Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 9 июня 2004 г. Дело N А41-К2-22154/03
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Ш. - юрисконсульт, доверенность от 05.01.04; от ответчика: А. - начальник юридического отдела, доверенность от 15.07.03 N 11/59, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ОАО "Мосэнерго" к ИМНС по г. Щелково о признании незаконным бездействия и обязании возвратить налог и проценты,
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании незаконным бездействия ИМНС по г. Щелково, выразившегося в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль в 2003 г. в местный бюджет в размере 200757 руб., областной бюджет в размере 1606064 руб., обязании ответчика совершить действия по возврату суммы излишне уплаченного налога на прибыль в 2003 г. в указанных суммах и взыскании процентов за каждый день нарушения срока возврата в сумме 11242 руб. 44 коп.
В судебном заседании представителем истца заявлено ходатайство в порядке ст. 49 АПК РФ об уточнении исковых требований, в соответствии с которым просит признать незаконным бездействие ИМНС по г. Щелково, выразившееся в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль в 2003 г. в местный бюджет в размере 200757 руб., в областной бюджет в размере 1606064 руб., и взыскать проценты за каждый день нарушения срока возврата в сумме 11242 руб. 44 коп. Ходатайство арбитражным судом удовлетворено.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, в связи с чем зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога должны производиться по итогам налогового периода. Сумма переплаты образовалась в связи с излишней уплатой истцом авансовых платежей за 2 квартал 2003 г. и оснований для их возврата до истечения налогового периода не имеется.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
В соответствии с налоговой декларацией по налогу на прибыль за 1 квартал 2003 г., представленной ОАО "Мосэнерго" в ИМНС по г. Щелково по месту нахождения обособленного подразделения, к уплате за указанный квартал подлежал налог в сумме 1393851 руб. в областной бюджет и 174231 руб. - в местный бюджет (л. д. 65 - 67).
В соответствии с п. 2 абз. 3 ст. 286 НК РФ сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2003 г. была определена истцом в тех же размерах (1393851 руб. в областной бюджет и 174231 руб. - в местный бюджет).
По итогам 1 полугодия 2003 г. в соответствии с налоговой декларацией истца (л. д. 23 - 25) подлежал уплате налог в сумме 1115854 руб. в областной бюджет и 139482 руб. - в местный бюджет, т.е. в суммах меньших, чем было уплачено авансовых платежей.
В связи с этим сумма налога к уменьшению в соответствии с данной декларацией составила 1671848 руб. в областной бюджет и 208980 руб. в местный бюджет.
С учетом сальдо расчетов по налогу на прибыль у истца образовалась переплата в областной бюджет в сумме 1606064 руб. 01 коп. и в местный бюджет в сумме 200757 руб.
02.10.2003 ОАО "Мосэнерго" обратилось в ИМНС по г. Щелково с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль по результатам расчета данного налога за 6 месяцев 2003 г. в местный бюджет в вышеуказанных суммах.
Указанное заявление оставлено ИМНС по г. Щелково без ответа, в связи с чем ОАО "Мосэнерго" заявлен рассматриваемый иск.
Арбитражный суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается и подтверждено представителями сторон в ходе судебного разбирательства, что переплата по налогу на прибыль образовалась в связи с излишней уплатой истцом авансовых платежей по данному налогу за 2 кв. 2003 г.
После подачи заявления о возврате из бюджета спорных сумм истцом 22.10.2003 была представлена в ИМНС по г. Щелково налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г., в соответствии с которой сумма, подлежащая возмещению из бюджета, составляет 774604 руб. (областной бюджет) и 96826 руб. (местный бюджет) (л. д. 81 - 83).
При подаче указанной декларации при расчете налога налогоплательщиком были учтены ранее уплаченные авансовые платежи (в том числе и за 2 квартал 2003 г.) в соответствии с порядком исчисления налога, установленным ст. 286 НК РФ.
Данные обстоятельства подтверждены представителем истца в судебном заседании.
Поскольку срок, установленный п. 9 ст. 78 НК РФ для возврата излишне уплаченного налога, составляет один месяц с даты подачи заявления о возврате и в течение данного срока налоговые обязательства истца изменились, суммы, требуемой истцом к возврату по данным декларации за 9 мес. 2003 г., не имелось.
По декларации истца по итогам налогового периода 2003 г. спорные суммы также учтены, и налог за указанный период подлежит уплате в бюджет в сумме 1864318 руб. (областной бюджет) и 233040 руб. (местный бюджет) (л. д. 85 - 87).
С заявлениями о возврате переплаты налога, образовавшейся за 9 мес. 2003 г. и за 2003 г. (по окончании налогового периода), истец в налоговый орган не обращался.
Кроме того, в соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
ОАО "Мосэнерго" согласно ст. 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).
Ст. 286 НК РФ предусмотрен порядок исчисления налога и авансовых платежей.
Согласно данной норме налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Истцом исчислялись авансовые платежи в сумме, равной сумме налога, исчисленной за предыдущий квартал (1 кв. 2003 г.).
Данные платежи не подпадают под понятие налога, установленного статьей 8 НК РФ, поскольку исчисляются не по итогам налогового периода и не от налоговой базы, как это предусмотрено ст. 55 НК РФ.
Данная позиция суда соответствует разъяснениям, данным Высшим Арбитражным Судом РФ в п. 20 Постановления Пленума N 5 от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ".
Принимая во внимание, что в соответствии со ст. 78 НК РФ подлежит возврату сумма излишне уплаченного налога, правовых оснований у ИМНС по г. Щелково для возврата налогоплательщику излишне уплаченных авансовых платежей до окончания налогового периода не имелось.
При изложенных обстоятельствах исковые требования не подлежат удовлетворению, как не основанные на действующем законодательстве.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ, арбитражный суд
в иске отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 09.06.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-22154/03
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 9 июня 2004 г. Дело N А41-К2-22154/03
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Ш. - юрисконсульт, доверенность от 05.01.04; от ответчика: А. - начальник юридического отдела, доверенность от 15.07.03 N 11/59, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ОАО "Мосэнерго" к ИМНС по г. Щелково о признании незаконным бездействия и обязании возвратить налог и проценты,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании незаконным бездействия ИМНС по г. Щелково, выразившегося в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль в 2003 г. в местный бюджет в размере 200757 руб., областной бюджет в размере 1606064 руб., обязании ответчика совершить действия по возврату суммы излишне уплаченного налога на прибыль в 2003 г. в указанных суммах и взыскании процентов за каждый день нарушения срока возврата в сумме 11242 руб. 44 коп.
В судебном заседании представителем истца заявлено ходатайство в порядке ст. 49 АПК РФ об уточнении исковых требований, в соответствии с которым просит признать незаконным бездействие ИМНС по г. Щелково, выразившееся в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль в 2003 г. в местный бюджет в размере 200757 руб., в областной бюджет в размере 1606064 руб., и взыскать проценты за каждый день нарушения срока возврата в сумме 11242 руб. 44 коп. Ходатайство арбитражным судом удовлетворено.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, в связи с чем зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога должны производиться по итогам налогового периода. Сумма переплаты образовалась в связи с излишней уплатой истцом авансовых платежей за 2 квартал 2003 г. и оснований для их возврата до истечения налогового периода не имеется.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
В соответствии с налоговой декларацией по налогу на прибыль за 1 квартал 2003 г., представленной ОАО "Мосэнерго" в ИМНС по г. Щелково по месту нахождения обособленного подразделения, к уплате за указанный квартал подлежал налог в сумме 1393851 руб. в областной бюджет и 174231 руб. - в местный бюджет (л. д. 65 - 67).
В соответствии с п. 2 абз. 3 ст. 286 НК РФ сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2003 г. была определена истцом в тех же размерах (1393851 руб. в областной бюджет и 174231 руб. - в местный бюджет).
По итогам 1 полугодия 2003 г. в соответствии с налоговой декларацией истца (л. д. 23 - 25) подлежал уплате налог в сумме 1115854 руб. в областной бюджет и 139482 руб. - в местный бюджет, т.е. в суммах меньших, чем было уплачено авансовых платежей.
В связи с этим сумма налога к уменьшению в соответствии с данной декларацией составила 1671848 руб. в областной бюджет и 208980 руб. в местный бюджет.
С учетом сальдо расчетов по налогу на прибыль у истца образовалась переплата в областной бюджет в сумме 1606064 руб. 01 коп. и в местный бюджет в сумме 200757 руб.
02.10.2003 ОАО "Мосэнерго" обратилось в ИМНС по г. Щелково с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль по результатам расчета данного налога за 6 месяцев 2003 г. в местный бюджет в вышеуказанных суммах.
Указанное заявление оставлено ИМНС по г. Щелково без ответа, в связи с чем ОАО "Мосэнерго" заявлен рассматриваемый иск.
Арбитражный суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается и подтверждено представителями сторон в ходе судебного разбирательства, что переплата по налогу на прибыль образовалась в связи с излишней уплатой истцом авансовых платежей по данному налогу за 2 кв. 2003 г.
После подачи заявления о возврате из бюджета спорных сумм истцом 22.10.2003 была представлена в ИМНС по г. Щелково налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г., в соответствии с которой сумма, подлежащая возмещению из бюджета, составляет 774604 руб. (областной бюджет) и 96826 руб. (местный бюджет) (л. д. 81 - 83).
При подаче указанной декларации при расчете налога налогоплательщиком были учтены ранее уплаченные авансовые платежи (в том числе и за 2 квартал 2003 г.) в соответствии с порядком исчисления налога, установленным ст. 286 НК РФ.
Данные обстоятельства подтверждены представителем истца в судебном заседании.
Поскольку срок, установленный п. 9 ст. 78 НК РФ для возврата излишне уплаченного налога, составляет один месяц с даты подачи заявления о возврате и в течение данного срока налоговые обязательства истца изменились, суммы, требуемой истцом к возврату по данным декларации за 9 мес. 2003 г., не имелось.
По декларации истца по итогам налогового периода 2003 г. спорные суммы также учтены, и налог за указанный период подлежит уплате в бюджет в сумме 1864318 руб. (областной бюджет) и 233040 руб. (местный бюджет) (л. д. 85 - 87).
С заявлениями о возврате переплаты налога, образовавшейся за 9 мес. 2003 г. и за 2003 г. (по окончании налогового периода), истец в налоговый орган не обращался.
Кроме того, в соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
ОАО "Мосэнерго" согласно ст. 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).
Ст. 286 НК РФ предусмотрен порядок исчисления налога и авансовых платежей.
Согласно данной норме налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Истцом исчислялись авансовые платежи в сумме, равной сумме налога, исчисленной за предыдущий квартал (1 кв. 2003 г.).
Данные платежи не подпадают под понятие налога, установленного статьей 8 НК РФ, поскольку исчисляются не по итогам налогового периода и не от налоговой базы, как это предусмотрено ст. 55 НК РФ.
Данная позиция суда соответствует разъяснениям, данным Высшим Арбитражным Судом РФ в п. 20 Постановления Пленума N 5 от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ".
Принимая во внимание, что в соответствии со ст. 78 НК РФ подлежит возврату сумма излишне уплаченного налога, правовых оснований у ИМНС по г. Щелково для возврата налогоплательщику излишне уплаченных авансовых платежей до окончания налогового периода не имелось.
При изложенных обстоятельствах исковые требования не подлежат удовлетворению, как не основанные на действующем законодательстве.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
в иске отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)