Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 07 октября 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 октября 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.04.2010 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда 23.06.2010
по делу N А12-4516/2010
по заявлению индивидуального предпринимателя Рудченко Игоря Александровича, г. Волгоград, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда о признании недействительным решения от 13.01.2010 N 16-18-34,
установил:
индивидуальный предприниматель Рудченко Игорь Александрович (далее - предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 13.01.2010 N 16-18-34.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 21.04.2010, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда 23.06.2010, заявленные требования удовлетворены.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, налоговый орган обратился в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения арбитражного суда и постановления апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда была проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Рудченко И.А. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, о чем составлен акт от 04.12.2009 N 16-18-90.
По результатам проверки налоговым органом принято решение от 13.01.2010 N 16-18-34, которым предпринимателю предложено уплатить:
- налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 39 196 руб.,
- пени по НДФЛ в сумме 6558 руб. 48 коп.,
- единый социальный налог (далее - ЕСН) в сумме 20 092 руб. 52 коп.,
- пени по ЕСН в сумме 3681 руб. 20 коп.,
- налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 54 271 руб. 16 коп.,
- пени по НДС в сумме 10 756 руб. 68 коп.,
- штраф в сумме 7839 руб. 20 коп. на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неполную уплату НДФЛ,
- штраф в сумме 3991 руб. 51 коп. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплат ЕСН,
- штраф в сумме 10 854 руб. 23 коп. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС.
Не согласившись с данным решением, предприниматель в соответствии с пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление).
Решением Управления от 04.02.2010 N 90 решение налогового органа от 13.01.2010 N 16-18-34 оставлено без изменения, жалоба заявителя - без удовлетворения.
Налоговый орган считает неправомерным отнесение предпринимателем в состав расходов затраты, связанные с оплатой товара, приобретенного им у общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) "Реалт" и соответственно неправомерным применение налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО "Реалт". Не соглашаясь с доводами налогового органа, суды обоснованно исходили из следующего.
В соответствии со статьей 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку, определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организации" части 2 НК РФ.
В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьей 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.
В силу статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия этих товаров на учет при наличии соответствующих первичных документов.
По настоящему делу установлено, что в подтверждение понесенных расходов, а также правомерности применения налоговых вычетов, предпринимателем представлены: договор купли-продажи с ООО "Реалт" от 15.07.2007, счета-фактуры, составленные в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ, товарные накладные, платежные поручения, книги покупок, книги продаж, книги учета приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров. То обстоятельство, что счета-фактуры от имени ООО "Реалт" подписаны неизвестным лицом не может служить основанием для отказа в применении вычета.
При этом суды сослались на позицию, выраженную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 18162/09, в которой указано, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных НК РФ, в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах неполны, недостоверны и (или) противоречивы Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, установленных статьей 169 НК РФ, возлагается на продавца. Соответственно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов, оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в указанных счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал или должен был знать об указании продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.
При отсутствии доказательств не совершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлены расходы и право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, указанных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53.
Налоговым органом не представлено доказательств признания сделок, оформленных от имени ООО "Реалт", недействительными.
ООО "Реалт" зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица. Налоговым органом также не представлены неоспоримые доказательства того, что действия налогоплательщика по закупке товара у ООО "Реалт" являлись экономически необоснованными. Не представлены доказательства отсутствия реального осуществления хозяйственных операций между предпринимателем и его контрагентом.
Как обоснованно указали судебные инстанции, регистрация контрагента по сделке за вознаграждение не может быть проконтролирована налогоплательщиком.
Вся процедура постановки на учет, проверка сведений, паспортов, является обязанностью налоговых органов. И если налоговый орган зарегистрировал вышеуказанную организацию в качестве юридического лица и поставил ее на учет, тем самым признал ее право заключать сделки, нести определенные законом права и обязанности.
При таких обстоятельствах судебные инстанции обоснованно указали, что требования налогового законодательства при подтверждении налоговых вычетов и расходов соблюдены.
Реальность осуществления хозяйственных операций подтверждена документально.
В связи с чем коллегия считает доводы кассационной жалобы направленными на переоценку установленных судами обстоятельств и не находит оснований для отмены судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.04.2010 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда 23.06.2010 по делу N А12-4516/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 13.10.2010 ПО ДЕЛУ N А12-4516/2010
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 октября 2010 г. по делу N А12-4516/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 07 октября 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 13 октября 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.04.2010 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда 23.06.2010
по делу N А12-4516/2010
по заявлению индивидуального предпринимателя Рудченко Игоря Александровича, г. Волгоград, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда о признании недействительным решения от 13.01.2010 N 16-18-34,
установил:
индивидуальный предприниматель Рудченко Игорь Александрович (далее - предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 13.01.2010 N 16-18-34.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 21.04.2010, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда 23.06.2010, заявленные требования удовлетворены.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, налоговый орган обратился в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения арбитражного суда и постановления апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда была проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Рудченко И.А. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, о чем составлен акт от 04.12.2009 N 16-18-90.
По результатам проверки налоговым органом принято решение от 13.01.2010 N 16-18-34, которым предпринимателю предложено уплатить:
- налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 39 196 руб.,
- пени по НДФЛ в сумме 6558 руб. 48 коп.,
- единый социальный налог (далее - ЕСН) в сумме 20 092 руб. 52 коп.,
- пени по ЕСН в сумме 3681 руб. 20 коп.,
- налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 54 271 руб. 16 коп.,
- пени по НДС в сумме 10 756 руб. 68 коп.,
- штраф в сумме 7839 руб. 20 коп. на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неполную уплату НДФЛ,
- штраф в сумме 3991 руб. 51 коп. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплат ЕСН,
- штраф в сумме 10 854 руб. 23 коп. на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС.
Не согласившись с данным решением, предприниматель в соответствии с пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление).
Решением Управления от 04.02.2010 N 90 решение налогового органа от 13.01.2010 N 16-18-34 оставлено без изменения, жалоба заявителя - без удовлетворения.
Налоговый орган считает неправомерным отнесение предпринимателем в состав расходов затраты, связанные с оплатой товара, приобретенного им у общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) "Реалт" и соответственно неправомерным применение налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО "Реалт". Не соглашаясь с доводами налогового органа, суды обоснованно исходили из следующего.
В соответствии со статьей 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку, определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организации" части 2 НК РФ.
В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьей 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.
В силу статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия этих товаров на учет при наличии соответствующих первичных документов.
По настоящему делу установлено, что в подтверждение понесенных расходов, а также правомерности применения налоговых вычетов, предпринимателем представлены: договор купли-продажи с ООО "Реалт" от 15.07.2007, счета-фактуры, составленные в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ, товарные накладные, платежные поручения, книги покупок, книги продаж, книги учета приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров. То обстоятельство, что счета-фактуры от имени ООО "Реалт" подписаны неизвестным лицом не может служить основанием для отказа в применении вычета.
При этом суды сослались на позицию, выраженную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 18162/09, в которой указано, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных НК РФ, в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах неполны, недостоверны и (или) противоречивы Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, установленных статьей 169 НК РФ, возлагается на продавца. Соответственно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов, оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в указанных счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал или должен был знать об указании продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.
При отсутствии доказательств не совершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлены расходы и право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, указанных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53.
Налоговым органом не представлено доказательств признания сделок, оформленных от имени ООО "Реалт", недействительными.
ООО "Реалт" зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица. Налоговым органом также не представлены неоспоримые доказательства того, что действия налогоплательщика по закупке товара у ООО "Реалт" являлись экономически необоснованными. Не представлены доказательства отсутствия реального осуществления хозяйственных операций между предпринимателем и его контрагентом.
Как обоснованно указали судебные инстанции, регистрация контрагента по сделке за вознаграждение не может быть проконтролирована налогоплательщиком.
Вся процедура постановки на учет, проверка сведений, паспортов, является обязанностью налоговых органов. И если налоговый орган зарегистрировал вышеуказанную организацию в качестве юридического лица и поставил ее на учет, тем самым признал ее право заключать сделки, нести определенные законом права и обязанности.
При таких обстоятельствах судебные инстанции обоснованно указали, что требования налогового законодательства при подтверждении налоговых вычетов и расходов соблюдены.
Реальность осуществления хозяйственных операций подтверждена документально.
В связи с чем коллегия считает доводы кассационной жалобы направленными на переоценку установленных судами обстоятельств и не находит оснований для отмены судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.04.2010 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда 23.06.2010 по делу N А12-4516/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)