Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 3 октября 2006 года Дело N А55-169/06
Общество с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Самарской области о признании недействительным решения N 02-32/89 от 19.12.2005 в части взыскания суммы налога на добавленную стоимость в размере 145074 руб., акциза в размере 504571 руб., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 49254 руб. и за несвоевременную уплату акцизов в сумме 90906 руб., а также привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость в размере 23426 руб. и акциза в сумме 100914 руб.
Решением суда первой инстанции от 12 апреля 2006 г. заявленные требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 06.06.2006 решение от 12.04.2006 оставлено без изменения.
Налоговый орган, не согласившись с принятыми судебными актами, обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить как принятые с нарушением норм материального права.
Судебная коллегия Федерального арбитражного суда Поволжского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как усматривается из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности начисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов за период с 01.01.2002 по 31.12.2003.
По результатам проверки был составлен акт N 02-33/83, в котором отражены нарушения налогового законодательства, допущенные заявителем.
На основании вышеуказанного акта проверки было вынесено оспариваемое решение N 02-32/89 от 19.12.2005 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием для вынесения оспариваемого решения послужили выводы Инспекции о неправомерности налогоплательщика по применению налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам, оформленным в нарушение п. п. 5, 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в поименованных счетах-фактурах не указан адрес и ИНН покупателя.
Также налоговый орган указал, что заявитель, закупая готовое вино для дальнейшего разлива, а также для смешения товаров, в результате чего получается подакцизный товар, фактически приобретал виноматериал, который согласно п/п. 3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса Российской Федерации не является подакцизным товаром. Поэтому налогоплательщик не вправе был применять налоговые вычеты по акцизам в части указанных материалов в сумме 504571 руб.
Пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Заявитель принял на учет приобретенные товары (работы, услуги), указанные в спорных счетах-фактурах, оплатил их, что подтверждается реестром оплаченных счетов-фактур, представленным заявителем с приложением первичных документов. Данное обстоятельство не оспаривается и налоговым органом.
Согласно ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся как на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), так и документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, а также на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявленные к вычету суммы налога на добавленную стоимость, их исчисление и оформление соответствуют всем необходимым для налогового контроля требованиям, а допущенное нарушение в виде неуказания ИНН и адреса покупателя - Общества с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" - не является существенным.
Доводы налогового органа о том, что заявитель закупал не готовое вино, а виноматериал, который согласно п/п. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ не является подакцизным товаром, и вычеты по акцизам в части указанных материалов в сумме 504571 руб., использованных заявителем в производстве, не могут быть применены, обоснованно не приняты судом первой и апелляционной инстанций.
Заявитель имеет выданную Федеральной налоговой службой лицензию Б 069292, регистрационный номер N 435, от 18.01.2005 на деятельность по производству, хранению и поставке произведенных спиртных напитков (ликероводочных изделий, коньяка, винных напитков, винных коктейлей) - вино.
В соответствии с заключенными договорами между заявителем и поставщиком заявитель приобретал у своего поставщика подакцизный товар - готовое вино плодовое сухое "Райское" - и использовал его в качестве сырья для производства вин "Осенний сад" и "Орловское", что подтверждается представленной заявителем справкой по акцизам, договорами, товарными накладными, счетами-фактурами, платежными поручениями, сертификатами соответствия на приобретаемое и производимое вино, купажными актами.
В соответствии с п. 1 ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 Кодекса, на установленные ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.
Согласно п. 1 ст. 201 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные п. п. 1 - 4 ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Следовательно, вычеты сумм акциза по приобретенным товарам производятся при наличии фактической уплаты налогоплательщиком сумм акциза в бюджет, оплаты покупателем подакцизных товаров и при наличии соответствующих расчетных документов и счетов-фактур.
Как установлено судом первой и апелляционной инстанций, заявитель получил именно вино, а не виноматериал, правомерно оплатил акциз и затем предъявил его к вычету.
Право налогоплательщика на вычет сумм акциза, уплаченного при приобретении подакцизного товара, в дальнейшем использованного в качестве сырья для производства подакцизных товаров, не может быть поставлено в зависимость от соблюдения налогоплательщиком технологических требований производства.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 12.04.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 06.06.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-169/06 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 03.10.2006 ПО ДЕЛУ N А55-169/06
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 3 октября 2006 года Дело N А55-169/06
Общество с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Самарской области о признании недействительным решения N 02-32/89 от 19.12.2005 в части взыскания суммы налога на добавленную стоимость в размере 145074 руб., акциза в размере 504571 руб., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 49254 руб. и за несвоевременную уплату акцизов в сумме 90906 руб., а также привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость в размере 23426 руб. и акциза в сумме 100914 руб.
Решением суда первой инстанции от 12 апреля 2006 г. заявленные требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 06.06.2006 решение от 12.04.2006 оставлено без изменения.
Налоговый орган, не согласившись с принятыми судебными актами, обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить как принятые с нарушением норм материального права.
Судебная коллегия Федерального арбитражного суда Поволжского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как усматривается из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности начисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов за период с 01.01.2002 по 31.12.2003.
По результатам проверки был составлен акт N 02-33/83, в котором отражены нарушения налогового законодательства, допущенные заявителем.
На основании вышеуказанного акта проверки было вынесено оспариваемое решение N 02-32/89 от 19.12.2005 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием для вынесения оспариваемого решения послужили выводы Инспекции о неправомерности налогоплательщика по применению налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам, оформленным в нарушение п. п. 5, 6 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в поименованных счетах-фактурах не указан адрес и ИНН покупателя.
Также налоговый орган указал, что заявитель, закупая готовое вино для дальнейшего разлива, а также для смешения товаров, в результате чего получается подакцизный товар, фактически приобретал виноматериал, который согласно п/п. 3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса Российской Федерации не является подакцизным товаром. Поэтому налогоплательщик не вправе был применять налоговые вычеты по акцизам в части указанных материалов в сумме 504571 руб.
Пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Заявитель принял на учет приобретенные товары (работы, услуги), указанные в спорных счетах-фактурах, оплатил их, что подтверждается реестром оплаченных счетов-фактур, представленным заявителем с приложением первичных документов. Данное обстоятельство не оспаривается и налоговым органом.
Согласно ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся как на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), так и документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, а также на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявленные к вычету суммы налога на добавленную стоимость, их исчисление и оформление соответствуют всем необходимым для налогового контроля требованиям, а допущенное нарушение в виде неуказания ИНН и адреса покупателя - Общества с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" - не является существенным.
Доводы налогового органа о том, что заявитель закупал не готовое вино, а виноматериал, который согласно п/п. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ не является подакцизным товаром, и вычеты по акцизам в части указанных материалов в сумме 504571 руб., использованных заявителем в производстве, не могут быть применены, обоснованно не приняты судом первой и апелляционной инстанций.
Заявитель имеет выданную Федеральной налоговой службой лицензию Б 069292, регистрационный номер N 435, от 18.01.2005 на деятельность по производству, хранению и поставке произведенных спиртных напитков (ликероводочных изделий, коньяка, винных напитков, винных коктейлей) - вино.
В соответствии с заключенными договорами между заявителем и поставщиком заявитель приобретал у своего поставщика подакцизный товар - готовое вино плодовое сухое "Райское" - и использовал его в качестве сырья для производства вин "Осенний сад" и "Орловское", что подтверждается представленной заявителем справкой по акцизам, договорами, товарными накладными, счетами-фактурами, платежными поручениями, сертификатами соответствия на приобретаемое и производимое вино, купажными актами.
В соответствии с п. 1 ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 Кодекса, на установленные ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.
Согласно п. 1 ст. 201 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные п. п. 1 - 4 ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Следовательно, вычеты сумм акциза по приобретенным товарам производятся при наличии фактической уплаты налогоплательщиком сумм акциза в бюджет, оплаты покупателем подакцизных товаров и при наличии соответствующих расчетных документов и счетов-фактур.
Как установлено судом первой и апелляционной инстанций, заявитель получил именно вино, а не виноматериал, правомерно оплатил акциз и затем предъявил его к вычету.
Право налогоплательщика на вычет сумм акциза, уплаченного при приобретении подакцизного товара, в дальнейшем использованного в качестве сырья для производства подакцизных товаров, не может быть поставлено в зависимость от соблюдения налогоплательщиком технологических требований производства.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 12.04.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 06.06.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-169/06 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)