Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Полный текст постановления изготовлен 25.06.2009 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Дудкиной О.В.
судей Коротыгиной Н.В., Тетеркиной С.И.
при участии в заседании:
от заявителя ЗАО: не явились
от ответчика МИФНС: не явились
рассмотрев 22.06.2009 в судебном заседании кассационную жалобу ответчика - Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области
на решение от 16.10.2008
Арбитражного суда Московской области
принятое Захаровой Н.А.
на постановление от 24.04.2009
Девятого арбитражного апелляционного суда
принятое Александровым Д.Д., Мордкиной Л.М., Чалбышевой И.В.
по заявлению ЗАО "Стройметресурс"
о признании незаконным отказа в возмещении налога, обязании произвести зачет
к Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области
установил:
с учетом уточнения заявленных требований закрытое акционерное общество "Стройметресурс" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 5 по Московской области (далее - налоговый орган, инспекция) с заявлением о признании незаконным отказа налогового органа произвести зачет излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки на общую сумму 6836519,94 руб., изложенный в письме от 28.01.2008 г. N 13-05/1-0269, а именно по зачету: штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3662,50 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет; штрафа по единому социальному налогу (далее - ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 11444,19 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет; штрафа по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 33425,80 руб. из переплаты по НДС; штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 15450 руб. из переплаты по НДС; штрафа по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 5106,45 руб. из переплаты по НДС; пени по НДФЛ в сумме 12646,41 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 4429654,77 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 1970,75 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 821452,17 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 213569,73 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 190,29 руб. переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 321621,56 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 76277,59 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 1571,92 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 717174,44 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 171301,37 руб. из переплаты по НДС, с обязанием налогового органа произвести зачет излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки на общую сумму 6836519,94 руб., а именно: штрафа по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 3662,50 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет; штрафа по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 11444,19 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет; штрафа по НДС в сумме 33425,80 руб. из переплаты по НДС; штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 15450 руб. из переплаты по НДС; штрафа по НДФЛ в сумме 5106,45 руб. из переплаты по НДС; пени по НДФЛ в сумме 12646,41 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 4429654,77 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 1970,75 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому ФСС, в сумме 821452,17 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 213569,73 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 190,29 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 321621,56 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 76277,59 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 1571,92 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 717174,44 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 171301,37 руб. из переплаты по НДС.
Решением Арбитражного суда Московской области от 16.10.08, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.09, заявленные требования удовлетворены со ссылкой на ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).
Инспекция с судебными актами не согласилась и обжаловала их в кассационном порядке. В кассационной жалобе налоговый орган, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить судебные акты и отказать в удовлетворении заявленных требований. При этом налоговый орган ссылается на то, что заявителем пропущен трехлетний срок для подачи заявления о возврате или зачете излишне уплаченного налога, установленный пунктом 7 ст. 78 НК РФ.
Отзыв на кассационную жалобу в суд не поступил.
Стороны, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей в заседание суда кассационной инстанции не направили.
Суд, совещаясь на месте, определил: рассмотреть дело в отсутствие представителей сторон, извещенных о времени и месте судебного разбирательства.
Обсудив доводы кассационной жалобы и изучив материалы дела, Федеральный арбитражный суд Московского округа не находит оснований для отмены судебных актов.
Как следует из материалов дела, налоговым органом и обществом была проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, по результатам которой составлены акты совместной сверки расчетов от 21.11.2007 г. N 54079, N 54083, N 54084, N 54073, N 54085, N 54080, N 54098, N 54082, N 54081, N 54078.
Указанными актами у налогоплательщика выявлена переплата по налогу на прибыль в сумме 91789 руб., переплаты по НДС в сумме 25475129,10 руб., а также недоимка и переплаты по НДС, налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и ЕСН.
Общество 29.11.2007 г. обратилось в налоговый орган с заявлением N СМР-2007/249 с просьбой произвести зачет переплаты по НДС в счет погашения задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов в общей сумме 6972066 руб.
Налоговый орган извещением от 22.01.2008 г. N 953 уведомил заявителя о том, что произведен зачет штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 400 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет.
Письмом от 28.01.2008 г. N 13-05/1-0269 налоговый орган отказал обществу в проведении зачета излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки в оставшейся части.
Считая данный отказ налогового органа незаконным, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о том, что спорная сумма налогов является излишне уплаченной и подлежит зачету по заявлению налогоплательщика.
Данный вывод соответствует фактическим обстоятельствам дела, установленным в ходе его рассмотрения.
В силу п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию производится налоговыми органами самостоятельно.
Пунктом 6 ст. 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Судами установлено, что в нарушение п. 3 ст. 78 НК РФ инспекция не сообщила обществу об имеющейся у налогоплательщика переплате, а общество узнало об этом только при проведении совместной сверки расчетов в ноябре 2007 г., после чего общество и обратилось с заявлением о возврате сумм переплаты.
Ссылка налогового органа на пропуск срока подачи заявления о возврате сумм переплаты является необоснованной, поскольку общество не знало о факте имеющейся переплаты, а налоговый орган в нарушение ст. 78 НК РФ не сообщил ему об этом в установленный Кодексом срок.
Факт наличия переплаты по налогам и пени установлен судами, налоговым органом не оспаривается и подтверждается представленными актами совместной сверки и выписками из лицевого счета, согласно которым увеличение переплаты отражено инспекцией в лицевом счете налогоплательщика, начиная с июля 2007 года.
Иная оценка инспекцией установленных судами фактических обстоятельств дела не означает судебной ошибки.
При данных обстоятельствах Федеральный арбитражный суд Московского округа не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Нормы материального права с учетом конкретных обстоятельств данного дела применены судами правильно. Нарушения норм процессуального права не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 16 октября 2008 года и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 24 апреля 2009 года по делу N А41-7509/08 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 25.06.2009 N КА-А41/5642-09 ПО ДЕЛУ N А41-7509/08
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 июня 2009 г. N КА-А41/5642-09
Дело N А41-7509/08
Резолютивная часть постановления объявлена 22.06.2009 года.Полный текст постановления изготовлен 25.06.2009 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Дудкиной О.В.
судей Коротыгиной Н.В., Тетеркиной С.И.
при участии в заседании:
от заявителя ЗАО: не явились
от ответчика МИФНС: не явились
рассмотрев 22.06.2009 в судебном заседании кассационную жалобу ответчика - Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области
на решение от 16.10.2008
Арбитражного суда Московской области
принятое Захаровой Н.А.
на постановление от 24.04.2009
Девятого арбитражного апелляционного суда
принятое Александровым Д.Д., Мордкиной Л.М., Чалбышевой И.В.
по заявлению ЗАО "Стройметресурс"
о признании незаконным отказа в возмещении налога, обязании произвести зачет
к Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области
установил:
с учетом уточнения заявленных требований закрытое акционерное общество "Стройметресурс" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 5 по Московской области (далее - налоговый орган, инспекция) с заявлением о признании незаконным отказа налогового органа произвести зачет излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки на общую сумму 6836519,94 руб., изложенный в письме от 28.01.2008 г. N 13-05/1-0269, а именно по зачету: штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3662,50 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет; штрафа по единому социальному налогу (далее - ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 11444,19 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет; штрафа по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 33425,80 руб. из переплаты по НДС; штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 15450 руб. из переплаты по НДС; штрафа по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 5106,45 руб. из переплаты по НДС; пени по НДФЛ в сумме 12646,41 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 4429654,77 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 1970,75 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 821452,17 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 213569,73 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 190,29 руб. переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 321621,56 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 76277,59 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 1571,92 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 717174,44 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 171301,37 руб. из переплаты по НДС, с обязанием налогового органа произвести зачет излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки на общую сумму 6836519,94 руб., а именно: штрафа по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 3662,50 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет; штрафа по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 11444,19 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет; штрафа по НДС в сумме 33425,80 руб. из переплаты по НДС; штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 15450 руб. из переплаты по НДС; штрафа по НДФЛ в сумме 5106,45 руб. из переплаты по НДС; пени по НДФЛ в сумме 12646,41 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 4429654,77 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 1970,75 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому ФСС, в сумме 821452,17 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 213569,73 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 190,29 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 321621,56 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 76277,59 руб. из переплаты по НДС; штрафа по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 1571,92 руб. из переплаты по НДС; недоимки по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 717174,44 руб. из переплаты по НДС; пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 171301,37 руб. из переплаты по НДС.
Решением Арбитражного суда Московской области от 16.10.08, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.09, заявленные требования удовлетворены со ссылкой на ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).
Инспекция с судебными актами не согласилась и обжаловала их в кассационном порядке. В кассационной жалобе налоговый орган, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить судебные акты и отказать в удовлетворении заявленных требований. При этом налоговый орган ссылается на то, что заявителем пропущен трехлетний срок для подачи заявления о возврате или зачете излишне уплаченного налога, установленный пунктом 7 ст. 78 НК РФ.
Отзыв на кассационную жалобу в суд не поступил.
Стороны, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей в заседание суда кассационной инстанции не направили.
Суд, совещаясь на месте, определил: рассмотреть дело в отсутствие представителей сторон, извещенных о времени и месте судебного разбирательства.
Обсудив доводы кассационной жалобы и изучив материалы дела, Федеральный арбитражный суд Московского округа не находит оснований для отмены судебных актов.
Как следует из материалов дела, налоговым органом и обществом была проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, по результатам которой составлены акты совместной сверки расчетов от 21.11.2007 г. N 54079, N 54083, N 54084, N 54073, N 54085, N 54080, N 54098, N 54082, N 54081, N 54078.
Указанными актами у налогоплательщика выявлена переплата по налогу на прибыль в сумме 91789 руб., переплаты по НДС в сумме 25475129,10 руб., а также недоимка и переплаты по НДС, налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и ЕСН.
Общество 29.11.2007 г. обратилось в налоговый орган с заявлением N СМР-2007/249 с просьбой произвести зачет переплаты по НДС в счет погашения задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов в общей сумме 6972066 руб.
Налоговый орган извещением от 22.01.2008 г. N 953 уведомил заявителя о том, что произведен зачет штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 400 руб. из переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет.
Письмом от 28.01.2008 г. N 13-05/1-0269 налоговый орган отказал обществу в проведении зачета излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки в оставшейся части.
Считая данный отказ налогового органа незаконным, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о том, что спорная сумма налогов является излишне уплаченной и подлежит зачету по заявлению налогоплательщика.
Данный вывод соответствует фактическим обстоятельствам дела, установленным в ходе его рассмотрения.
В силу п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию производится налоговыми органами самостоятельно.
Пунктом 6 ст. 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Судами установлено, что в нарушение п. 3 ст. 78 НК РФ инспекция не сообщила обществу об имеющейся у налогоплательщика переплате, а общество узнало об этом только при проведении совместной сверки расчетов в ноябре 2007 г., после чего общество и обратилось с заявлением о возврате сумм переплаты.
Ссылка налогового органа на пропуск срока подачи заявления о возврате сумм переплаты является необоснованной, поскольку общество не знало о факте имеющейся переплаты, а налоговый орган в нарушение ст. 78 НК РФ не сообщил ему об этом в установленный Кодексом срок.
Факт наличия переплаты по налогам и пени установлен судами, налоговым органом не оспаривается и подтверждается представленными актами совместной сверки и выписками из лицевого счета, согласно которым увеличение переплаты отражено инспекцией в лицевом счете налогоплательщика, начиная с июля 2007 года.
Иная оценка инспекцией установленных судами фактических обстоятельств дела не означает судебной ошибки.
При данных обстоятельствах Федеральный арбитражный суд Московского округа не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Нормы материального права с учетом конкретных обстоятельств данного дела применены судами правильно. Нарушения норм процессуального права не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 16 октября 2008 года и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 24 апреля 2009 года по делу N А41-7509/08 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области - без удовлетворения.
Председательствующий
О.В.ДУДКИНА
Судьи
Н.В.КОРОТЫГИНА
С.И.ТЕТЕРКИНА
О.В.ДУДКИНА
Судьи
Н.В.КОРОТЫГИНА
С.И.ТЕТЕРКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)