289 рублей. На основании изложенного, просила суд взыскать с ответчика данную сумму недоимки, а также пеню за несвоевременную уплату этого налога в размере 13 030 рублей 57 копеек и штрафы за неуплату этого вида налога в размере 6 890 рублей, за непредставление в установленный законодательством срок в налоговый орган налоговой декларации в размере 51 675 рублей и документов, необходимых для осуществления налогового контроля, - в размере 75 рублей, зачислив их на расчетный счет Управления федерального казначейства Министерства финансов РФ по Камчатскому краю.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому К.Л.Л. от исковых требований в части взыскания с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 38 289 рублей отказался. Производство по делу в этой части прекращено, о чем судом постановлено соответствующее определение. В остальной части заявленные требования поддержал.
Ш.А.Н. участия в судебном заседании не принимал.
Его представитель А.Г.Л. исковые требования в части взыскания с его доверителя пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и штрафа за непредставление в налоговый орган документов, необходимых для осуществления налогового контроля, признал. С остальными требованиями не согласился, указав на отсутствие у его доверителя возможности уплатить назначенные ему штрафы в связи с тяжелым материальным положением и наличие алиментных обязательств.
Рассмотрев дело, суд постановил указанное решение.
В кассационной жалобе Ш.А.Н., не соглашаясь с решением суда в части взыскания с него штрафа за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, по причине неправильного определения судом обстоятельств, имеющих значение для дела, и нарушение норм материального права ставит вопрос об отмене решения суда в этой части. Указывает на то, что истец обратился в суд с требованием о взыскании с него данного вида штрафа за пределами установленного для этого срока.
В возражениях на кассационную жалобу ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому полагает ее доводы необоснованными, а решение суда в обжалуемой части правильным.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в результате проведенной в отношении Ш.А.Н. выездной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты им налога на доходы физических лиц и транспортного налога за период с 01 января по 31 декабря 2006 года ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому была установлена неуплата им налога на доходы физических лиц в сумме 68 900 рублей.
Решением ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому от 31 декабря 2008 года за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2006 год в результате занижения налоговой базы Ш.А.Н. был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6 890 рублей, а также по п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока в виде штрафа в размере 51 675 рублей, и п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в налоговый орган в установленный срок документов и иных сведений в виде штрафа в размере 75 рублей, а также обязан уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 68 900 рублей и начисленную в связи с его неуплатой пеню в размере 13 030 рублей 57 копеек.
Решением Управления Федеральной налоговой службы РФ по Камчатскому краю от 03 февраля 2009 года вышеуказанное решение ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому было оставлено без изменения.
Согласно требованию N 328 от 09 февраля 2009 года Ш.А.Н. было предложено погасить образовавшуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также начисленную ему пеню и штрафы в срок до 27 февраля 2009 года.
Разрешая исковые требования ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому, суд первой инстанции принял признание ответчиком в лице его представителя иска в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 13 030 рублей 57 копеек и штрафа за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 75 рублей, и удовлетворил их в заявленном объеме. В части иска о взыскании с ответчика штрафа за непредставление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц суд удовлетворил требования частично, уменьшив размер взыскания до 26 000 рублей. В остальной части иска отказал.
Принимая решение о взыскании с Ш.А.Н. штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, исходя из материального положения ответчика, руководствуясь ч. 3 ст. 114 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения размера штрафа не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, суд пришел к обоснованному выводу о правомерности данного требования истца лишь в части.
Содержащееся в кассационной жалобе Ш.А.Н. указание на пропуск истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании с него данного штрафа, а именно по прошествии шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта, основано на неверном толковании норм материального права.
Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса, согласно п. 2 которой соответствующее исковое заявление может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате наложенного штрафа.
Учитывая, что Ш.А.Н. 11 февраля 2009 года было направлено требование с предложением добровольно погасить в бюджет задолженность по штрафным санкциям в срок до 27 февраля 2009 года и это требование им в установленный срок выполнено не было, истец, обратившись в суд с данным исковым требованием 31 июля 2009 года, предусмотренный налоговым законодательством срок не нарушил.
Принимая во внимание, что нарушений норм материального и процессуального права, которые могли бы повлиять на правильность постановленного решения, судом не допущено, судебная коллегия полагает решение суда в обжалуемой части оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 347, 361, 366 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 17 сентября 2009 года в обжалуемой части оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
О.В.ЧАДНОВ
Судьи
О.Н.СТАЛЬМАХОВИЧ
Н.В.СТАНКЯВИЧЕНЕ
О.В.ЧАДНОВ
Судьи
О.Н.СТАЛЬМАХОВИЧ
Н.В.СТАНКЯВИЧЕНЕ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)