Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 16 января 2003 г. Дело N А54-2422/02-С21
Федеральный Арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной Инспекции МНС России N 1 по Рязанской области на Решение Арбитражного суда Рязанской области от 09.09.2002 и Постановление апелляционной инстанции того же суда от 10.11.2002 по делу N А54-2422/02-С21,
Общество с ограниченной ответственностью "Ново-Рязанская теплоэлектроцентраль" (далее - ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ"), г. Рязань, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным Постановления Межрайонной Инспекции МНС России N 1 по Рязанской области от 14.06.2002 N 02-20/3017 о доначислении 13393657 руб. налога на прибыль, дополнительных платежей по этому налогу в сумме 874113 руб. и привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2383810 руб.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 09.09.2002 иск удовлетворен.
Постановлением апелляционной инстанции того же суда от 10.11.2002 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе заявитель просит отменить судебные акты по делу как вынесенные в нарушение норм материального права.
Изучив материалы дела, рассмотрев доводы жалобы, выслушав объяснения представителей истца, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения обжалуемых Решения и Постановления.
Как следует из материалов дела, в результате проведенной Межрайонной Инспекцией МНС России N 1 по Рязанской области камеральной проверки годового отчета ОАО "Ново-Рязанская ТЭЦ" (правопреемником которого является ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ") за 2001 год установлено, что в нарушение пп. "а" ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п. 4.1.1 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при отсутствии нераспределенной прибыли за 2001 год обществом необоснованно применена льгота по налогу на прибыль при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений в сумме 38677571 руб., или 50% к валовой прибыли.
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки принято постановление от 14.06.2002 N 02-20/3017 о привлечении ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере 2283810 руб., а также предложено перечислить сумму неуплаченного налога на прибыль в сумме 12393657 руб., дополнительных платежей в сумме 874113 руб.
ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ" полагало, что обоснованно воспользовалось льготой.
Суд полно и всесторонне исследовал доводы сторон, доказательства, представленные ими, и, правильно применив нормы материального права, принял обоснованное решение по существу спора.
Согласно представленному в налоговую инспекцию расчету налога от фактической прибыли за 2001 год ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ" получило валовую прибыль в сумме 77355143 руб. Налогоплательщик применил льготу по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 38677571 руб. в связи с произведенными и оплаченными капитальными вложениями на сумму 56749043,34 руб. Сумма оплаченных капитальных вложений подтверждена сводной ведомостью произведенных и оплаченных капитальных вложений ОАО "Ново-Рязанская ТЭЦ", подписанной истцом и ответчиком без возражений.
В соответствии с пп. "а" ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Таким образом, для применения льготы по налогу на прибыль необходимо соблюдение следующих условий: организация должна относиться к предприятиям сферы материального производства; фактически произведенные затраты должны быть осуществлены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; капитальные вложения должны иметь производственный характер; организация должна в полном размере использовать сумму начисленной амортизации на последнюю отчетную дату.
Довод налогового органа о том, что льготироваться может только нераспределенная прибыль, не основан на законе.
Налоговое законодательство не содержит понятия нераспределенной прибыли и поэтому, исходя из положений п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, суд обоснованно поддержал позицию истца, указав, что под осуществлением расходов на капитальные вложения за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, налоговое законодательство понимает целевое направление использования налогооблагаемой прибыли, как фактор налогового учета, а не источник покрытия этих расходов, определяемый конечным финансовым результатом по правилам бухгалтерского учета.
На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Рязанской области от 09.09.2002 и Постановление апелляционной инстанции того же суда от 10.11.2002 по делу N А54-2422/02-С21 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной Инспекции МНС России N 1 по Рязанской области без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 16.01.2003 N А54-2422/02-С21
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 16 января 2003 г. Дело N А54-2422/02-С21
Федеральный Арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной Инспекции МНС России N 1 по Рязанской области на Решение Арбитражного суда Рязанской области от 09.09.2002 и Постановление апелляционной инстанции того же суда от 10.11.2002 по делу N А54-2422/02-С21,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Ново-Рязанская теплоэлектроцентраль" (далее - ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ"), г. Рязань, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным Постановления Межрайонной Инспекции МНС России N 1 по Рязанской области от 14.06.2002 N 02-20/3017 о доначислении 13393657 руб. налога на прибыль, дополнительных платежей по этому налогу в сумме 874113 руб. и привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2383810 руб.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 09.09.2002 иск удовлетворен.
Постановлением апелляционной инстанции того же суда от 10.11.2002 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе заявитель просит отменить судебные акты по делу как вынесенные в нарушение норм материального права.
Изучив материалы дела, рассмотрев доводы жалобы, выслушав объяснения представителей истца, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения обжалуемых Решения и Постановления.
Как следует из материалов дела, в результате проведенной Межрайонной Инспекцией МНС России N 1 по Рязанской области камеральной проверки годового отчета ОАО "Ново-Рязанская ТЭЦ" (правопреемником которого является ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ") за 2001 год установлено, что в нарушение пп. "а" ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п. 4.1.1 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при отсутствии нераспределенной прибыли за 2001 год обществом необоснованно применена льгота по налогу на прибыль при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений в сумме 38677571 руб., или 50% к валовой прибыли.
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки принято постановление от 14.06.2002 N 02-20/3017 о привлечении ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере 2283810 руб., а также предложено перечислить сумму неуплаченного налога на прибыль в сумме 12393657 руб., дополнительных платежей в сумме 874113 руб.
ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ" полагало, что обоснованно воспользовалось льготой.
Суд полно и всесторонне исследовал доводы сторон, доказательства, представленные ими, и, правильно применив нормы материального права, принял обоснованное решение по существу спора.
Согласно представленному в налоговую инспекцию расчету налога от фактической прибыли за 2001 год ООО "Ново-Рязанская ТЭЦ" получило валовую прибыль в сумме 77355143 руб. Налогоплательщик применил льготу по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 38677571 руб. в связи с произведенными и оплаченными капитальными вложениями на сумму 56749043,34 руб. Сумма оплаченных капитальных вложений подтверждена сводной ведомостью произведенных и оплаченных капитальных вложений ОАО "Ново-Рязанская ТЭЦ", подписанной истцом и ответчиком без возражений.
В соответствии с пп. "а" ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Таким образом, для применения льготы по налогу на прибыль необходимо соблюдение следующих условий: организация должна относиться к предприятиям сферы материального производства; фактически произведенные затраты должны быть осуществлены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; капитальные вложения должны иметь производственный характер; организация должна в полном размере использовать сумму начисленной амортизации на последнюю отчетную дату.
Довод налогового органа о том, что льготироваться может только нераспределенная прибыль, не основан на законе.
Налоговое законодательство не содержит понятия нераспределенной прибыли и поэтому, исходя из положений п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, суд обоснованно поддержал позицию истца, указав, что под осуществлением расходов на капитальные вложения за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, налоговое законодательство понимает целевое направление использования налогооблагаемой прибыли, как фактор налогового учета, а не источник покрытия этих расходов, определяемый конечным финансовым результатом по правилам бухгалтерского учета.
На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Рязанской области от 09.09.2002 и Постановление апелляционной инстанции того же суда от 10.11.2002 по делу N А54-2422/02-С21 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной Инспекции МНС России N 1 по Рязанской области без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)